苏州会计继续教育营改增专题答案_苏州会计继续教育答案
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2016会计继续教育营改增专题答案
营改增-交通运输业专题（4分）营改增-电信业专题（4分）
营改增-部分现代服务业专题（3分）“营改增”专题（2分）
营改增三大行业增值税征收管理办法比较（2分）
1.营业税与增值税相比，最大的缺陷是（）。计算复杂 征税成本高 避税情况多 重复计征
2.航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（）错误 正确
1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（）。陆路运输服务 航空地面服务 铁路运输服务 水路运输服务
下列不属于营业税与增值税区别的是（）。纳税对象不同
是否属于流转税
适用税率不同
是否可以抵扣进项税额
2.交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（）错误 正确 2.运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（）错误 正确
1.营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（）。扣除的销项税额 应税服务销售额 减少的营业税金及附加 抵扣的进项税额
3.营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（）。利润总额增加或减少视营业税与增值税金额大小而定
利润总额不变
利润总额减少
利润总额增加
2.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。（）错误 正确
1.利润表中净利润的计算公式正确的是（）。营业利润+营业外收入–营业外支出 营业利润-所得税费用 利润总额-所得税费用 营业利润+投资收益
2.营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（）错误 正确
1.销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（）。红字专用发票的发票联、记帐联 红字专用发票的存根联、记帐联 红字专用发票的记账联、税款抵扣联 红字专用发票的发票联、税款抵扣联
2.购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（）错误 正确
2.一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。（）错误
正确
航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（）错误
正确
试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（）错误
正确
营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。（）错误
正确
营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（）。借：银行存款 贷：主营业务收入
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）借：应收账款 贷：主营业务收入
2.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（）错误 正确
1.利润表中净利润的计算公式正确的是（）。营业利润+营业外收入–营业外支出 营业利润-所得税费用 利润总额-所得税费用 营业利润+投资收益
2.运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（）错误 正确
甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（）。借：主营业务成本 270.27万元 应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元 贷：银行存款 300万元 借：其他业务成本 270.27万元 应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元 贷：银行存款 300万元 借：其他业务成本 300万元 贷：银行存款 300万元 借：主营业务成本 300万元 贷：银行存款 300万元
2.如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（）错误 正确
买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（）错误
正确
电信企业采用的成本核算方法为（）。品种法 分批法 分步法 作业成本法 2.电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。（）正确 错误
1.电信业主营业务按国家标准即《国民经济行业分类》属于（）。服务业 电信业 邮电通信业
信息传输、软件和信息技术服务业
2.电信业务特点体现为全程全网、联合作业，生产与消费过程同步等。（）正确 错误
1.下列不属于电信业会计核算特点的是（）。成本结构复杂 电信业务对象的复杂性 电信费用分摊测算困难
电信企业直接成本较多，间接成本较少
2.电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（）正确 错误
1.关于电信卡业务描述中不正确的是（）。销售电话卡时，增加预收电话卡款
实际消费时，电话卡归属地依据电话卡消费话单确认出账收入 电话卡折扣，根据电话卡折扣率一次性抵减通话费收入
漫游结算，当电话卡归属地与卡发话地不一致时，须由卡归属地向发话地进行网内结算
2.提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在收取客户款项时予以确认。（）正确 错误
1.关于电信业汇总纳税的会计处理，下列说法错误的是（）。分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税时，允许抵扣进项税额
预收款为分支机构以销售电信储值卡、预存话费等形式收取的预收性质的款项不包括免税项目的预收款 分支机构应预缴税额=（销售额+预收款）*预征率
分支机构填写的《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，于次月10日前传递给总机构
2.汇总纳税的分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税应通过“应交税费-应交增值税”科目核算。（）正确 错误
2.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。（）正确 错误
1.关于纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的业务，下列涉税处理错误的是（）。将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算 用户识别卡、电信终端等货物适用11%税率 电信业服务按基础11%、增值6%分别计税 赠送电信服务的，按折扣处理
2.通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个产品单独核算。（）正确
错误
2.企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机，应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。（）正确 错误
电信企业通信服务与终端捆绑销售业务收入的划分通常采用的是（）。成本法
发票价格法
公允价值法
剩余价值法
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额应计入（）科目。应交税费--应交增值税（进项税额）
应交税费--应交增值税（进项税额转出）
应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）
应交税费--未交增值税
关于电信企业收入的确认、计量原则，下列说法错误的是（）。收入应按已收或应收合同或协议价款的公允价值确定
收入按未扣除销售折让、销售退回前的金额列示
经营租赁收入在租赁期内按合同约定确认
提供电信工程的监理、客服等劳务，当合同已经签订且相关服务已经提供完毕时确认相关的收入 电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。（）正确
错误
1.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（）。交通运输业 电信业 餐饮业
铁路运输和邮政服务业
2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（）正确 错误
1.根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（）。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算
试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
2.营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（）正确 错误
1.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（）。税控机动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票
铁路运输企业开具的运输费用结算单据
2.主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（）正确 错误
下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（）。
试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额
手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额
2.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（）正确 错误 1.关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（）。分支机构发生汇总范围之外的增值税应税行为的处理方式一致 邮政业免税项目的销售额、进项税额都应汇总填写 分支机构预缴增值税的计算方法一致
总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税
2.总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（）正确 错误
1.营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（）。15日 1个月 1个季度 4个月
2.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。（）正确 错误
1.航空运输企业营改增汇总方式为（）。集团级汇总 省级汇总 区域汇总 市级汇总
2.铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（）正确 错误
1.邮政业分支机构的预征率由（）确定。国家税务总局 财政部 省财政厅
省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门
2.铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。（）正确 错误
1.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月
2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确 错误
1.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上 1年以上 2年以上 3年以上
2.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确 错误
2.试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）正确 错误 1.从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。1年 2年 3年 5年
2.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确 错误
2.自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）正确 错误
2.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）正确
错误
1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
1.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月 12个月 2年 2年
2.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）正确 错误
1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。1 2 3 4 1.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事程租业务 航空运输企业从事湿租业务 航空运输企业从事干租业务 远洋运输企业从事期租业务
2.租赁业应当征收增值税。（）正确 错误
2.广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确
错误
1.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。企业应自行按市场价格修正 企业应自行按上浮30%确定销售额 由税务机关对企业进行处罚 由税务机关按照相关规定确定销售额
2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确 错误 2.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）正确 错误
1.获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
由省级人民政府批准设立的政府性基金
收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
所收款项全额上缴财政
1.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。属人原则 属地原则 税收利益原则 全面税收原则
2.在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）正确 错误
2.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）正确
错误
2.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）正确
错误
1.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。
属人原则
属地原则
税收利益原则
全面税收原则
2.北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国税务机关缴纳增值税。（）正确 错误
1.下列属于视同应税服务的包括（）。单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 单位或者个体工商户为员工提供应税服务 单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
2.对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（）正确 错误
2.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）正确
错误
1.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待
“视同提供应税服务”的规定只适合于单位
“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人
注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同
2.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）正确 错误
电信企业设备耗用的外购电力费、卫星测控费应计入的成本核算项目是（）。直接材料
直接人工
业务费
电路及网元租赁费
提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在收取客户款项时予以确认。（）错误
正确
电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（）
错误
正确
电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。（）错误 正确
根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（）。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算
试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（）。
试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额
提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额
主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（）正确
错误
一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（）正确
错误
某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）错误 正确
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确
错误
