营改增建筑业异地承建业务操作指引_营改增申报指引建筑业

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营改增建筑业异地承建业务操作指引

一、税务登记管理

发生建筑服务、房地产开发商销售自行开发不动产以及非其它个人出租不动产业务的外来经营纳税人，持主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)向项目所在地、不动产所在地向当地国税机关办理报验登记。《外管证》到期后继续经营的纳税人，需重新办理《外管证》，向项目所在地、不动产所在地向当地国税机关办理报验登记。

二、业务操作流程

（一）异地承建建筑业项目需要以外出经营的方式办理。

（二）先在项目所在地进行“增值税预缴申报”，然后纳税人在注册地进行增值税申报。

（三）在项目所在地，纳税人如果是自开票纳税人，可以进行税费种认定，也可以不进行税费种认定；如果是代开发票的纳税人，必须要进行税费种认定。

（四）在项目所在地代开发票前，则需要先进行增值税预缴申报缴纳税款。

注册地（核心征管系统内）项目所在地（核心征管系统内）注册地（核心征管系统外）外出经营证明开具外埠纳税人报验登记税费种认定建筑业项目登记在申报时，需要将在异地通过《增值税预缴税款表》预缴的和代开发票预缴的税款在一般纳税人申报表28栏分次预缴中体现是否一般纳税人？否增值税预缴申报是是否一般纳税人？不可以再代开发票是否代开发票？是否是否代开发票（增值税普通发票）（增值税专用发票）自开（增值税专用发票）（增值税普通发票）自开（增值税普通发票）增值税预缴申报是是否一般纳税人？否增值税申报（适用于一般纳税人）增值税申报（适用于小规模纳税人）在申报时，预缴税款在主表第23栏“本期预缴税额”中体现

三、发票开具

（一）增值税一般纳税人

按现行规定自行开具增值税发票（含增值税普通发票和增值税专用发票）。不可以申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。

（二）小规模纳税人

1.可以自行开具增值税普通发票而不能自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，明确增值税普通发票自行开

具，增值税专用发票可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开。

2.起征点以下的小规模纳税人，由于其既不能开具增值税专用发票，也不能自行开具增值税普通发票，因此，这一类小规模纳税人可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。