第4章营业税练习题参考答案_第四章营业税练习题

2020-02-27 其他范文下载本文

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第4章营业税练习题

一、选择题：

1、下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。

2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）

A、从事修配业的个人 B、建筑业工程实行分包方式的，总承包人为纳税义务人 C、从事缝纫业务的个体户 D、从事货物保管业务的单位

3、下列项目中，属于营业税征税范围的是()。

A、出租的不动产在境外 B、在境外组织入境旅游

C、境内保险机构为出口货物提供保险 D、境外保险公司为境内货物提供保险

4、下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5%

D.融资租赁业按5%

5、国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元，在境内承包了一项外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，建设一幢办公楼自用，价值1000万元，该建筑公司应纳营业税（）

A、165万元 B、75万元 C、135万元 D、45万元

6、某运输公司取得客运收入10万元；取得货运收入20万元，其中按协议支付给其他联营运输公司运费5万元，该公司应缴纳的营业税额为（）万元。A.0.9

B.0.897

C.0.7D.0.37、某建筑公司于2010年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2011年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元。建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66

B.152.3C.66.09

D.160.38

[解析]：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

8、0020；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。

A.40.50

B.62.76

C.112.50

D.134.769、2010年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社取得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2010年10月该广告公司应缴纳营业税（）万元。A.11.05 B.13.19 C.14.35 D.16.6010、某邮局2011年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税（）。

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元【解析】这些业务收入都属于邮电通信业的营业额。

该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。

11、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（）。A.0.25万元

B.0.55万元

C.0.75万元

D.2.25万元

[解析]：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。李某应纳营业税=45×5%=2.25(万元)

12、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为20%，则该公园本月应纳营业税为()。

A.11500元

B.17500元

C.62500元

D.70000元

[解析]：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，税率一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=300000×20%+50000×5%=62500(元)。

13、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）。

A.1.35万元

B.1.75万元

C.1.85万元

D.2.25万元

[解析]：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。

14、某金融企业从事债券买卖业务，8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月当纳营业税为（）。

A.1185元

B.5000元

C.2500元

D.64000元

[解析]：应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)。

15、中国居民张某，2011年7月产生如下收入，将空闲的一套居民住宅按市场价格出租，取得收入3000元；转让自行研制的非专利技术取得收入50000元；向出版社转让著作权取得收入8000元。则当月张某应缴纳营业税为（）元。A.0

B.90

C.45

D.2990

[解析]：转让非专利技术和转让著作权取得的收入免营业税;个人按市场价格出租的居民住宅，个人按市场价格出租房屋减按3%的税率征收营业税，则当月应纳营业税=3000×3%=90元。

16、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将

房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（）。A.甲国企业不缴纳营业税

B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴 C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D.境内的外商投资企业不缴纳营业税

『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税=4000×5%=200(万元)，境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴;以不动产对外投资，共担风险，不征收营业税。

17、单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间（）A、将不动产交付对方使用的当天 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与文书的当天 D、承受不动产人交纳契税的当天

18、纳税人销售不动产的纳税地点是（）

A、应当向其机构所在地主管税务机关报税 B、向不动产所在地主管税务机关报税 C、向土地所在地主管税务机关报税 D、向接受方所在地主管税务机关报税

19、某修缮装饰公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入，依据税法有关规定，对该公司的全部营业额收应（）

A、征增值税，不征营业税 B、不征增值税，征营业税

C、不征税 D、由税务机关核定其应税行为营业额 20、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（）

A、空调专卖店销售空调并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、与著作权和所有权一起转让的计算机软件

二、计算题：

1、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会2010年8月份取得下列收入：

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40，000元，个人会员费10，000元；（2）代售大型演唱会门票21，000元，其中代售手续费1，000元；（3）代销中国福利彩票50，000元，取得代销手续费500元；

（4）协会开设的照相馆营业收入28，000元，其中包括相册、镜框等销售收入2，000元；

（5）举办一期培训班，收取培训费120，000元，资料费8，000元。

解：（1）会员费免征营业税（2）1000*5%=50元（3）500*5%=25元（4）28000*5%=1400元（5）（120000+8000）*3%=3840元

应缴营业税合计=50+25+1400+3840=5315元应代扣代缴营业税=21000*3%=630元

要求：计算上述业务应缴纳的营业税；计算该协会应代扣代缴的营业税。

2、某酒店2010年8月份营业收入情况如下：（1）客房收入560，000元（2）餐饮收入480，000元（3）歌厅收入200，000元（4）写字间出租收入100，000元（5）出租车营运收入300，000元（6）代购车票、机票手续费收入10，000元（7）附设商场商品零售金额104，000元

该酒店上述收入均分别核算，增值税的计算适用简易办法。要求计算该酒店本期应纳营业税和增值税。

解：（1）560000*55=28000（2）480000*5%=24000（3）200000*20%=40000（4）100000*5%=5000（5）300000*3%=9000（6）10000*5%=500 该酒店应缴营业税=28000+24000+40000+5000+9000+500=106500元增值税=104000/（1+4%）*4%=4000元

3、某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）餐饮部非独立核算的小卖部销售收入60万元；

（5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

（6）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：该公司所在地省政府规定，保龄球馆营业税率5%，其他娱乐业项目的营业税税率为20%。）

要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（1）①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20%：

歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元）

游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元）