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稽核人员岗位培训教材

第一章

概论稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险、提高经营管理水平的重要手段。稽核工作具有监督、评价、鉴证职能。监督职能是稽核的基本职能。

3、稽核具有揭露、防护、和建设作用。

4、农村信用社稽核监督的主要内容可概括为业务和财务活动。业务活动包括存款、贷款、支付结算、现金出纳等活动，财务活动包括对资本金、财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。

5、稽核监督的范围：包括农村信用社业务、财务活动，以及经营和管里中的真实性、合法性、安全性和效益性等。A、业务经营的合法性。B、资本金的充足性。C、信贷资金管理情况。D、资产质量。E、负债清偿能力。F、赢利质量及分配。G、经营管理水平。H、其他情况。

6、农村信用社稽核具有独立性、权威性、和延伸性的特点。

7、农村信用社稽核种类可划分为A、按地点划分为非现场稽核和现场稽核。B、按范围划分为全面稽核和专项稽核。C、按进行的时间分为定期稽核和不定期稽核。D、按内容划分为业务财务稽核、经济效益稽核、财经纪律稽核、和经济责任稽核。E、按连续性划分为跟踪稽核、再稽核和序时稽核。

8、非现场稽核是围绕农村信用社业务和财务活动的合规性和风险管理开展的稽核监督，可通过稽核单位提供的有关材料和报表，对其进行定性和定量分析来完成。

9、我省农村信用社稽核工作坚持“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，建立“统一指导、以县为主、分级负责”的农村信用社稽核管理体系。

10、稽核工作实行理事长（董事长）负责制，直接向理事会（董事会）报告工作。

11、县级联社对农村信用社稽核工作采取“人员派驻、分片包干、定期轮换”的形式。

12、县级联社必须坚持“品行优良、业务全面”原则配备充实调整稽核力量，配齐稽核人员。

13、稽核人员管理规定：A、持证上岗和职级管理。B、回避制度。C、稽核人员依法履行职责，受法律保护。D、稽核人员实行轮岗制度。E、开展稽核人员定期培训。（培训时间每年不少于一周。）

14、稽核工作规范包括A管理规范、B、工作规范。

15、稽核工作坚持“以业绩为主、以工作数量和质量为依据、以定性和定量相结合”的考核原则。

16、稽核工作考核方式为百分制；考核结果分为优秀、良好、称职、不称职四个等级。

17、稽核工作例会时间县级联社稽核部门每月一次；办事处每季一次；省级联社每半年一次。

18、稽核工作实行报告制度，稽核工作报告分为定期报告、专题报告、随时报告、稽核信息报表四类。

19、稽核工作通过“查、帮、纠、处”等手段，强化农村信用社的内部管理；按照责、权、利相一致的原则，实行问则制，各级对稽核工作实行定期考核，建立奖惩分明的稽核工作激励制度。

第二章 稽核程序与方法

1、稽核程序，是指稽核部门或稽核人员进行稽核工作，从准备开始到稽核工作结束为止的前后顺序。包括准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段和稽核档案整理阶段。

2、稽核准备阶段要做的工作和应解决的问题主要有

A、确立稽核项目及范围；B、成立稽核组；C、收集、分析背景资料；D、制定、报批稽核方案；E、确立稽核工作表（纸）；F、稽核通知。

3、稽核实施阶段主要包括

A 进场会议；B 调阅资料；C 了解、分析、评估内部控制；D 对账表的现场审核；E 实施现场检查、收集稽核证据；F 稽核质量控制；G编制稽核工作底稿H形成稽核事实和评价；I 进行总结会议；J现场稽核结束。

4、在稽核实施阶段应做的主要工作就是收集证据和核实问题，这是稽核工作的核心环节。

4、根据自主型和委托型两种性质，稽核项目分为以下种类

A、根据年度稽核计划安排具体稽核项目；B、领导临时交办的稽核任务；C、人事部门委托的稽核项目；D、其他临时检查项目。

5、制定稽核方案的主要内容

A、制定稽核方案的依据；B被稽核单位的名称和基本情况；C稽核的范围、内容、目标、重点、实施步骤和现场作业时间；D稽核组组成和人员分工；E编制稽核方案的日期；F审批人的意见、签名和日期。

6、稽核工作底稿的主要内容

A被稽核单位的名称；B稽核项目名称以及实施时间；C稽核过程记录、包括稽核查证的主要事实及其来源，计算和分析的结果、认定事实的依据；D稽核人员的姓名及编制日期；E复核者的姓名及复核日期；F索引号和页号。

6、稽核工作底稿编制的要求：A、必须完整的记录集合内容的重要事项；B、稽核工作底稿中记录的事项必须注明来源和出处；C、稽核人员应当对所编制的稽核工作底稿的真实性负责；D、稽核工作底稿编号必须易懂。

7、“稽核事实和评价”中所列的每一项事实主要来自稽核过程中的“稽核工作底稿”，“稽核前问卷”、“取证材料”、“谈话记录”、“会议纪要”。

8、“稽核事实和评价”一般应在现场作业结束时完成，最迟应当在现场作业结束后3个工作日完成。

9、总结会谈应在“稽核事实和评价”形成后举行，最迟在“稽核事实和评价” 形成后5各工作日完成。对未成清的事实，被稽核单位应在总结会谈后3各工作日将意见反馈给稽核组。

7、稽核报告的主要内容：

A实施稽核的基本情况；B被稽核单位的基本情况；C存在的主要问题；D责任认定和总体评价；E稽核建议。

7、稽核组最迟应当在总结会议结束后15个工作日完成稽核报告。

8、稽核结论应注意的事项

A稽核资料不全不做结论；B问题有疑点不做结论；C依据不充分不做结论；E未征求被稽核单位确认不做结论；未在稽核工作底稿中反映的事实不做结论。

9稽核处理必须遵循的原则是：事实清楚、证据确凿；客观公正、定性准确；依法处理、宽严实度。

10、稽核处理方式包括稽核意见书和稽核处罚决定。

11、稽核意见书和稽核处罚决定的要素包括：

查证的事实描述；对事实的评价和判断；针对问题提出的整改意见或处罚决定；定性处理的依据；处理决定执行的时限及复查的时限。

11、稽核意见书或稽核处罚决定一般应于派出单位领导审批稽核报告后5个工作日作出，自送达之日起生效，送达时间为被稽核单位签收单位的时间。

211、稽核长期档案包括专项稽核档案、来信来访查处档案、离任审计档案等；短期档案如序时稽核档案、常规稽核档案等，短期稽核档案保存10年。

12、作为稽核证据必须同时具备三个条件：A、客观真实；B与稽核标的密切相关；C合法。三者缺一不可。

13稽核证据得分类：

按来源分为 内部证据和外部证据。按形态分为实物证据；书面证据；口头证据；行为证据。按功能分为直接证据和间接证据。

14、收集证据的原则：A、充分性原则；B相关性原则；C相对重要性原则；D成本性原则。

15、稽核证据收集方法：A、向被稽核单位索取有关资料并查阅；B、实地核查；包括实地盘点和实地调查，C、现场观察；D、分析比较。

16、稽核技术方法： A、查账B、调查

C、分析 D、实物盘存和技术鉴定（不得少于二人）。

17、按稽核会计资料的先后顺序划分为顺查法和逆查法；按稽核会计资料的范围划分为详查法和抽查法；按稽核使用的技术手段划分为核对法和审阅法。

18、调查方法分为观察法和查询法；分析通常有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。

19、对工作人员违规处理的种类：经济处罚；罚款等。纪律处分：警告、记过、降职、撤职、开除等；组织处理：降低薪酬系数、解聘职务（称）、责令辞职、免职、待岗（清收）、解除劳动合同等；其他处理：书面检查、限期改正、通报批评。

20、稽核证据的作用：是证明被稽核事项的事实和性质的客观依据；2是追究相关责任人经济责任和法律责任的客观依据

3、是形成稽核结论提出稽核意见的基础

4、是控制稽核工作质量的依据。

第三章 内部控制制度稽核与评价

1、内部控制是农村信用社的一种自律行为，是为完成既定经营目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约而建立起来的一系列政策、制度、措施、程序和方法的总称。

2、内部控制的要素包括控制环境、风险管理、控制活动、信息交流、监督评价等五个要素。

3、内部控制稽核的目标：

A、保证农村信用社执行国家法律、法规、政策及农村信用社自身经营方针、规章制度，规范农村信用社经营行为，切实防范金融风险；B、保障农村信用社各项财产和资金安全、完整；C、保障农村信用社会计记录及其相应记录正确、及时、可靠；D、促进农村信用社建立健全各项岗位责任制，加强各职能部门的协调配合；E、督促农村信用社完成稽核监督体系，提高稽核监督工作的有效性。

4、会计评价方法包括A、符合性测试、B、健全性测试和试执性测试。测试手段一般采取A、业务流程图 B、问卷调查表 C、询问调查 D、实地观察。

5、内部稽核评价描述一般采取三种方法文字叙述法、调查问卷法和流程图法。

6、农村信用社内部控制的基本原则是什么？答：农村信用社要建立适应“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”要求的内控制度，重点把握好以下原则：（1）全面性原则。建立内控制度必须覆盖各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。（2）安全性原则。建立内控制度要以防范金融风险、安全经营为出发点。（3）及时性原则。新设立的网点或开办新的业务种类，必须先建章立制，采取有效的控制措施。（4）有效性原则。建立内控制度必须符合国家和监管部门的要求，必须真正落到实处，成为所有 3 员工严格遵守的行为准则。

第四章

资产类业务稽核

1、资产是指农村信用社拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产债权和其他权利。农村信用社资产按流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。对这些资产项目的真实性、合法性、安全性、和效益性的监督检查就是资产业务的稽核。

2、除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司股本权益性投资累计额不超过资产综额的50%。

3、农户小额信用贷款是以农户的信誉为保证，采取“一次核定，随用随贷、余额控制，周转使用”的管理方法。农户联保贷款一般5-10户，原则是“多户联保、按期存款、分期还款”。

其他保证贷款还须注意

1、保证行为否具有法律效力；

2、保证人是否有代还的财产实力，3、保证人资格是否符合担保资格，4、保证人是否有保证意愿，5、保证人是否严格履约。

4、抵押物变现值及动产质押变现值不得低于贷款额的1.5倍，权利质押凭证面值不得低于贷款额的1.2倍。

4、贷款5级分类是根据借款人偿债能力、贷款风险程度对农村信用社贷款质量进行分类的一种方法。

5、正常类贷款特征为一切正常；关注类贷款特征为潜在的缺陷；次级类贷款特征为缺陷明显，可能损失；可以类贷款特征为肯定损失；损失类贷款特征为损失严重。

6、现金资产是农村信用社流动性最强、盈利能力最低的资产。主要包括：现金、业务周转金、存放中央银行款项、存放同业款项、以及其他形式的现金资产。

7、对固定资产稽核主要是对被稽核单位固定资产计价、购建、调拨、折旧、清查以及固定资产日常管理等方面的稽核。固定资产购建应坚持‘因地制宜、经济实用、力求节约’的原则。

7、固定资产提取则旧：以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。房屋、建筑屋20年，机器、机械及其他设备10年，电子、运输、器具、家具5年。

8、以物抵债管理应遵循“严格控制、合理定价、妥善保管、及时处理”的原则。待处理抵债资产的取得应通过协议抵入、人民法院判决抵入、仲裁机构仲裁抵入。

9、待处理抵债资产的处置原则上应采取拍卖、竞买方式进行。不动产和股权应自取得值日2年内予以处置；除股权外的其他权利应在有效期内尽快处置，最长不得超过自取得之日期的2年；动产应自取得日起的1年内予以处置。

10、递延资产，是指农村信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。

11、开办费是农村信用社在筹建期间发生的费用，开办费必需在5年内摊销完毕。

12、无形资产是不具备实物形态，能在较长期限内为农村信用社带来一定收益的资产。如专利权、著作权、商标权、土地使用权、商誉、非专利技术等，目前农村信用社无心资产只有土地使用权一项。

第五章

负债业务稽核

1、农村信用社的负债业务主要包括存款、借入资金、发行债券以及负债的清偿等。

2、负债业务稽核的内容主要包括：A、负债业务内部控制制度的稽核；B、存款业务的稽核；C、其他负债业务的稽核；D、负债清偿情况的稽核。

3、存款业务的稽核是指对农村信用社吸收存款的合法性、真实性和效益性进行监督和检查。

4、借入资金主要有两种一是同业调（拆）入；二是向中央银行借款。拆入资金应坚持平等、互利、协商一致、相互支持的原则。拆入资金比例不得超过4%。

5、预提费用，是指农村信用社按规定预先提取进入本期成本，但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费等。

第六章

结算业务稽核

1、结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。

2、农村信用社的结算在形式上可分为现金结算、转账结算、同城结算、异地结算；在方式上可分为支票结算、汇兑结算、托收承付、委托收款、经批准后可发行银行卡以及签发、受理银行汇票、银行承兑汇票；在渠道上可分为同城票据交换、县辖往来、省辖往来、全国特约电子汇兑往来以及大额支付系统业务。

3、支付结算必须遵循恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配和农村信用社不垫款的原则。

4、支票分为现金支票、转账支票、普通支票、划线支票四种。普通支票可以提取现金，也可以转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能转账，不能提取现金。

5、汇兑分为信汇和电汇。特约电子汇兑业务按照“先横后直”方式传递，目前只开通电汇、自带凭证两种。

6、按照往来业务内部控制制度要求合理设置操作员、复核员、编押员、通讯员、管理员等岗位，操作、复核、编押、系统管理四个岗位之间相互控制。

7、各通汇社必须执行“有疑必查、查必彻底、有查必复、复必详尽、不得延误”的查询查复制度。

8、联社往来按其资金性质一般分为一般存款、准备金存款、调剂资金三个部分。

第七章

会计出纳工作稽核

1、会计出纳工作稽核的内容：A会计出纳内部控制制度的稽核；B会计出纳管理工作的稽核；C会计基本核算方法运用情况的稽核；D现金管理与出纳工作的稽核；E年度决算工作的稽核；F结算业务的稽核。

2、会计基本核算方法运用情况的稽核主要稽核农村信用社运用会计科目、凭证、账簿、账务组织以及会计报表等基本核算方法的情况，以利于加强会计基础工作。

3、农村信用社的会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类、损益类六大类。

4、会计凭证的稽核主要检查会计凭证是否真实、完整、正确、合法。

5、会计账务稽核的重点是设账、记账、结账、对账四个方面。从而检查帐务组织是否真实、准确、完整、严密，业务处理是否合法合规。

6、记账稽核主要检查各种账簿是否正确记载，有无涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水消蚀等现象。

7、对账分为每日对账、定期对账、和不定期对账。

7、会计账务核对的内容：账表核对；表与表核对；账与账核对；账据核对；账簿核对；账实核对。

8、会计报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

9、对会计档案管理的稽核主要检查会计档案的保管、调阅、和销毁等情况。

10、磁介质档案每年必须翻录一次，实行双备份。并做好防磁、防火、防潮、防尘工作。

11、现金出纳业务操作必须做到手续严密，责任分明，及时清点，准确收付，并坚持钱账分管和换人复核等原则。

12、整点钞票必须做到点准、挑尽、墩齐、捆紧。

13、现金押运必须对押运时间、地点、路线、数量保密。

14、年终决算前准备工作必须清理资金、检查账务、盘点财产、核实损益。

第八章

财务稽核

1、财务稽核的内容包括A、财务内部控制制度稽核；B、所有者权益稽核；C、财务收入的稽核；D、财务支出的稽核；E、财务成果的稽核；F、利润分配的稽核；G、财务管理指标的稽核；H、财务报表的稽核。

2、所有者权益，亦称产权、资本，是指投资者对农村信用社净资产的所有权，包括农村信用社所有者的投入的资金以及留存的收益等。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、本年利润和利润分配。

3、实收资本，是指农村信用社实际收到的投资者投入的资本金，使农村信用社最原始的资金来源。按投资主体分为法人股和自然人股；按照投资目的的不同，可分为资格股和投资股。

4、资本公积是农村信用社资本的储备形式，可以按照法定程序转增资本金。资本公积取得方式有：A、投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额；B、接受捐赠的财产；C、法定财产重估增值；D、资本汇率折算差额等。

5、盈余公积是指盈余农村信用社按规定从税后利润中提取的积累资金。按其性质和用途不同分为法定盈余公积和公益金两部分。盈余公积转增资本金后其余额不得低于注册资本金的25%。

6、营业收入是指农村信用社在一定期间内对外提供贷款或其它服务而取得的营业收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益和营业外收入。

7、手续费收入是指农村信用社办理结算业务、代理融资、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等中间业务获得的手续费收入。

8、其他营业收入包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入等。

9、农村信用社投资主要是债券投资。

10、固定资产折旧稽核主要是稽核提取折旧范围、折旧提取方法、折旧提取标准。

11、营业外收入是指与农村信用社业务无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。12利润是农村信用社在一定的经营期间财务收支的最终成果。利润具有可变性和综合性的特点。包括营业利润、利润总额、净利润三个层次。

13、备付金比率不得低于5%；流动性比率不得低于25%；拆入资金比率不得高于4%；拆出资金比率不得高于8%；资本充足率不得低于8%；核心资本充足率不得低于4%；风险权重资产比率不得超过60%；不良贷款比率最高不得超过15%；同一借款客户余额不得超过资本净额的10%，对最大十家客户发放的贷款不得超过资本净额的50%。

14、会计报表是农村信用社会计人员根据一定的会计规范、程序和方法，将其一定会计期间发生的经营活动，系统的进行归类、整理、汇总，借以反映其经营状况、财务成果和资金运动情况的书面报告。

15、会计报表是反映农村信用社各项业务经营状况、经营结果和发展状况的动态会计报表。

16、资产负债表是反映农村信用社一定期间资产、负债、所有者权益情况的静态报表。

17、损益表是反映农村信用社一定时期内经营结果的会计报表。

618、利润分配表是反映农村信用社一定时期利润及其分配或亏损及其弥补情况的报表。它是损益表的附表。该表基本结构是报告式。

第九章表外业务稽核

1、表外业务是指农村信用社业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项，反映其业务经营活动中发生的可能导致其在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务。

1、农村信用社会计基本制度规定：农村信用社购买的 国库券、金融债 等发生资金增减变化的有价单证，必须通过 表内科目核算，其他未发生资金增减变化的有价单证，应通过 表外科目核算。

2、重要空白凭证是指农村信用社或客户按规定填写票据金额等要素并签章后，即具有款项支付效力或证明款项支付行为的空白凭证。常用的有支票、汇票、存单、存者、借款借据、贷款收回凭证、报单、特约汇兑自带凭证、银行承兑汇票等空白备用票据和内部凭证。

3、重要空白凭证检查的重点应在重要空白凭证的订购、保管、领用、使用和核算等五个环节以及重要空白凭证的管理。

4、农村信用社支票、本票、汇票、银行承兑汇票一律在中国人民银行总行指定的印刷厂订购，其他重要空白凭证一律在省联社指定的印刷厂订购。农村信用社内部领用应坚持“前清后领”的原则。

5、重要空白凭证管理应坚持“证印分管、证押分管”的原则。

6、有价单证是指农村信用社持有的或储备的印有固定票面金额的票证，包括国库券、定额存单、定额支票、债券等已发行的票证或储备待发行的有价单证。有价单证“账证分管”的原则；对需要加盖印章的有价单证应实行“证印分管”的原则。

7、低值易耗品应坚持“谁用谁管”的原则。

第十一章

离任审计

1、离任审计是指省联社各部门、各办事处负责人、县级联社领导班子成员、基成农村信用社主要负责人离开原工作岗位，根据《安徽省农村信用社离任审计制度》规定，对其任期内政策水平、组织能力、纪律观念、廉洁自律程度、单位财务收支及经营成果、个人责任等方面进行的鉴证和评价。

2、离任审计的意义：

1、规范干部任职行为，促进廉政建设；

2、加强干部监督管理，健全干部考核制度，3、建立和完善内部控制制度，提高经营管理水平，4、客观界顶前后任经营业绩和经济责任，有利于工作的顺利开展。

3、离人审计的主要内容：

1、执行国家法规、制度情况的稽核，2、落实和坚持原则情况的稽核，3、业务管理工作的稽核，4、领导管里水平及决策能力的稽核，5、经济责任履行情况的稽核，6、未来发展和获利能力的稽核，7、其他需要审计的事项。

4、综合评价包括定量评价和定性评价。综合评价即是在定量考核、定性分析的基础上，依据重要性原则，全面完整地对其责任、业绩、廉洁情况进行总括性的评价。

5、审计对象的责任分为直接责任、主要领导责任和领导责任。

6、检查农村信用社的未来发展和获利能利应从其资本充足性流动性、安全性、效益性、综合能力等相关指标以及中、长期发展规划等多方面来综合判断。

7、资本充足率=资本净额/加权风险资产总额*100%≥8%

8、资本净额=核心资本+附属资本-扣减项

9、核心资本=实收资本+股本金+资本公积+盈余公积+利润分配10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、附属资本=呆帐准备+次级定期债务

附属资本不得超过核心资本。

扣减项包括：呆帐准备、入股联社资金。

加权风险资产总额为各种金融资产期末余额乘以相应的分险权数相加之和。核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额*100%≥4% 备付金比例=备付金/各项存款*100%≥5% 资产流动性比例=流动性资产/流动性负债*100%≥60% 拆入资金比例=拆入资金/各项存款*100%

资本总额=实收资本+股本金+资本公积+盈余总额

21、对最大十户贷款比例=对最大十户贷款余额/资本总额*100%9不得超过资本总额的150%）

第十二章

稽核报告

1、稽核报告的概念

稽查报告,是指稽核人员在完成现场稽核任务后，对被稽核单位稽核事项作出评价和结论，并表明稽核人员意见和建议的一种书面报告。

稽核报告通常作为考核稽核人员工作业绩的重要依据。

2、稽核报告编写的原则

（1）实事求是，客观公正（2）数字正确，证据确凿（3）抓住关键。突出重点（4）意见具体，切合实际（5）文字精炼，措辞得当（6）要素完整，结构合理

3、真实、客观、完整是稽核报告的生命，也是编写稽核报告最基本的原则。

4、稽核报告的基本要素：

1、标题，2、主送单位

3、稽核报告内容

4、稽核组成员签字

5、稽核报告的日期等。

5、稽核报告的内容（1、）稽核范围、方式和时间；（2）、实施稽核的情况；（3、）被稽核单位的基本情况；（4）、存在的问题；（5、）稽核评价；（6）问题的定性和依据；（7、）有关建议；

6、撰写稽核报告的步骤（1）、整理稽核工作底稿（2、）拟定稽核报告提纲（3、）核实稽核报告证据（4、）形成稽核报告初稿（5、）征求意见，定稿上报

7、稽核报告提纲主要有五部分组成（1）总结出主要成绩（2）分类列出查出的主要问题（3）对每类问题作出综合结论（4）对每类问题提出原则性处理意见（5）提出稽核评价和相应的处理建议

8、稽核报告的编写（1）标题（2）主送单位（3）引言部分（4）基本情况（5）主要业绩（6）存在的主要问题（7）综合评价（8）稽核建议（9）落款部分

9、稽核报告的基本情况：一是被稽核单位全称（行文时需要使用建成时应予以注明）；二是机构人员情况；三是主要职责和业务范围；四是近年来主要经营与发展情况。

10、综合评价包括：一是对稽核事项的真实性评价。二是对稽核事项合法性的评价。三是对稽核事项效益性评价。四是对被稽核单位内部控制评价。

1、内控制度基本原则：全面性原则；安全性原则；及时性原则；有效性原则。

2、农村信用社内部控制的主要内容：加强机构控制；加强岗位控制；加强授权控制；加强程序控制；加强目标控制；加强行为控制；加强稽核控制。

3、银行业金融机构的审慎经营规则 包括风险管理、内部控制、资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、资产流动性等内容。

4、县级联社稽核部门主要职责：1信用社内部控制制度的健全性和有效性；2信用社执行法律法规和规章制度情况

3、信用社各项财务收支、经营成果的真实性、合法性和合规性；

4、信用社各项负债、资产业务及中间业务的真实性、合规性及风险性

5、信用社计算机业务应用系统的安全性和有效性；

6、信用社基本建设项目预决算情况

7、信用社主要负责人任期经济责任情况

8、其他开展稽核监督的事项。

5、离任审计报告的主要内容：情况概述、主要业绩、存在问题、总体评价、审计建议等

6、内部审计基本准则包括 一般准则 ；作业准则；报告准则；内部管理准则。

7、洗钱是指犯罪分子通过银行或其他金融机构将非法获得的脏款通过转移兑换、购买金融票据或直接投资而掩盖其非法来源和性质，使其非法资金合法化的行为。