远期结售汇会计处理_远期外汇交易会计处理

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第四条 公司在开展远期结售汇业务时，应在现有的会计核算基础上增设以下会计科目：

1、“应收期汇合约”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约到期日的资产状况。

2、“应付期汇合约”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约签订日的负债状况。

3、“递延期汇折价”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约到期日与签订日之间由于远期汇率和即期汇率差异带来的影响。

“应收期汇合约”科目为一级“应收账款”下的二级科目，“应付期汇合约”科目为一级科目“应付账款”下的二级科目，“递延期汇折价”科目为资产类一级科目。

第五条 公司应根据发生的远期结售汇业务状况进行对应的账务处理。签约日，应收期汇以与银行约定的远期汇率借记“应收期汇合约”（本币种记账），签约日对应的结售汇业务以当日即期牌价贷记“应付期汇合约”（原币、本币种记账），两者的差异借记或贷记“递延期汇折价”。

资产负债表日，以资产负债表日的即期汇率调整计算“应付期汇合约”账面余额，并确认汇兑损益。

资产负债表日，“递延期汇折价”进行摊销，摊销方式按月进行。摊销时，根据立账时方向反向分摊，借记或贷记“递延期汇折价”，贷记或借记“财务费用”，该科目在合约期内摊销完毕。

结算日，按照结算日的即期汇率冲销“应付期汇合约”（原币、本币种记账）账户余额，借记“应付期汇合约”，贷记“银行存款”（外币户），差额计入“汇兑损益”。同时，按照远期结售汇合约收到卖出外币款项时，借记“银行存款”（人民币），贷记“应收期汇合约”；结转最后未摊销完毕的“递延期汇折价”。

第六条。

第七条 公司在开展远期结售汇业务中如果使用了保证金，那么应单独对远期业务的保证金进行专门核算与管理。

第八条 公司在资产负债表日编制会计报表时，应在资产负债表、利润表中单独反映“应收期汇合约”、“应付期汇合约”、“递延期汇折价”的期末余额，财务费用中应单独列示进行远期业务实现的损益。

第九条 公司进行远期结售汇业务发生的金融手续费均在“财务费用”——手续费内核算，不单独列示。