德烟专()17号附件 整改报告_卷烟规范经营整改报告
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云南省烟草专卖局文件
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云南省烟草专卖局关于2010年烟叶专项资金
管理审计报告的批复
昆明市、玉溪市、曲靖市、红河州、楚雄州、大理州、昭通市、保山市、文山州、普洱市、丽江市、临沧市、德宏州局（公司），中烟云南进出口公司：
现将审计处关于《关于2010年烟叶专项资金管理审计的报告》批复如下：
一、同意“审计报告”评述。
二、要求各企业按照“审计报告”所提出审计问题，结合„2009‟云烟财280号文精神，认真组织排查和落实整改，并在2011年3月31日前将审计问题整改情况书面上报省局（公司）。
此复
云烟审„2011‟56号
二○一一年三月一日
关于2010年烟叶专项资金管理审计的报告
云南省烟草专卖局（公司）：
省局（公司）于2010年11月组织80多人组成12个审计组，以内审人员为主，依据《云南省烟草专卖局关于开展2010年烟叶专项资金管理和物资管理审计的通知》和审计方案，分别对全省13个有烟叶生产的州（市）公司，开展了烟叶生产基础设施建设及烟叶产前投入补贴资金管理专项审计，在各单位的积极配合下审计工作顺利完成，现将审计情况报告如下：
一、审计评价
审计结果表明，经过五年的烟叶生产基础设施建设，加上烟叶产前投入补贴，在今年抗大旱保生产中发挥了重要作用，得到了社会各界特别是烟农的充分肯定，进一步显示了烟草企业的良好形象。
各单位对烟叶生产基础设施建设及烟叶产前投入补贴资金管理的认识进一步提高，基础管理更加扎实。各单位充分发挥了内部审计的监督与服务职能，进一步加强了烟叶基础设施建设项目的审计常态化工作,主要领导提高了开展常态化审计的认识，加强了对项目审计工作的组织领导,相关职能部门积极支持，齐抓共管，确保了烟叶基础设施项目审计工作有序开展； 13个烟叶产区的州（市）公司审计派驻办充分发挥内部审计的监督与服务职能，按审计常态化要求，开展了程序性审计、全过程跟踪审计或实质
43.丽江市玉龙分公司2010年度烟叶生产基础设施建设项目中有2件小塘坝工程，监理单位无水利监理资质。
（二）未严格执行招投标规定
1.丽江市公司关于永胜分公司基础设施烟水、烟路项目按新设计方案变更实施的批复（丽烟司„2010‟238号）中第二条“因原材料等价格和原实施的工程在招标的价格没有发生大的变化，同意项目建设主体与施工单位按照新的设计文本预算价格签订施工合同补充协议，在工程结算时，聘请第三方（审计单位）参照原来工程的拦标价进行审计结算，工程结算资金以第三方（审计单位）审计结果为准。”永胜分公司2010年度基础设施烟水、烟路项目虽重新设计，但原材料等价格和原实施的工程在招标的价格没有发生大的变化，各标段已进行相应招投标程序的情况下，结算时仍然应以投标价为结算依据，不能以原来工程的拦标价进行审计结算。
2.玉溪市公司烤房发电机组的招标组织成员没有建设主体的相关人员参加。
3.红河州石屏分公司烟叶生产基础设施建设指挥部邀请招标的牛街镇小新寨40座烤房群工程，未按规定要求向三家以上具备法人资质的单位发出投标邀请书。
（三）签定的合同未采用规范合同范本、条款内容不规范，未能严格按合同执行
1.临沧市临翔分公司机耕路施工合同、沟渠施工合同条款较简单，无双方违约责任、争议的解决办法等；临翔区南美乡南华村民委员会与保山西邑建筑工程有限责任公司签定的密集烤房建设合同20座，合同第六条，资金来源：烟草行业每座密集烤房补贴52万元，烟草行业每座密烤房补贴应为2.6万元。与施工企业签定的合同价款中包含了设备款，设备是由业主委托烟草企业代为采购的，合同中不应包含设备款。合同第七条，付款方式第一点，“本合同签定后，甲方机械设备进场开工，甲方支付扣除材料款剩余资金的20%”，存在预付工程款条款。
2.楚雄市、姚安分公司2010年建设项目合同未按工程建设合同范本签订，施工合同中内容不完整。
3.丽江市玉龙分公司签订的监理合同属总价包干合同，合同总价计算方法为计算基数（673万元）乘以中标费率（2.2%）得出监理费用为14.806万元,计算基数不随工程实际发生总造价而变化,对合同双方均不公平；永胜分公司基础设施建设（烟水、烟路、育苗大棚、烘烤化工厂）合同为总价包干，无新增单价编制办法、合同签订日期，开、竣工日期。
4.普洱市公司存在工程设计单位与合同签订时的委托设计单位不符的情况；所属公司存在建设工期拖延远远超过合同规定的情况。
5.保山市隆阳区汉庄镇龙潭村和小堡子村烟水配套工程及机
8然灾害防治自然灾害风险基金”资金预算为237.6万元，本年1至9月已向各县烟叶生产协会支付款项197.68万元，存在补贴对象不合规。
2.昆明市宜良分公司将育苗、机耕补贴支付给乡镇村委会，无受益烟农花名册。
3.昭通市拔付昭阳区国库科2010年烤烟自然灾害风险基金79.2万元；彝良分公司拨付彝良县财政局农业股2010年烤烟生产自然灾害风险基金45.3万元。
（六）会计核算不规范、不及时
1.临沧市凤庆分公司应收勐佑烟叶收购点烟用物资款9.42万元，凭证所附出库单日期均为2010年5月，9月才进行账务处理，账务处理不及时。凤庆、临翔分公司支付抗旱追加供应指标复合肥高于供应价格的差价，直接冲减其它业务成本，账务处理不规范。
2.大理州、普洱市镇沅、景谷分公司，楚雄州、文山州、昆明市公司截止审计报告日尚未对已投入的烟用物资进行会计处理，不能真实完整的反映公司本年烟叶生产投入补贴的实际兑现情况。
3.普洱市镇沅、景谷分公司进行烟用物资销售时，对采取高价采购低价销售的方式间接补贴烟农的，账面所记“其他业务收入”大于“其他业务成本”，即存在其他业务利润时，仍将预定补贴价格差额计入“烟叶生产投入补贴”的情况。
4.楚雄州公司在截止审计日“其他应收款”中列支的基础设施建设工程进度款8,146万元（其中属于2009年的项目建设款1,203万元，2010年的项目建设款6,943万元），许多早已完工的项目，未纳入“烟叶生产投入补贴”科目核算。
5.丽江市玉龙分公司将大田预整地及移栽技术培训费2万元，列入烟叶生产投入补贴-技术培训费，经查凭证后所附附件内容与所列科目不一致。永胜分公司因预估烟叶生产物资价格大于实际价格，形成销售倒挂，取得实际成本价格后，未及时进行物资成本调整，多计补贴支出7.25万元。
三、提请关注的问题
（一）基础设施建设项目管理方面
1.招投标过程中相关文件资料不完整、不完善，招标方式和实施权限不符合相关规定
（1）临沧市临翔分公司，文山州文山、丘北分公司未严格按相关规定对2010年烟叶基础设施投资单项工程造价100万元以上的项目进行公开招标。
据州（市）公司反映，该项目由烟草同政府有关部门共同整合资金的项目，由政府统一组织实施，并且时间紧、任务重，为尽快完成工程项目，没有严格按烟草行业的要求开展公开招投标，采取了竞争性谈判等确定方式。临沧市公司表示，按省公司下达
112省局（公司）下达的计划基本一致，其结算价超出行业补贴预算部分由政府承担。
3.未按规定要求选择具有相应资质的中介机构对建设项目实施审计。
（1）玉溪市公司2010年烟叶生产基础设施项目未委托具有工程造价咨询资质的中介机构对建设项目进行工程造价跟踪审计，且准备在工程竣工后由政府审计部门开展审计。
（2）临沧市临翔分公司烟水配套工程、机耕路施工合同竣工结算以临翔区审计局的审计结果为准。
4.实际建设项目与批复计划项目不一致。
（1）临沧市凤庆分公司计划建设麻地灌溉渠，规格0.5×0.6、长1694m，项目编号10-530921GQ0001，在实际建设过程中由三条未编号的沟渠组成，长度分别是278m、756m、600m，尚未办理相关变更手续。
（2）昆明市石林分公司2010年烤房建设计划 1763座，烤房附属设施2个。截止9月30日，石林分公司实际建设完工烤房1443座（其中：883座完工未经验收）、建设完工烤房工场2个，在建265座，55座未动工。
5.分解下达文件与上级批复文件不一致。
（1）《云南省烟草公司临沧市公司关于增加下达2010年度密集烤房建设计划的通知》临烟司字„2010‟218号，下达新增计划750座，文件时间是二○一○年七月一日。《中国烟草总公司云南省公司关于下达保山等四市公司请求增加2010年度密集烤房建设计划的批复》云烟司„2010‟259号增加临沧市公司烤房计划500座，文件时间是二○一○年八月二十日。其中500座市公司下达到各分公司计划时间在省公司批复之前，存在时间逻辑错误。
（2）玉溪市公司下达各分公司实际建设项目与省公司批复的资金预算不一致的问题。截止2010年9月30日，尚未下达对分公司360万元的烟草农用机械项目实施计划及资金预算的批复。
（3）红河州公司对云南省公司云烟司„2010‟195号文下达红河州公司2010年综合配套费703万元，至2010年9月底公司以红烟叶„2010‟75号文分解下达各县分公司执行数228万元，与省公司下达数相差475万元。
（4）昭通市公司2010年烟叶生产基础设施建设项目资金预算分解下达数大于省公司批复数。
6.项目的验收成员未达到规定要求。
临沧市临翔区、文山州文山县2010年烟叶生产基础设施建设项目的工程总体验收成员组成中，参加验收的烟草公司成员低于验收人员总数的50%。
7.存在先实施后上报的现象。
临沧市、楚雄州、大理州、丽江市、玉溪市、昭通市公司2010年基础设施项目计划和资金项目变更未按照相关规定上报省公司
516过程中存在工程未实施验收、工程结算未审计拨付工程进度款超80%的现象。
4.会计核算不规范。
（1）大理州南涧分公司将水池、沟渠等所有烟水配套项目资金全部归集在“管网”科目核算，分公司将在年末工程决算后进行账务调整。
（2）德宏州公司支付烘烤工场附属设施款核算科目串户，应计入“烟叶调制设备”，误入“综合配套设施费用”。盈江分公司拨付烤房建设工程进度款126.46万元，所附发票金额为158.08万元，盈江分公司仅将支付的80%的工程款进行了账务处理，未将应付未付款在往来账中反映。
（三）烟叶产前投入补贴资金管理 1.烟叶产前投入补贴管理制度有待完善。
（1）临沧市公司制定了《云南省烟草公司临沧市公司烟叶生产基础设施建设项目资金和烟叶生产投入补贴资金考核办法》(临烟司字„2009‟197号文)，尚需完善具体烟叶生产投入补贴管理制度。
（2）昆明市公司烟叶生产投入补贴各分公司根据本县实际情况制定补贴政策。石林、宜良分公司未按照市公司批复的烟叶生产投入预算制定具体的烟叶生产投入补贴实施方案。
2.未严格按照分级管理的原则，对烟叶生产投入补贴资金预算逐级进行分解。
（1）楚雄州公司2010年产前投入补贴州公司编制了各明细项目的预算，但未分解到各分公司。
（2）大理州公司未制定生产投入补贴年度实施方案，生产投入补贴由州公司依据生产经营实际情况，逐步下达给各分公司执行。
3.烟叶种植收购合同填列内容不完整。
（1）普洱市镇沅、景谷分公司与烟农签订烟叶种植收购合同中的烟叶产前投入补助形式、补助标准、补助数量、补助金额、兑现时间均为空白。
（2）大理州南涧分公司种植补贴合同内容中补助形式、补助标准、补助数量、补助金额、兑现时间不完善。
（3）玉溪市公司2010年度烤烟种植收购合同对烟叶产前投入补贴项目、标准及补贴时间未列明。
4.未严格执行烟叶产前投入补贴预算。昭通市彝良分公司超预算列支技术培训费。5.烟叶收购款支付不及时。
临沧市公司截止2010年9月30日，烟农售烟叶款及各种补贴尚未支付给烟农，2010年11月10日开始兑付。收购烟叶款支付不及时。
6.烟叶产前投入补贴相关痕迹资料不完善。
920了具体的安排部署，使审计发现问题整改基本上得到落实、整改完善。但部分州（市）公司仍存在个别尚未整改到位的情况，在 2010年度在不同程度上仍然存在。具体情况如下：
（1）楚雄州公司对“烟叶基础设施建设施工招标文件中对投标报价定额的选用未作规定”，尚未整改落实。
（2）大理州南涧分公司对烟叶种植收购合同中未列明的补贴项目、弥渡分公司未保留部分补贴项目公示痕迹事项，尚未整改到位。
（3）曲靖市罗平、陆良分公司尚存在多年滚存预收烟农物资款情况。曲靖市公司尚存在部分物资过期未处理的情况。
（4）红河州公司仍有极少数补贴花名册有涂改的痕迹。
四、管理建议
针对上述问题，要求各州（市）公司业务部门及时组织排查和整改，并在2011年3月底前将情况上报省局（公司）。
（一）严格执行工程监理制度，完善相关资料，按“单件工程造价在50万元（含）以上的，单独出具监理报告；单件工程造价在50万元以下的，可汇总出具监理报告”要求取得监理报告；按规定要求选择符合资质的监理单位实施监理。
（二）严格执行招投标的相关规定，对必须招标的项目要规范进行管理，加强招投标过程、合同签订的监督力度。
（三）规范合同订立，保证合同内容完整、要素齐全，规范使用按照国家范本订立合同。
（四）加强烟叶产前投入补贴标准、补贴范围、补贴方式管理，严格按国家局、省公司的相关规定执行。
（五）严格会计核算，进一步规范会计基础工作。
（六）按国家局、省公司烟叶专项资金管理的相关规定，及时完善相关内控制度，进一步规范烟叶生产基础设施建设管理和烟叶产前投入补贴管理。
（七）加强烟基工程过程管理，从规划设计、施工单位选择、施工管理、工程变更、工程结算、工程验收全程做到手续完备、资料齐全，完善相关资料签章手续，确保资料规范。
（八）正确分解各项批复，确保各级批复和分解一致，避免出现分解数与批复数不一致的情况。
（九）加强基础设施建设资金拨付管理，确保项目未开工前烟草企业不得预付项目资金、项目竣工验收前不得超过项目补贴资金总额的80%、保留5%以上的工程质量保证（保修）金等资金管理规定的执行。
云南省烟草专卖局（公司）审计处
2010年12月25日
主题词：财政 审计 报告 批复
抄送：省局（公司）领导，办公室、计划处、法规处、财务
处、审计处、人劳处、监察处、投资处、烟叶处、基 础办。
云南省烟草专卖局办公室 2011年3月1日印发
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