审计实训题目_审计实训题目及答案

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审计实训题目

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训

1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？

A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务；

（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是

（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。

问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是

（2）经济利益是直接的还是间接的？间接

（3）这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是

（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？

答：可以

4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否

（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系

5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是

（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC A.会计师事务所终止该经营业务

B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务 D.出具非标准审计报告

6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域

C 让其他人复核李鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务

7.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对这一情况与公司管理层沟通

8.康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。

答：否，审计业务与资产评估不相容

6.下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否）

（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。

（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。

（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。

（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。7.新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?（要)（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?（ABCD）A 是否发现管理层存在诚信方面的问题；

B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；

C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；

D 导致被审计单位变更事务所的原因。

实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训

1.指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示）ABD A审计报告(无保留意见)B验资报告 C代编财务报表业务报告 D审阅报告 2.请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ ABCD A 审计报告 B审阅报告 C内部控制审核报告 D审计报告 3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? B A验资报告 B审计报告 C审阅报告 D基本建设工程决算审核报告

4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？ A A审核报告 B验资报告 C审计报告

5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？ A A验资报告 B审计报告 C审阅报告

实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务实训

1.网中会计师事务所出具了下列报告（如背景资料所示），请问下列哪项为该业务的鉴证对象？ B A 临夏股份有限公司财务报表 B 临夏股份有限公司财务状况、经营成果和现金流量 C 临夏股份有限公司管理层 D 临夏股份有限公司的内部控制

2.凌风股份有限公司为凌风股份有限公司的分公司编制了报表，网中会计师事务所对其报表出具的报告如背景单据所示，涉及的鉴证业务三方关系为哪三方？（用选项表示）ABD A 网中会计师事务所 B 凌风股份有限公司

C 凌风股份有限公司分公司 D 凌风股份有限公司全体股东

3.刘海在审计侃林股份有限公司过程中发现一张转帐凭证无后附销售发票和发运凭证，但刘海未对之重视，事务所出具了后附的审计报告。但事后公司破产，得知对方企业神六股份有限公司是虚构的。刘海在审计过程中违反了执行鉴证业务的哪项要求？ 违反了职业怀疑态度

实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训

1.审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2008年12月24日的一笔应收天兴股份有限公司的账款，如转账凭证所示，现追查发现2009年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2008年12月31日应收账款相关的哪些数据？ AB A 存在 B 准确性与计价 C 完整性 D 截止A 函证(企业询证函)B 了解内部控制（销售与收款循环内部控制初步评价表）C-1 重新计算（固定资产）D.风险评估调查明细表

3.若注册会计师接受了2008年财务报表的年度审计，且评估的重大错报风险较高，则下列函证时间选择较为合理的是： B A 2008年2月6日 B 2009年1月4日 C 2008年10月4日 D 2008年12月4日 4.在对应收账款进行函证时需确定函证的数量，下列哪些情况下需函证的数量较多？ABC A 销售部经理新上任，应收账款的可容忍错报变小 B 控制环境较为薄弱，评估的重大错报风险较高 C 计划获取的保证程度较高 D 今年发生的应收账款金额和数量变少

实训七——风险应对——控制测试实训

2.控制测试采用的审计程序中与了解内部控制不同的是哪一种？ 重新执行 3.采用下列哪种审计程序本身不足以测试控制运行的有效性？ A A 询问 B 检查 C 重新执行 D 穿行测试

4.注册会计师对2008年1-10月公司采购与付款循环控制的运行有效性进行了测试。控制测试结果如背景单据所示，为了得出该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，该注册会计师可以实施的审计程序有（ABC）。A.对该项控制在2008年11-12月的运行有效性进行补充测试 B.获取该项控制在2008年11-12月变化情况的审计证据 C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问2008年11-12月该项控制的运行情况

5.注册会计师陈玉对2009年的财务报表进行年度审计，事务所承接的是连续审计业务，公司对2008年债务重组实施了控制测试，控制测试报告如下，则该注册会计师2009年应（C）

A 针对2009年债务重组控制变化进行测试 B 不进行控制测试，拟信赖2008年报告

C 重新编制2009年债务重组控制测试表

6.事务所承接2008年财务报表连续审计业务，对于销售与应收账款循环实施控制测试下列各项中控制测试的范围变大的应为：BC A 营业收入变小 B 风险评估时对内部控制运行有效性的拟信赖程度变高 C 控制的预期偏差变大 D 控制测试中可获取的审计证据的相关性和可靠性变强 7.指出下列工作底稿与风险评估、控制测试和实质性程序的对应关系

A企业询证函 B风险汇总表 C了解被审计单位所处的法律环境及监督环境 D固定资产折旧测算表 E参观审计单位经营场所的记录

F实物差异盘点表 G控制测试结论 H比率趋势分析

解答：风险评估程序：BCEH 控制测试：G 实质性程序：ADF 8.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标最相关的是（A）A 复核银行存款余额调节表以确定银行存款余额的正确性

B从凭证中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C 盘点存货以确认存货计价的准确性 9.下列实质性程序的时间选择上合理的是:AD A 企业询证函2009年1月4日 B 存货盘点2008年10月9日

C 库存现金盘点表2008年12月2日 D 固定资产折旧测算表2009年1月4日

实训八——审计抽样

1.大发股份有限公司本年业务量较小，只发生三笔应收账款业务，现发出询证函如背景单据所示，则其选择测试项目的方法为：A A 选取全部项目 B 选取特定项目 C 统计抽样 D 非统计抽样

背景材料：企业询证函 企业询证函(存根联)企业询证函

2.腾达有限责任公司发生10笔业务，有三笔是100万以上，七笔是10万以下的，现企业发出了以下的询证函，则企业选择测试项目的方法为：B

--至100，现选取尾数为1的十笔应收账款进行函证，则选取测试项目的方法为（C）

A 选取全部项目 B 选取特定项目 C 抽样 D 以上均不是 4.明法会计师事务所在编制下列工作底稿过程中不会涉及审计抽样的是？ C A应收账款函证 B存货盘点 C 参观被审计单位经营场所的记录 D银行询证函(存根联)5.采购与付款循环内部控制存在缺陷，但经过抽样取得的证据实施控制测试，所得结论如背景单据所示，导致该原因的抽样风险为何种风险？B A:信赖不足风险 B:信赖过度风险 C:误拒风险 D:误受风险

6.公司的应收账款因企业双方舞弊而存在重大错报，但公司经过审计抽样进行应收账款的函证，初步认定其不存在重大错报。回函结果如附件所示，则该风险对应的为哪种审计风险？D A:信赖不足风险 B:信赖过度风险 C:误拒风险 D:误受风险

7.奇强股份有限公司存货不存在重大风险，只有厦门仓库的存货数量错误，存货监盘采用抽样方式，刚好取到厦门仓库的存货，推断整体存在重大错报，如背景单据所示。则该风险对应的是抽样风险的那一种？C A:信赖不足风险 B:信赖过度风险 C:误拒风险 D:误受风险

8.企业为测试是否所有已发运的都已开出销售发票，则定义的总体应为下列的哪种？B A 转账凭证 B 出库单 C 销售发票 D 应收账款明细账

9.若要测试是否出库的商品均已开具销售发票，则下列应定义为误差的是？B A 转账凭证(后附)B 出库单（无后附）C 出库单（时间不符）

10.在测试已发货商品是否均已开具增值税发票时，若信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，则选取的样本数量应为？181

11.被审计单位会计年度的出库单的总体范围为95号―3714号，现采用系统抽样的方法。若信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，则选取的样本数量应为？（背景文件同上题）则

（1）样本数量为多少？ 181（2）样本间距为多少？ 20（3）若选取的第一个样本号码为97号，请写出第三个样本号码？137 12.本期发生60笔应收账款，总金额为360万，现从中抽取3笔，金额为39.6万元，询证函回函如背景单据所示，请运用比率法推断总体错报。（60万）

企业询证函(存根联)：贵公司欠240000.00，欠贵公司货款为200000.00元。

企业询证函(存根联)：贵公司欠120000.00，欠贵公司货款为100000.00元。

企业询证函(存根联)：贵公司欠36000.00，欠贵公司货款为30000.00元。

解：比率法推断总体错报的基本原理：样本错报/样本总金额=推断的总体错报/总体总金额；

（40000+20000+6000）/396000*3600000=600000 13.应收账款发生60笔，账面金额总共1000万，先抽取其中的6笔，账面金额为3269023元，6笔询证函均回函，回函结果如背景单据所示，采用差额法推断总体错报金额。背景材料：（1）企业询证函(存根联)：贵公司欠450000.00，欠贵公司货款为400000.00元。

（2）企业询证函(存根联)：贵公司欠345623.00，欠贵公司货款为320000.00元。

（3）企业询证函(存根联)：贵公司欠567800.00，欠贵公司货款为500000.00元。

（4）企业询证函(存根联)：贵公司欠560000.00，欠贵公司货款为400000.00元。

（5）企业询证函(存根联)：贵公司欠785600.00，欠贵公司货款为45000.00元。

（6）企业询证函(存根联)：贵公司欠560000.00，欠贵公司货款为450000.00元。-