安陆市国税局粮机行业增值税规范化管理项目汇报(修改)_国税局增值税风险管理
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抓住粮机行业规律特点 掌握粮机行业管理方法
安陆市国家税务局
2008年，安陆市国税局积极研究制定粮机行业控管措施，突出行业税收分析,细化行业税收管理规范，健全企业财务管理，强化行业纳税评估效能，促进行业税收管理再上新台阶。通过近一年的粮机行业规范化管理，全市12户粮机企业2008年实现增值税770.61 万元，比同期590.44万元增收180.17万元，整个行业增值税税负也由去年同期的3.03%上升到3.88%,增长28.05%。其中，因规模扩大增加增值税13.65万元；纳税评估和行业管理增加增值税166.52万元,占全部增收的92.42%。
一、以税收分析为前提，定位粮食机械行业增值税管理方向 2008年初，我们在对全市粮机企业进行全面调查时发现,粮机行业税收征管的难点主要表现在四个方面：一是销售对象面广量大, 易于隐瞒销售收入；二是会计核算水平低，不利于日常税收征管；三是进货渠道广，成本核算不易监控；四是缺乏统一的行业技术指标标准，税源控管难度较大。在收入稳步增长的同时，表现出整体税负的偏低和个别企业的偷税。通过认真地税收分析，我们认为全市粮机行业民营私营企业占主体，财务核算不健全、内部征管不规范是带来税收征管上的复杂化、多样化的主要原因。因此我们把粮食机械行业定位为2008年增值税行业管理的精品项目。
二、以纳税评估为抓手，提高粮食机械行业精细化管理效率
1、利用纳税评估“五表”，真实采集评估数据。我们专门制作了粮机制造企业纳税评估工作的五张表格底稿，明确税收管理员必须按月采集粮机制造企业的有效动态数据信息，分户填制《粮机制造企业纳税评估工作底稿》。
2、构建成本测算评估体系,科学设定评估指标。我们结合粮机行业技术标准，依据该行业产品单位成本中直接材料成本所占比例固定这一特征，以实际投入的直接材料成本和产品的平均销售毛利率测算产品销售收入，建立了成本测算评估体系。同时，根据粮机行业的特点和增值税管理现状，设定了增值税税负率、销售额变动率、企业产废率等评估指标，从而保证了对粮机企业纳税情况地全面监控和整体有效评估。
3、发布典型数据，合理比对评估差异。我们选择三家有代表性的粮机制造企业，按季度采集原材料和产品进销价格信息，动态对其购销价格、原料耗用、工资费用、增值税额、税负水平、利润情况进行典型调查，在此基础上每季度发布粮机制造企业生产耗用钢材的产废率标准、直接材料成本占生产总成本固定比例等评估关键数据，为全市粮机行业日常增值税评估提供精确的数据支撑。
2008年，我们对粮机企业进行了48户次的纳税评估，通过开展全面有效地行业评估,提高了企业的纳税意识，粮机企业财务核算逐步完善、纳税申报质量不断提高，粮机行业的税收管理得到强化，行业纳税评估取得了明显成效。
三、以规范管理为基础，提升粮食机械行业增值税管理水平
1、实施一体专业化管理，加强考核，为行业管理工作提供组织保障。年初，我局成立了以局长为组长，税政、征管、法规、计统等科室负责人为成员的粮机行业管理工作领导小组，在府城分局选取三名业务骨干组成一个专班进行专业管理。针对粮机制造行业的细微特点，制定了《安陆市国税局粮机企业税收管理员增值税精细化管理工作考核办法》，把行业精细化管理考核内容进一步细化为七个方面, 加大工作落实考核力度，促进了行业管理各项工作制度的落实。
2、实行三级税收分析例会制度，剖析行业管理特点，把握行业管理重点。管理员每月对照粮机企业报送的财务会计报表、纳税申报表等相关资料，认真分析企业销售变化、价格水平变化、经济和税收政策变化影响等行业微观税收情况，分户制作《税收情况分析表》；分局每季度撰写上报《行业季度税收分析报告》，对辖区内粮机行业税收情况进行季度整体宏观税收分析；市局每季度召开一次“粮机行业税收分析座谈会”，对粮机行业管理中存在的问题汇总分析，从而通过三级税源分析实现了对粮机企业的有效监控。
3、强化企业会计核算,完善内部管理规范，筑牢行业管理基础。针对多数粮机企业账簿设置不明细，财务核算不规范等现象，我们拟定了粮机企业健全账册、核算的统一标准、具体要求和整改期限，对全市粮机企业发出了《关于规范粮机制造企业增值税日常管理通告》，督导粮机企业规范账务,认真履行纳税义务。同时,在3月份组织全市12户粮机企业财务会计人员进行了税收政策和财务会计制度培训，督促纳税人建立健全财务会计制度, 规范建立各种明细账目。在规范外部企业会计核算的同时,我们还着眼向内,注意完善内部制度，规范税收管理员的日常管理行为。首先，针对行业制造流程，制定具体增值税管理办法；其次，细化日常巡查内容，加强专项监控；第三，进行户籍登记造册，完善分户档案。
通过这些制度办法的落实，有效地规范了粮机制造行业税收管理员的日常行为，今年，管理员在日常巡查工作中发现个别粮机制造企业的边角余料多处存放，经帐务核对、第三方信息采集,发现未计销售未申报纳税5户，督促企业自查自纠补计销售收入289万元，申报税款49.1万元。
