社会调查报告完成稿_社会调查报告完成过程

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关于象山县劳动和社会保障局的内部控制制度的调研报告

随着我国经济体制改革的不断深化和行政事业单位会计制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制风险，防止错误和舞弊。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》，对贯彻实施内控基本规范作出了专门布署。由于内控规范的实施是一项系统工程，本着循序渐进、稳步推开的原则，2009年7月1日起，首先在上市公司试行，然后在各单位逐步推开。这对于实施单位内控自我评价制度和加强内部监督有着十分重要的意义。为了了解掌握我县行政事业单位在贯彻执行内部控制制度过程中遇到的问题，进一步做好行政事业单位财务会计工作。笔者就行政事业单位内部控制制度相关问题对我县劳动和社会保障局进行了为期三个星期的调查，当中采取填写调查表、听、议、看相结合的方式，进行实地抽样调研，现将调研情况总结汇报如下：

一、抽样调研范围

象山县劳动和社会保障局属于县级行政事业单位，主管社会保险、就业与再就业、劳动合同与工资、劳动保障监察、技能培训与鉴定以及劳动仲裁六大块内容。按照调研计划和调研提纲，笔者对社会保险方面进行了抽样调查，因为它包涵养老、医疗、工伤、生育和失业。而这五种保险关乎到百姓的切身利益。所以我相继走访了社保中心、医保中心和农保中心等相关部门。

二、基本运行情况

随着我县经济又快又好的发展势头，各行政事业单位经济活动的逐步扩大，一个单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此单位内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是一个单位若干部门共同遵循的内部管理制度，特别是各单位资金收入、支出的控制制度的严密性及执行力度好坏的显现。从此次调研的各保险中心，总的情况是好的，其表现在：

（一）是建立组织机构实施内控。各中心内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制比较明确，做到了相互监督，相互制约，执行一把手负责制，分管领导亲自抓，并将此项工作列入领导实绩考核内容。

(二)是建立了职务分离制度。如出纳与会计分离，审批执行分离。保管账务与记录分离，较有效的防止了错误和舞弊行为，控制作用得到了有效的发挥。

(三)是授权批准较严密，且执行的也到位。特别是对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项保险业务都有人把关，防止了授权不当或滥用职权现象的发生。

(四)是财产安全控制制度比较完善，均对财产清查的时间、范围、方式、方法按内控制度的要求都作了明确规定。实现了资产的安全维护。

(五)是在会计监督制度方面，进行自我调节，定期进行审计，起到了一定的约束机制作用。

(六)是会计信息控制制度，如原始凭证取得、填制、传递、审批比较规范。使用会计科目符合会计制度要求，编制的手续依据完备。有规范的会计处理秩序和财务核对制度，在会计核算和管理制度是比较健全的。

三、存在普遍问题

行政事业单位内部会计控制制度的建立及有效实施是行政事业单位负责人的会计责任，建立内部会计控制的质量直接影响着行政事业单位的管理水平。根据笔者此次对各中心内控制度采取的方式、方法，调查发现各中心在内部控制方面不同程度地都有着有待改进的地方。其表现在：

(一)内控意识相对薄弱,特别是“一把手”的内控意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看,与企业相比,行政事业单位内控意识相对较为薄弱,特别是“一把手”的内控意识淡薄。

1、对内部控制重要性的认识不够。许多中心的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全中心内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有与没有无所谓的态度。

有的中心负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的中心干脆拒绝进行内部控制制度的建设。这种现象在个别中心表现尤为明显。

2、对财务与会计工作重视程度不够。

财务与会计的基本功能是核算与控制(或监督),但在实际工作中,许多中心的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,多数中心的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与中心的重要决策乃至业务管理活动,对中心重要决策的过程和结果均不了解。特别是有些中心还在执行会计集中核算制度，弱化了中心的会计职能。

3、对经费支出缺乏基本的控制意识。

虽然各中心均建立了经费支出的审批控制制度，但个别中心还是未能对经费支出实施有效的控制，特别是一些大额支出，审批手续还是存在不完备的现象。

（二）财会基础工作较为薄弱,财务管理制度不健全

有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。个别中心财务会计基础工作仍较薄弱,还需要进一步的强化。

（三）会计核算不规范,资产家底不清

有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少中心的会计核算不规范。

1、原始凭证管理不规范。有些中心对原始凭证审核粗糙,原始凭证规定的内容填写不全。

2、账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账,以此来掩埋收益。

3、固定资产管理混乱,存在账外资产。

有的中心固定资产账上有，但实际上已经不存在了,而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账,形成账外资产。另外也存在着不

同单位的资产转移,却未办理相应手续,也未反映到业务台账中的现象。

四、完善对策建议

(一)健全单位内部控制制度体系,规范单位内部行为

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前,财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位,但实际上是针对企业制定的。由于没有考虑行政事业单位的特点,也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购等,实际上对行政单位的适用性是比较差的。鉴于行政事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的状况,财政部门应当组织有关专家学者,研究制定体现行政事业单位特点的《非盈利组织内部控制指引》,促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系,并不定期地进行监督检查。

(二)发挥财政与审计部门作用,完善单位内部控制体系

财政部门是会计与内部控制工作的主管部门,审计部门是重要的保证体系,因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中,财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。各级财政部门应当成立相应的组织机构,加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,并拨出专项经费,为内部控制制度建设提供经费支持。

（三）强化内部审计的监督作用

充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审

计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位财务内部控制情况比较了解，因此可以把内部会计控制作为一个专题审计项目进行，也可以将内部会计控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制起到应有的作用。

五、结论

我县劳动和社会保障局各保险中心内部会计控制制度基本健全，当然部分制度还有待完整；执行情况良莠不齐，一些突出现象上面已陈述。这些问题虽存在于各行政事业单位但仍需引起重视，政府也应当通过相关法规，进一步强化各行政事业单位内控制度的意识，使我县各行政事业单位财务核算更加有序，更加健康，对我县经济发展作出长足贡献。