关于会计电算化对审计影响的调查报告_会计电算化调查报告

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河北科技师范学院财经学院

科研技能训练调查报告

题目：关于会计电算化对审计影响的调查报告 完成人：耿爽

指 导 教师：张建宗

系（院）别：财经学院

专业、班级：财务会计教育1104

完 成 时间：2014年6月 5 日

关于会计电算化对审计影响的调查报告

一、调查的原因及目的随着科技的不断发展，我们的生活产生了一些翻天覆地的变化。信息社会成为了21世纪的代名词，它对会计工作的影响也是与日剧增的，集中表现在会计电算化的应用。会计电算化就是以电子计算机为主体的信息技术在会计工作中的应用。这种新的会计信息的承载方式虽然给企业带来了一系列省时省力等的好处，但同时也使传统的审计变的困难重重。

为了探明这种新技术在会计领域的应用对审计的影响特进行此次调查。本次调研我采用的是电话询问，因为此方法具有以下优点：能更灵活的搜集资料且获取信息更为迅速，省时省力。调查对象为一家会计师事务所的注会人员，其接触的被审计企业较多是实行了会计电算化的大中型企业，对会计信息系统下企业的审计领域有更深入的见解。

二、调查单位的基本情况

1.调查时间：2014年5月。

2.调查对象：瑞华会计师事务所注会人员。

3.调查方法：电话询问。

4调查单位基本情况：瑞华会计师事务所是一家特殊普通合伙制的大型企业，共有注册会计师512人，从业人员3618人，年营业额12亿元。主要经营项目为审计服务、验资服务、管理咨询、代理记账等。

三、调查内容及分析

经过与注会人员的电话沟通，我获得以下信息：第一，此会计师事务所承接的审计业务营业额约占全部业务营业额的52%，被审计企业中应用会计电算化的占近79.4%且其中约有88.7%的是大中型企业，规模较小的企业因资金不足等原因更倾向于传统的手工记账方式。第二，在对实施会计电算化的企业进行审计时，现阶段常用的审计方法与传统审计方法基本相同，主要有：核对法、重新计算法、比较法、分析法等。第三，在被审计过的企业中曾遇到过计算机控制系统不够健全而使企业会计资料失真的情况。第四，电算化下对计算机系统进行的审计工作约占全部审计工作的67.2%以上。第五，在对会计模板的实际应用中90％以上的企业主要运用会计软件的帐务和报表处理功能，其次是工资和固定资产核算功能，电算化整体状况基本处在替代人工记帐、算帐、编制会计报表的水平，也就是说电算化的应用没有上升到管理层面。第六，各个行业的电算化软件实际应用也不尽相同，给审计工作带来了一定的难度。现将调查报告得出的会计电算化对审计的影响分析如下：

（一）记账方式改变进而影响审计线索

会计电算化的应用伴随着计算机技术的发展，一些可视的审计线索逐渐淡出大众的视野。然而，审计线索对于审计来说是至关重要的。在传统的会计处理下，审计所需要的信息大量存在于纸质媒介上，审计人员只需调阅这些信息加上自己的经验判断即可顺利的确定审计的线索。可是经会计电算化的应用，信息存储的媒介发生了变化，由触手可感的纸质变为了被多数人不易接受的磁性介质。这对审计人员来讲无疑是一个巨大的挑战，因为人们总是习惯于过去的处理方式，就像大部分人更青睐于报刊、杂志等纸质媒体而不热衷于电子书等新型信息媒体一样。大家对自己熟悉的事物更具亲切感和易接受感，对陌生的东西则充满排斥，无法得心应手的进行操作。除此之外，在现实中，设计会计信息系统的人并不具有会计相应的专业知识，他们不懂得审计需要计算机留下哪些重要的审计线索，即使懂得，想要留下也需要一些精密的设计，而这并非易事。虽然有些专业计算机人员编制的软件也能实现用户对数据的正常处理，但其通用性差，不能满足现代企业形式多样化的要求，更不用说对审计工作提供帮助了。

（二）计算机的参与使内控可信性降低

我国企业在实施会计电算化后，不可避免的降低了会计工作的一些要求，如职务相分离，职权不相融等。传统会计工作中对人的控制比较简单直观，而实施电算化后，由于会计电算化系统操作的高度集中，致使在传统会计中的许多岗位合并，也使手工记账下的一些手续能够合并在计算机上统一执行。除此之外，电算化使得会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。与此同时，一些电脑高手的操作可以任意的对数据和程序进行修改，并保证不留痕迹，不会让他人查出线索。电脑应用中时常还会受到的黑客袭击和病毒入侵等，这些也对计算机内部控制系统的有效性提出了新的质疑。这就提示我们在对人员进行控制的同时也要对计算机加强控制。

（三）审计内容增加

计算机是按照既定的程序进行账务处理等功能的，它不具备人的灵活性和自查性，一旦被恶意篡改它会继续执行新的错误程序进行会计核算，真实的会计信息就被悄无声息的修改，很难被人发现，企业的经营就由此受损，审计的工作量也势必要加大。因此，审计人员不应只关注系统所呈现出的表面的会计信息的正确与否，更要强化对系统处理和控制功能的审查，这是保证经处理的会计资料真实有效的必须途径。此项审查往往需要审计人员付出较大的时间和精力，且需要一定的计算机专业技术来辅助完成。

（四）对审计人员的素质要求更高

会计电算化下，不仅要求审计人员对账务处理的流程一清二楚，更增加了许

多与计算机专业领域相联系的内容。有些审计人员长期受传统审计方式的影响很难适应新形势下的要求，无法做到与时俱进，对会计电算化企业的审计畏首畏尾甚至无从下手，严重阻碍了会计师事务所的发展。为适应这种新的技术，审计人员就应不断充实不断完善自己，不仅对会计领域有着丰富的理论知识及实践经验，更要掌握计算机和电算化方面的基本技能和应用。

四、做好会计电算化条件下的审计工作的建议

（一）完善审计软件的开发

审计软件是指审查电算化系统或利用计算机辅助审计而编写的各种计算机程序。我国的审计软件至目前为止已发展到了第五阶段，逐步从青涩走出但还并未成熟，经过这一段时间的发展，审计软件在信息处理、数据查询、资源共享等方面取得了一定的成就，但是时代在发展，科技在进步，仅仅这方面的突破已不能满足未来新时代背景的要求，未来的审计软件应主要在智能化方面下一番苦工，如：数据分析、问题判断、内控弊端等等，以使其更好地服务于审计领域。

（二）探索新的审计技术和方法

由于审计内容的增多，传统的审计方法已不能满足电算化企业审计的需要，技术的发展促使新的审计技术及方法的出现。在实际工作中，内部控制制度是审计的基础，我们应增加计算机软硬件及环境控制、计算机的运行、程序修改方式等项目的审查。同时，会计师事务所可以聘请计算机专业人员与审计人员一起开展工作。可以阅读原系统设计的作用范围，注意数据共享的分配方式和传递路线，在阅读程序一览表和变更情况及程序流程图，再对一些电算化的数据进行人工的审查，如对费用分摊进行抽查等。

（三）加强审计人员的培养培训

电算化应用下的审计对审计质量的要求越来越高，审计工作能否使被审计单位满意，能否使财务报表使用者和社会公众满意，关键在于审计人员的职业素质。这就要求审计人员在学好自己专业知识的同时，掌握相关的计算机程序处理和数据处理技术以及审计软件应用技术，以更好的适应社会对审计的挑战。为实现这一点，可以从以下几方面着手：

1.对审计人员进行专业的培训

在工作岗位中的审计人员，会计师事务所应采取培训的方式着重培养其计算机系统处理和数据处理技术的基础知识。在后期的继续学习中，不段灌输会计信息系统下审计发展的必然性，促使审计人员认识到计算机的重要性，不断自学，储备知识以应对社会对审计工作的需要。

2.组织审计软件操作大赛

比赛最能激发人的向上意识，通过有组织的举行专业化的审计软件操作大

赛，不仅能起到普及计算机在审计领域的应用知识，更能帮助企业寻找并发现一大批对审计软件应用领域有着浓厚兴趣和娴熟技巧的人才，以实现用人单位与人才的有效对接。

3.加强对高校在校生的培养

会计电算化专业在我国高等院校专业设置中已经普及，并为社会培养了一大批具有扎实技能的会计电算化专业人才。但会计电算化审计专业并没有得到相同的推广。从根本上解决人才培养的问题应从学生入手，借助高校的时间及资源优势，开展正规教育，以培养出熟悉计算机审计、会计电算化系统及财务相关知识的复合型人才。

会计电算化是适应时代发展的必然产物，我们在推广和应用这项技术的同时也要关注与之相关的审计问题，并不断的发展审计技术和方法，以使其更好地为企业及社会创造财富。

参考文献：

[1]张建振.会计信息系统设计的三大误区 [J].会计之友.2013(11).[2]周屹.浅谈信息化环境下的会计内部控制 [J].现代经济信息.2011(12).[3]陆星智.刍议会计电算化对审计的影响 [J].中国外资.2012(15).[4]周梅.销售收款流程的输入控制 [J].会计之友.2011(34).