审计()第二章审计计划单元测试(下载版)_第2章审计计划练习

2020-02-27 工作计划下载本文

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第二章审计计划（单元测试）

一、单项选择题

1.基于连续审计，下列（）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动

2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响

C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配

D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序

3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（）。

A.制定具体审计计划

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.识别和评估重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（）。

A.财务报表的重大错报风险

B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报

7.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.与具体项目计量相关的固有不确定性

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师开展初步业务活动的主要目的的表述，恰当的有（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.确定是否要实施控制测试

C.确定财务报表是否存在特别风险

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.在确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列事项中，注册会计师需要考虑的有（）。

A.被审计单位是商业企业还是公共部门或者非营利组织

B.财务报表是满足广大财务报表使用者的需求还是满足于特定使用者的财务信息需求

C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

3.以下属于注册会计师同意将被审计单位的审计业务变为保证程度较低的业务的合理理由有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.管理层没有提供审计准则要求的书面声明

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层不允许注册会计师接触内部审计人员

4.总体审计策略阶段注册会计师应该确定项目组工作的方向，包括确定（）。

A.适当的重要性水平

B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

C.初步识别重要的组成部分和账户余额

D.注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

5.对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于下列（）因素。

A.审计领域和评估的重大错报风险

B.拟出具的审计报告的意见类型

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.项目组成员的专业素质和胜任能力

6.注册会计师在确定重要性水平时，需要确定基准，在选择基准时，通常需要考虑的因素包括（）。

A.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

B.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

C.被审计单位的所有权结构和融资方式

D.被审计单位内部控制是否有效

7.财务报表可能出现错报的原因有（）。

A.管理层的舞弊

B.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

C.由于被审计单位会计政策的变更导致财务报表前后记录数额的不一致

D.管理层对会计估计作出不合理的判断

8.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2013年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有（）。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

9.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要事项有（）。

A.审计范围

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向

D.审计资源

10.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本高估100万元，据此推断总体错报金额是400万元（高估），则下列表述中正确的有（）。

A.事实错报100万元

B.判断错报400万元

C.推断错报400万元

D.推断错报300万元

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在制定审计计划时，A注册会计师有如下的观点：

（1）具体审计计划要根据总体审计策略制定，总体审计策略能够指明具体的审计方向，所以一旦确定，就不能改变，而具体审计计划可以根据要求不断的更新和修改。

（2）在具体审计计划阶段需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

（3）在总体审计策略中需要识别重要的组成部分和账户余额，也需要考虑由组成部分注册会计师审计组成部分的范围。

（4）确定审计的时间安排以及所需与管理层沟通的性质属于具体审计计划的内容之一。

（5）在具体审计计划中，进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和控制测试方案。要求：请逐一判断A注册会计师的以上观点是否正确，如不正确，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】如果是被审计单位的高级管理人员近期发生变动，可能会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款，成本会计人员不属于高级管理人员，所以选择D。

2.【答案】B

【解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧

密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，所以选项B不正确。3.【答案】A

【解析】注册会计师应该根据总体审计策略确定具体的审计计划，使用整体重要性水平的目的不包括制定具体审计计划，应该选择A。

4.【答案】A

【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应该是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表的重大错报风险。

5.【答案】C

【解析】对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险（选项C）；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

6.【答案】D

【解析】选项D，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。

7.【答案】D

【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

二、多项选择题

1.【答案】AD

【解析】对于注册会计师开展初步业务活动的目的，除了选项AD外，还包括不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项。

2.【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确，其中选项ABC分别属于被审计单位的性质，财务报表的目的以及财务报表的性质。

3.【答案】AC

【解析】选项BD属于管理层施加的限制，使得注册会计师审计范围受限，这不属于变更业务的合理理由。

4.【答案】ABC

【解析】选项D属于注册会计师在确定审计的范围时需要考虑的事项。

5.【答案】ACD

【解析】对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于四个因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报

风险；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。所以选项B不正确。6.【答案】ABC

【解析】在选择基准时，通常需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项A）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项B）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项C）；（5）基准的相对波动性。7.【答案】ABD

【解析】错报可能是由于舞弊或者错误导致的，对于因为被审计单位会计政策的变更导致的财务报表前后记录数额的不一致，不属于错报，选项C不正确。

8.【答案】BCD

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。

9.【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

10.【答案】AD

【解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确；推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D正确。

三、简答题

【答案】

（1）不正确。总体审计策略和具体审计计划是相互影响的，两者都会随着审计进程的推进，根据要求持续不断地更新和修改。

（2）不正确。在总体审计策略阶段确定审计方向时，需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

（3）正确。