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（“营改增“税制改革的效应及其应对举措一邱峰）

营改增对服务业交通运输业的影响

额抵扣，所以在承揽业务时优势明显。税收监管更加严格，增值税管理比较成熟，“营改增”后，将实行严格的稽核比 对机制；四是营业税纳税人改为增值税纳税人，纳税申报表、防伪税控系统都面临更改，同时必须重新购置打印增值税发票的指定设备，支付接人联网和维护的费用。．

对企业丽言，一是试行差额征税，有可能降低税负；二是减少重复征税现象。重复征税主要是跨区域行政管理，由于地域不同而产生的重复收税；产业链上围绕同一业务的不同企业被反复征税。比如，物流业；

右，而“营改增”试点后则增至4％以上。

。若按201 1年纳税实际测算，交通运输行业占比超过85％，且以一般纳税人为

从政府角度如何解决部分行业税负增加问题对税负增加的企业实行财政补贴或者退税，由地方政府埋单，亦可视作改革的成本。从长远来看，“营改增”不会对地方财政收入产生较大影响，而且在宽松的生存环境下，企业必然会释放其固有的创造性与成长能力，财政增收能力也将随之增强。当然，税收减少就意味着财政需要再平衡，也需要政府部门对以往支出模式加以改进。

措施，如财政补贴、营业税减免等。同时，对纳入试点行监的划分尽量傲绍潋透。

办公租金、人工费用等支出列入抵扣范围，针对不同行盟实行差别。

营改增”对北京产业发展的影响顾瑞兰

。“营改增” 可以理顺增值税链条，为现代服务业等第三产业降低税负，有利于推动首都经济的转型调整。

营业税的弊端；，是价内税。

。与工商业的增值税相比，服务业的营业税存在三大制度性缺陷。一是全额征收，重复征税。营业税是按营业收入全额征税，而多环节营业收入全额征税必然导致重复征税。突出表现在不同性质服务业务的重复征 税，如

值税中抵扣，使抵扣中断；从服务业看，由于征收营业税时外购产品缴纳的增值税不能在营业税中抵扣，使抵扣中断；从产业流程看，当处于中间环节的服务业征收营业税时，不

但服务业从上一环节外购产品和服务的增值税和营业税不能抵扣，而且服务业为下一环节提供眼务的营业税也不能抵扣，使抵扣中断。

改革对服务业的意义

现行营业税的制度性缺陷既不利于现代服务业转型发展、不利于生产性服务业与 制造业协同发展，也不利于跨境服务贸易发展。

税时不交营业税，交营业税时不交增值税。“营改增”就是将原来征收营业税的应税项目改为征收增值税，由原来地税部门征收改为国税部门负责征管。“营改增” 旨在从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，更好地发挥增值税的中性作用，从而尽可能地抑制间接税对经济的扭曲效应，使税制更科学、更合理、更符合国际惯例。同时，“营改增”也是结构性减税的一项重要措施，有利于保持北京在现代服务业中的领先地位，这对于北京今后的产业发展、产业结构的转变，都具有非常重要的意义。

对于不同服务业的影响

北京市正式实施营业税改征增值税试点改革，试点范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁业和鉴证咨询服务业共十大服务业。

促进经济结构的调整，促进相关行业特别是服务业的发展，其方案设计是以不 增加税负为前提的。对北京而言，从行业税负来看，全部试点行业小规模纳税 人税率由原营业税的3％ 或5％ 统一降低到增值税的3％，税负下降；销售额超过500万元的一般纳税人企业，税率由营业税的5％ 变为增值税的6％，表面上税率比小规模纳税人3％ 的税率高了一倍，但这些企业采购的设备和服务支出，有许多都可以抵扣税款，实际税负也将降低。

对交通运输业的影响

部分试点企业可能由于规模不同、成本结构不同、发展时期不同等原因，在新老税制转换期内产生税负有所增加的情况。如交通运输业从原营业税的3％，提高到增值税的11％，增加了8个百分点，幅度不可谓不大，在这样的情况下，成本中可抵扣项目所占收入、成本比重的高低将直接决定交通运输企业税改后的税负，目前由于大部分交通运输企业可抵扣的进项税金有限，导致行业整体税负上升。

对企业经营决策的影响

现代服务业基本在6％-10％之间。本次改革试点对服务业选择了6％ 税率，小规模的则适用3％的征收率，所以整体税负并不增加或略有下降。税负的下降必然带来企业利润的增加，从而增加企业的资本积累，促使企业走入良性运行轨道并不断发展壮大。

对企业经营决策而言，“营改增”对促进企业经营业态的创新发展提供了机遇。本次税改后服务企业开具的增值税发票，部分服务成本可以抵扣，而生产企业自己的劳务劳动力成本没有税收抵扣的优惠。“营改增”从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全” 问题，使营业税重复征收对企业专业化细分产生的制约作用，通过改征增值税后的进项税抵扣链条进行了化解，为细化社会专业化分工提供了有效的税制保障，促进了试点企业发展模式和经营方式的加快转变。因此，会有很多企业更多地选择服务外包以获得成本优势，从而扩大专业创新服务企业的业务来源，这给企业的发展提供了空间上海市实行试点以来，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

大型制造业企业集团和部分现代服务业企业集团实施了主辅分离，正在筹划实施主辅分离的有4家，有力地推动了现代服务业和先进制造业的深度融合发展，有效地增强了企业的核心竞争力。，增值税与营业税是国家两大主体税种，几乎涉及所有企业和行业，在现行的税制中，最突出的一个结构性问题就是重复征收，这种税负结构不仅不利于经济的整体运行，且企业的税负也较重。“营改增”则打通了联接

二、三产业的增值税抵扣链条，在现代服务业中率先形成企业税负征收全链条的格局，实现企业“进项抵扣”，从制度上解决了货物与劳务税制不统一和营业税重复征税的问题，为现代服务业的发展和经济结构调整创造了有利的税制环境，在破解影响现代服务业发展的税制瓶颈方面迈出了关键性的一步，大部分服务型企业的增值税可以抵扣，实现了与制造业等实体经济的对接，促进了服务型企业产业链的融合，通过促进企业专业化生产程度来提升企业的创新能力和盈利能力，专业化细分方面的潜力发挥又将带动业态的升级换代