内控学习感悟西南财经大学会计学院_西南财经大学学习心得

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内部控制学习感悟

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内部控制学习已经快要结束了，这也意味着这个学期也要结束了，下面我就主要根据课程上下的学习谈谈我的感悟。

刘老师的课程设计很合理，基本上涵盖了企业业务的方方面面，主要有货币资金内部控制，蔡谷业务内部控制，销售与收款业务内部控制，固定资产内部控制，存货业务内部控制，凑资获得内部控制以及后面的内部控制报告。课程的内容也是相当的丰富，刘老师采用原理也案例相结合的方式带我们领略了一下大公司是如何进行内控以及公司内控可能存在的问题也后果的严重性。让我们这些没有真正接触过企业的人知道很多实际过程中内控的问题。在课程的过程中，老师又合理的安排了课程展示，我们小组需要展示的是战略规划，虽然战略是一个企业大方面的问题，但是却和内部控制息息相关，最后的结果不是特别的好，我们比较了和其他组的区别，发现大家在案例介绍方面都比较的生动，但是我们小组的唯一确定就是理论知识介绍的过少没有向大家阐述企业内部控制指引中战略的含义。同时小组工作安排也有问题，导致大家分工不均，我看到后面很多小组都拍了视频，非常的生动。这也算我们需要学习的地方。

下面就我学习的内容进行整理：

1从整体上来看，企业的内部控制设计需要兼顾全局，设计到方方面面。一个企业的发展需要每一个方面都同时健全，不然企业很有可能没法生存，内控就是确保每一个业务，每一个方面不发生问题。记得老师上课说过一个案例，叫一个小会计引发的大贪污。因为内控的缺陷，一个小会计不断的贪污，最后引发公司的巨大贪污案，公司也因此而蒙受巨大的损失，可见内控问题需要面面俱到，不能忽略细小的问题。做到每一个细节都能够符合内控的要求。

2内控需要主特别关注一些很关键的领域。这个好像和前面有矛盾，但是细细考虑其实是不矛盾的。刘老师告诉我们对于三重一大事件，公司需要相关的高层进行集体决策。这个就和我们之前的战略有点相关。战略设计到企业的未来发展，决定着一个企业的发展方向。所以这些决定着企业命运的决策不能够草草下结论，足额要相关人员的共同决定。比如一个企业打算去并购另一个企业。这个决策的实施需要很多部门的辅助，需要大家一起商讨，不能是一个人觉得好就行，万一失败，企业的生产就面临威胁。

3内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。这个大概是我觉得贯穿着整个内控课程的内容。我觉得相互牵制是内控的核心，比如老师所说的不相容职位的分类，以及授权审批制度。通过这种方式实现权利的分散，大家互相监督互相牵制才不会让不法人员有机可乘。比如时候大家最熟悉的会计和出纳职位的部相容，如果企业现金收付和记账全部由一个人来做，那么将缺少对于这个人的监督，导致其有贪污的机会。而这两个设计到企业关键开支的职位很可能最终引发企业的破产。

4企业内部控制的最终目的是一样的，但是在具体的实施过程中，不同的企业却不尽相同。比如说对于融资资料公司或者类似的金融机构，对于信用风险控制就相当关注，这些企业最害怕的及时被融资之后钱收不回来，所以他们需要特别关注企业的信用状况，进行审核和监督，不断的调整自己对于企业的信用额度。而对于一些生产公司他可能更加关注生产过程中的成本问题，所以对于整个生产环节的生产，以及产量的估计需要特别注意。只有这样企业才能够降低成本取得利润超越对手。

5每一个企业内部控制的设计都需要注意权衡实施的成本和预期的收益，对于一个企业短期来说都是利益最大化的。如果一个内部控制的实施会给企业带来太大的负担，或者降低企业运行效率，企业可以考虑别的方法。现在一般大公司都请著名的咨询公司或是会计事务所帮忙设计内部控制，当然相对来说风险就会少了很多。

6设计好的内部控制需要严格执行，并经常进行诊断和调整。就像前面说的，大公司的内控设计都是请著名的会计事务所设计，为什么还是会有一些大公司出现很大的问题，归根结底是企业实施的问题，很多企业都是设计好了内部控制却不严格执行。这就需要有效那个的监督机制。

最后我想说的是，内控设计的再好，理论学习的再好，到底最后的孩子读还是人实施的，所以企业职员的素质也决定着企业的未来。一个良好的文化环境对于企业的发展是不可忽缺的。