纳税会计复习题(期末考)_纳税会计期末复习题

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纳税会计复习题

一、单项选择题：

1.税收“三性”特征不含下列哪一个特征(B)A.强制性B.公平性 C.无偿性D.固定性

2.某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为(A)元。A.2600 B.2000 C.0 D.3400 3.某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为(D)万元。

A.18 B.19.44 C.19.8 D.27 4.某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是(A)万元。(消费税率为10%)A.5 B.5.85 C.10 D.12 5.下列各项需交纳消费税的有(D)A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后直接销售的B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6.某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为(B)万元。

A.105 B.109.02 C.79.02 D.75 7.下列经营者中属于营业税纳税人的是(B)A.从事修理业的个人

B.将不动产无偿赠送他人的行政单位 C.生产并销售集邮商品的企业

D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

8.某企业2008年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括行政罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为(A)万元。A.101.5 B.94.56 C.138.27 D.140.25 9.某企业 2008年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,视同销售收入 100万元。当年发生业务招待费12.08万元，企业准予扣除的业务招待费限额为(C)万元。

A.3.3 B.7.65 C.7.25 D.4.65 10.所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指(C)A.个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元 B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元

C.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 20000元 D.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 50000元

11、税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（A）A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率

12、某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（A）

A、25元和1元B、25元和24元C、24元和1元D、1元和0元

13、我国现行的增值税采用（B）

A、价内税B、价外税C、定额税D、累进税

14、纳税人进口物品，应当自海关填发税款缴款书之日起（D）日内缴纳税款。A、3 B、7 C、10 D、1515、下列各项目应作为营业税计税依据的有（D）A、建筑业不扣除其转包工程额外负担的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

16、某居民企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额为（B）A、4500元B、7500元C、8100元D、9900元

17、下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（C）A、企业债券利息B、外单位欠款付给的利息收入 C、购买国库券的利息收入D、银行存款利息收入

18、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费税款应按下列办法处理（D）A、已纳税款不得扣除B、该已纳税款当期可全部扣除 C、该已纳税款当期可扣除50% D、可对收回的委托加工应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除

19、以下哪种征收方式适用于财会制度健全的纳税人（A）A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收

20、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额和销售额在同一张发票上，增值税销售额的确定是（A）

A、扣除折扣额的销售额B、加上折扣额的销售额 C、折扣额D、不扣除折扣额的销售额

21．税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（A）A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率

22．某卷烟厂2010年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批就应纳消费税金为（A）万元。

A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 23．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（C）。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

24．某公司2009年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2010年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（C）万元。

A.100 B.53.5 C.62.5 D.85.6 25．纳税人发生的下列支出中，应作为工资、薪金支出的是（C）。

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得 B.各项劳动保护支出

C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴 D.独生子女补贴

26．对下列房产税申报表述正确的说法是（D）。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯 B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税 C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

27．下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

28．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（B）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.设备进口后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

29．某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（D）万元。

A.50 B.60 C.70 D.80 30．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(A)。A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

31.下列职权中不属于税务机关职权的是（B）。

A．税收检查权B．税收法律立法权C．代位权和撤销权D．税收行政立法权 32.属于缴纳增值税范围的行为是（D）。

A．财务咨询公司提供咨询服务B．歌厅提供收费饮料 C．电视台播发广告D．典当行销售死当物品

33.某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是（B）万元： A.5 B.4.6 C.3 D.2 34.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。请计算该企业6月份应缴纳消费税。A A.283.5 B.285.85 C.405 D.300 35.下列各项需交纳消费税的有(D)A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后直接销售的B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的36.根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(B)A、金融保险业B、修理修配业C、文化体育业D、建筑业

37.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（C）。A、某商场销售烟酒B、高某将闲置电脑无偿赠与他人 C、某房地产公司销售商品房D、某服装厂加工服装

38.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月31日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

某企业自2008年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金24万元，则计入2008年成本费用的租金额是(A)万元。A.16 B.15 C.13 D12 40.以下以一个月内取得的所得征收个人所得税的项目有（A）A．工资薪金所得B．报刊连载的稿酬所得 C．财产转让所得D．特许权使用费所得

41、纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D）

A、视同销售纳税B、于移送使用时纳税C、按组成计税价格纳税D、不纳税

42、税法中规定，征税对象的数量界限达到、超过某一界限时，全额纳税，未达到某一界限的不纳税，该界限属于（B）

A、免征额B、起征点C、扣除数额D、减免的税额

43、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（C）。A、某商场销售烟酒 B、高某将闲置电脑无偿赠与他人 C、某房地产公司销售商品房D、某服装厂加工服装

44、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额和销售额在同一张发票上，增值税销售额的确定是（A）

A、扣除折扣额的销售额B、加上折扣额的销售额 C、折扣额D、不扣除折扣额的销售额

45、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（B）。

A、土地增值税B、可抵扣的增值税C、消费税D、营业税

46、下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（B）A、稿酬所得 B、劳务报酬所得C、利息、股利、红利所得 D、偶然所得

47、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（D）

A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业 C、转让办公楼的事业单位D、继承房产的子女

48、张女士2009年8月将住房出租，每月租金1500元，其2009年应纳房产税为（C）元。

A、290.1 B、360 C、300 D、348.1249、下列项目中，按每件5元定额贴花的是（D）。

A、营业账簿B、购销合同C、应税凭证副本D、权利许可证照

50、某企业将数月前收购的农产品毁损，账面成本43500元，则应该对进项税额的处理是（C）。

A、不必处理B、进项税额转出5655元

C、进项税额转出6500元D、进项税额转出7395元

二、多项选择题：

1、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（BCD）。

A、某企业将自产产品赠送给福利院B、某商店将外购的部分饮料用于自己解暑 C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

2、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（BD）。A、用于本厂研究所作碰撞试验B、赠送给贫困地区

C、移送改装分场改装加长型豪华小轿车D、为了检测其性能，将其转为自用

3、某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有（AC）A、退休工资2500元B、股票红利960元

C、国债利息800元D、私营企业顾问费1800元

4、下列采用从价定率与从量定额复合计征消费税的有（AB）A、卷烟B、白酒C、润滑油D、啤酒

5、下列项目属于营业税应税劳务的有（AC）A、建筑安装工程作业B、加工、修理业务 C、运输业务D、商品零售业务

6、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（ACD）A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C、某市土地使用权人通过教育部门土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

7、在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的(、BD)A、纳税人向投资者支付的股利 B、无形资产开发支出未形成资产的部分 C、税收的滞纳金D、企业广告性支出

8、符合房产税条例的纳税人有（ACD）

A、产权出典，承典人纳税 B、产权出典，产权所有人纳税 C、产权未确定，房产代管人或使用人纳税

D、产权所有人不在的，房产代管人或使用人纳税

9、下列各项中,属于增值税征税范围的有(ABC)A、销售钢材B、销售自来水C、销售电力D、销售房屋

10、下列税种属于流转税类的有：（BCD）A、房产税B、消费税C、营业税D、增值税 11.某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有(AD)A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材

B.用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材 C.用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材 D.五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材 12.下列各项中,属于增值税征税范围的有(ABC)A.销售钢材B.销售自来水 C.销售电力D.销售房屋

13.实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为(BD)A.关税完税价格+关税

B.关税完税价格+关税+消费税

C.关税完税价格+关税+消费税+增值税

D.(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)14.自产应税消费品用于(ACD),应按视同销售计征消费税 A.作为福利发给职工B.连续生产应税消费品 C.连续生产非应税消费品D.广告样品 15.下列属于营业税计税依据的有(ABC)A.银行贷款业务取得的利息 B.娱乐业向顾客收取的各项费用 C.代理业向委托方收取的全部报酬

D.广告业向委托方收取的全部价款和价外费

16、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（ACD）A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C、某市土地使用权人通过教育部门土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

17、在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的(BD)A、纳税人向投资者支付的股利B、无形资产开发支出未形成资产的部分 C、税收的滞纳金D、企业广告性支出

18、符合房产税条例的纳税人有（ACD）

A、产权出典，承典人纳税B、产权出典，产权所有人纳税 C、产权未确定，房产代管人或使用人纳税

D、产权所有人不在的，房产代管人或使用人纳税

19、某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有（AC）A、退休工资2500元B、股票红利960元

C、国债利息800元D、私营企业顾问费1800元 20、下列税种属于流转税类的有：（BCD）A、房产税B、消费税C、营业税D、增值税 21．下列对销项税额处理不正确的是（ABD）。

A.某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

B.一般纳税人企业销售2008年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额 C.一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额 D.将购进的货物发给职工应计算增值税销项税 22．下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（AD）。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

23．下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（ACD）。

A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所得 C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得 24．下列货物销售征收消费税的有（CD）。

A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C.金店零售金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表

25．下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（BCD）。

A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用 D.自开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

26．根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（AB）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 27．个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（BCD）。

A.财产转让所得B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得 28．不得计算摊销的无形资产包括（BCD）

A．外购的无形资产B．自创的商誉 C．与经营活动无关的无形资产

D．研发支出已在计算应纳税所得额中扣除的无形资产 29．应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的（ABC）。

A.集资费B.返还利润C.违约金D.包装物的押金 300．以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BD）。

A.生产企业购进原材料，取得增值税专用发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票 D.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票 31.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(AC)。A．将委托加工的货物用于非增值税应税项目 B．动力设备的安装 C．销售代销货物 D．邮局出售集邮商品

32.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ABD）

A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

33、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(BD)。A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车

34.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（AB）。

A.粮食白酒 B.苹果啤酒 C.黄酒 D.米酒

35.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ABC）。A、某足球俱乐部的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C、某拍卖行向委托人收取的手续费D、某企业生产邮票首日封取得的收入 36.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有(BD)A.稿酬B.企业债券利息 C.股票转让所得D.中奖奖金

37.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有(ABD)A.卷烟B.粮食白酒 C.黄酒D.薯类白酒

38.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有(BC)A.工资费用支出超标准B.利息费用支出超标准 C.公益救济性捐赠超标准D.三新费用

39.根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是(ABD)A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备

40.在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的(AC)A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.纳税人对外投资的支出 C.企业广告性支出 D.税收的滞纳金

三、计算题：

1、某电视机厂（一般纳税人）2011年10月发生下列几笔购销业务：（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2340元（含税），销货款已收到。

（2）购入电子元器件，价款15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为2.55万，货款已用银行存款支付。

（3）作为本厂职工福利，发放50台，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。

要求：计算该商场当月应纳的增值税。

（1）销项税额=2340*120/（1+17%）*17%=40800（2）进项税额=25500（3）销项税额=50*2000*17%=17000 当月应纳增值税=40800+17000-25500=32300 2．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为 76000元,由受托方支付的辅助材料价值为 12000元,卷烟厂提货时支付的加工费用为 4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额(已知烟丝的消费税率为30%)代扣代缴消费税=(76000+12000+4500)÷（1-30%）×30%=39642.86 元 3．某旅行社于 2011年5月份发生如下业务：

（1）组织旅游团到西安旅游,共收取旅游费用20万元,其中替旅游者支付其他单位的房费、餐费、交通费、门票费等共计 12万元。

（2）组织旅游团到韩国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团公司旅游费 30万元。

要求：计算该旅行社本期应纳的营业税税额。

应交营业税=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4万元 4．某公司 2011年度境内生产经营的应纳税所得额为 2000 万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A 国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为 400万元，其中生产经营所得为 250 万元，B国规定的税率为30%，租金所得为 150万元，B国规定的税率为10%，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。境内外所得应交所得税=2000*0.25=500万元

A国实际缴纳所得税=500×40%+100×20%=220万元 A国扣除限额=600×25%=150万元 ∴ A国可扣除额为150万元

B国实际缴纳所得税=250×30%+150×10%=90万元 B国扣除限额=400×25%=100万元 ∴B国可扣除额为 90万元

∴当年实际应交所得税==500+10=510万元 5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应纳的个人所得税。

捐赠前应纳税得额=2500－800=1700元

扣除限额=1700*30%=510元 ＜1000元

∴ 实际扣除额为 510元（2分）

应税所得额=2500－800－510=1190元

应交所得税=1190×20%×(1－30%)=166.6元 6．某企业2011年发生以下业务：

（1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金。

（2）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。

（3）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。

（4）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。（1）租赁收入应纳营业税＝100×5%＝5（万元）

（2）举办本市青少年围旗比赛取得的收入，应当按文化体育业－体育业计征营业税。应纳营业税＝40×3%＝1.2（万元）

（3）对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为增值税混合销售征收增值税，不征营业税。应纳营业税＝20×3%＝0.6（万元）（4）搬家取得的收入应当按交通运输业征税。应纳营业税＝2×3%＝0.06（万元）企业当年应当缴纳的营业税税额＝5＋1.2＋0.6＋0.06＝6.86（万元）要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。7．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：

（1）当年销售收入2500万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（2）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（3）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。企业会计利润为170万元。要求：（1）该企业对广告费用的纳税调整额

（2）该企业对招待费的纳税调整数（3）该企业对营业外支出的纳税调整额（1）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）（2）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）（3）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元

8．东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生以下经济业务： 1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17％；支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额。要求：

（1）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。（2）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。（3）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（1）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17％＋1×7％＝6.87（万元）（2）2月份销项税额＝ 93.6/（1＋17％）×17％＝13.6（万元）（3）2月份应纳增值税税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）9．Y生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月经济业务如下：（1）本月内销A产品，销售额50万元，适用税率17%；

（2）福利部门领用A产品，按本月A产品售价确认的不含税销售额为2万元；（3）本月共发生进项税额18万元，10月底结转本期留抵税额0.5万元；

（4）本月出口货物离岸价10万美元，汇率为1：6.8，出口产品适用的退税率为13%，单证已收齐。

要求：计算Y企业2009年5月出口货物免抵退税额。应税货物销售额=50+2=52（万元）

出口货物的销售额=10×6.8=68（万元）

出口不得免征抵扣进项税额=68×（17%-13%）=2.72（万元）应抵扣进项税额合计=18+0.5-2.72=15.78（万元）应纳税额=52×17%-15.78=-6.96（万元）期末留抵税额=6.96（万元）

免抵退税额=68×13%=8.84（万元）由于留抵税额＜免抵退税额 应退税额=6.96（万元）

免抵税额=8.84-6.96=1.88（万元）

10．某精细化工企业以外购已税化妆品生产高档化妆品。某年9月初库存外购化妆品买价

000元，当月购进30 000元，月底库存20 000元。当期销售高档化妆品90 000元。化妆品消费税税率为30%，求该企业应纳消费税。

生产领用化妆品数额＝40 000＋30 000－20 000＝50 000（元）

应纳消费税＝90 000×30%－50 000×30% ＝12 000（元）11．某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。

应纳税额=（500 000+200 000）×3% +（180 000—100 000）×3% =23 400（元）12．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）当年销售收入2500万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。要求：（1）该企业对广告费用的纳税调整额

（2）该企业对招待费的纳税调整数（3）该企业对营业外支出的纳税调整额（1）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）（2）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

（3）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元

12、东方集团涉及运输、广告两种业务，其运输公司2009年10月份营运收入为50000元，其中20000元为客运收入；30000元为货运收入。由于承接国际货运，取得收入后应同时付给境外承运企业运输费15000元；销售货物并负责运输取得收入10000元；其广告公司10月取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元，取得广告代理业务收入120000元，其中支付给电视台广告发布费80000元。请计算东方集团本月应纳营业税额。

答：运输部分：应税营业额＝20000+30000-15000＝35000元，应纳营业税额＝35000*3%＝1050元；销售货物并负责运输取得收入10000元不交营业税；广告业务应纳营业税＝（30+12-8）*5%＝1.7（万元）或17000元。总共18050元。

13、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2008年7月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共500万元，销售汽车取得销售收入（含税）5850万元，款现已收到。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税，并作出销售环节的会计处理。（该厂汽车适用的消费税税率为9%，增值税税率为17%）（1）应纳增值税＝5850÷（1+17%）*17%-500＝350（万元）（2）应纳消费税＝5850÷（1+17%）*9%＝450（万元）（3）借：银行存款 5850 贷：主营业务收入5000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：营业税金及附加450 贷：应交税费——应交消费税45014、纳税人销售收入2000万元，请回答以下两个问题：

（1）如果实际发生业务招待费发生40万元，则税前可扣除的金额是多少？如果实际发生业务招待费发生15万元，则税前可扣除的金额又是多少？（2）如果广告费发生350万元，税前可扣除多少？

纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；（1分）税前可扣除10万元

（实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元

（2）广告费扣除限额＝2000*15%＝300（万元）实际发生350万元，税前可扣除300万元。

5、A企业委托B企业加工一批葡萄酒，A企业提供原材料及辅助材料，实际成本为60000元，支付给B企业加工费3000元。B企业无同类酒销售价格，葡萄酒的消费税税率为10%，请计算B企业应代收代缴的消费税。组成计税价格＝（60000+3000）÷（1-10%）＝70000（元）应代扣代缴的消费税＝70000*10%＝7000（元）

四、综合题：

1、某有进出口经营权的某外贸公司，属于增值税一般纳税人，8月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车价格为15万元，运抵我国海关前发生的运输费用为9万元，保险费用为1.38万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为职工福利。（提示：小轿车关税税率60%、增值税税率为17%，消费税税率9%。）。要求：（有小数点的话，保留两位小数）

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）国内销售环节8月份应缴纳的增值税。（3）请作出进口环节的会计处理。

（1）进口关税＝（15*30+9+1.38）*60%＝276.23（万元）

组成计税价格＝（15*30+9+1.38+276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）应缴纳消费税＝809.46*9%＝72.85（万元）

进口环节应纳增值税＝809.46*17%＝137.61（万元）（2）国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额＝40.95÷（1+17%）*17%*24＝142.8（万元）（3）进项税额＝（137.61+9*7%）÷30*28＝129.02 应纳税额＝142.8-129.02＝13.78（万元）借：库存商品809.46 应交税费——应交增值税（进项税额）137.61 贷：银行存款947.07 1．美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2008年11月份发生如下经济业务,写出相关的会计分录。

(1)销售成套化妆品A，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1 万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。

(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。

(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额 34000元，全部投入生产。

(5)过节为职工搞福利化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。化妆品消费税税率30％(1)借: 银行存款351000 贷: 主营业务收入300000 应交税费—应交增值税(销项税额)51000 借:营业税金及附加90000 贷:应交税费—应交消费税90000(2)借:银行存款 117000 贷:主营业务收入100000 应交税费—应交增值税(销项税额)17000(3)借:委托加工物资2500