销售与收款季度审计计划_销售与收款的审计

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兴兴旺会计师事务所销售与收款项目季度审计计划书

编制依据：《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师审计准则》

编制人员：罗如亮，方鹏飞，马浩然，陈芷侨，陈琳琳，陈设欣

审计方式：(1)询问被审计单位的有关人员，了解被审计单位有关销售与收款业务环节控制的规定和实际做法。

(2)查阅有关的内控文件和会议记录

(3)通过以下测试，对被审计单位销售和收款循环的控制状况做出评价。分别是职

责分离控制、授权审批控制、凭证和记录控制、凭证编号控制、对账单控制

和内部核查控制。

编制日期：2012年1月1日

一、审计目标：对被审计单位销售与收款项目进行审计

二、审计范围：

1、纳入审计范围的单位：委托事务所进行审计工作的被审计单位

2、审计资料范围：被审计单位提供的销售与收款项目的相关资料

3、其他约定审计范围的内容：无

4、审计的时间范围：2012年第一季度

三、审计内容：

1.销售与收款循环的控制测试：

（1）销售合同或订单签订程序与执行情况；

（2）销售、发货与收款业务的相互牵制情况；

（3）赊销业务的审批与执行情况；

（4）有关销售发票和发运凭证使用与保管的规定与执行情况；

（5）有关应收货款对账、催还的规定与执行情况。

2.主营业务收入审计目标：

（1）确定记录的主营业务收入是否已发生，且与被审计单位有关；

（2）确定主营业务收入记录是否完整；

（3）主营业务收入金额计算的正确性和业务期间划分的正确性；

（4）对于消费税纳税人还应检查收入分类的正确性。

3.应收账款审计目标：

（1）确定应收账款是否已存在；

（2）确定应收账款是否归被审计单位所有；

（3）应收账款的回收是否及时、坏账准备的计算与会计处理是否正确。

（4）应收账款列报与披露是否完整与恰当。

4.营业税金及附加审计目标:

（1）营业税金及教育费附加的计算是否正确；

（2）营业税金及教育费附加的缴纳是否及时。

四、审计重点：

1．销售与收款循环的主要凭证与记录、内部控制制度及其控制测试、所涉及的被审计单位管理层的认定；销货交易的实质性程序基本原理。

2．营业收入的确认、分析程序、截止测试及其他对交易、账户余额实施实质性程序。

3．应收账款的审计目标，应收账款的账龄分析，应收账款函证程序的适用范围、函证对象、函证方式、函证的替代程序、函证差异的分析；应收账款的一般目标、项目目标及审计程序之间的关系，应收账款与预收账款的重分类调整。

4．坏账损失的确认标准、坏账准备计提的会计处理、坏账准备计提政策变更的追溯调整、坏账准备的计提方法及报表披露要求。

5．应收票据的审计目标，应收票据的函证对象与方式，应收票据的披露；其他应收款的函证对象与方式。

五、工作进度和时间安排：

第一阶段（准备阶段）：

1.统计基本数据，编制审计工作实施方案；

2.根据审计实施方案，组织审计人员。

第二阶段（审计阶段）：

1.审计组整理分析被审计单位的报表资料和相关凭证；

2.审计组与被审计单位进行联系，开始进入现场审计；

3.审计组实施现场审计工作。

第三阶段（报告阶段）：

1.审计组完成与被审计单位审计意见交换工作；

2.初步汇总审计结果，与被审计单位交换意见；

3.完成报告的审核和汇总工作。

六、审计组长及成员：

1、审计组长：罗如亮

2、审计成员：方鹏飞，马浩然，陈芷侨，陈琳琳，陈设欣

七、审计人员安排：

1、罗如亮：负责全面工作，撰写审计报告：

2、方鹏飞，马浩然，陈芷侨，陈琳琳，陈设欣：辅助工作

审计组长审批

审批意见：同意

签字：罗如亮日期：2012.1.1 部门负责人审批

审批意见：同意

签字：余宗兴 日期：2012.1.1