财务管理_财务管理关系

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施企业财务就是施工企业在生产过程中的资金运动，它体现着企业同各生产资料分为劳动资料和劳动对象。

施工企业是从事建筑安装工程施工活动的盈利性经济组织。已施工生产活动为中心的供应，施工，和工程交点三个主要的施工经营过程，构成施工企业基本的经济活动。

财务管理的对象主要是指物资运动中伴随的资金运动。

施工企业资金运动的规律：1各种资金在空间上的并存，在时间上的相聚转化。2资金收支在数量和时间上的平衡。资金是再生产过程中物资价值的货币表现

施工企业资金运动的财务关系企1业同投资者之间的财务关系2企业同国家之间的财务关系3企业同银行等金融机构之间的财务关系4企业同其他企业单位之间的财务关系5企业内部各单位之间的财务关系6企业同职工之间的财务关系

财务管理总体目标1净利润最大化2资本利润率最大化3企业价值最大化 净利润最大化来表示企业财务管理总体目标，存在以下问题1净利润最大化只是净利润绝对额的最大化，没有说明净利润与资本额之间的投入产出关系不能科学的说明企业经济效益水平的高低，不利于不同资本的规模企业之间的比较2净利润最大化的净利润是一定时期内的净利润没有说明企业净利润发生期间，没有考虑资金的时间价值3净利润最大化也没有考虑企业施工经营风险。

企业价值最大化作为财务管理总体目标的优点：1考虑了获得净利润的时间因素，并用时间价值进行科学计算。2能克服企业在追求利润上的短期利润。3科学的考虑了利润与风险之间的关系。4有利于社会财富的增加。财务管理具体目标1筹资管理目标2投资管理目标3分配管理目标 股票选择权是允许经营者以固定的价格购买一定数量的企业股票。绩效股是指公司运用每股利润，资本利润率等指标，来评估经营者的业绩，视其经营业绩的大小给予经营者数量不等的股票作为报酬。

企业筹资的资金成本是指取得和使用资金所发生资金筹集费用（手续费和注册费）和占用费（时间价值和投资的风险价值）！

不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调1所有者与经营者2所有者与责权人。

所有者与债权人之间的矛盾解决的方法1实行担保借债。2在举债合同中规定举债单位的最高负债率。3在举债合同明确债款的用途及其投资效益，对债款的用途及其投资效益加以限制。

施工企业财务管理环境1经济体制2市场环境（生产资料市场，建筑市场）3金融环境4财税环境5法律环境

资金的时间价值是资金在周转使用过程中的由于时间因素而形成的增值。资金时间价值产生的前提是商品经济的高度发展和借贷关系的普遍层在！资金时间价值大的请况1资金投入的时间早2资金投入的时间长3资金投入周转的次数多。

资金的时间价值的大小通常以利息率表示，其实质是社会资金利润率。标准离差只可能获得资金收益率或收益额对期望资金收益率或者期望收益值之间的偏离程度。

企业筹资设立的目的1筹集资本金设立企业2满足施工企业的生产经营和投资的需要3满足资金结构调整的需要

股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币1000万元，有外商投资的股份有限公司的注册资金不应少于3000万元。普通股的股东有有优先认购新股的权利。优先股股东无权选举公司的董事。

有限责任公司是指由2个以上50个以下股东共同出资。独资企业所有者投入的资金，全部属于资本金。

筹集资金的分类1施工企业按所筹资金的性质分有自有资金和债务资金2按是否通过金融机构分为直接筹资和间接资金。

筹集资金的原则1根据资金需要合理确定筹资规模2研究资金投资投向讲求资金使用效益3选择资金渠道，力求降低资金成本。4适度负债经营，防范筹资风险。

建立资本金制度的意义：首先，有利于保障企业所有这的权益，正确反映企业及所有者的责权利等方面的法律规范。其次，有了利于企业建立自主经营自负盈亏自我发展和自我约束的经营机制。

施工企业所有者投入的资金，一般应作为资本金。资本公积金的主要来源，包括1投资者实际交付的出资额超出其资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价。2接受捐赠的资产（只能作为资本公积金）3外币资本折算差额

资本溢价是指投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额。股票溢价是指股票高出票面价值溢价收入扣除发行费用后的净额。

外部资本折算差额是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同二所产生的资本折算差额。

可转换转债券指的是根据发行契约允许持券人按预定的条件，时间和转换率将持有的债券可转换为公司普通股股票的债券。

企业债券发行的价格主要取决与四个因素1债券面值2票面利率即息票率3市场利率即贴现率4债券期限 债务资金的筹集也叫负债筹资。

负债筹资主要包括：发行企业债券，银行借款，以商业信用的形式暂时占用其他企业单位的资金

所谓融资租赁就是由租赁公司按承租单位要求融通资金购买机械设备。在较长的契约或合同期内提供承租单位使用的租赁业务。融资租赁业务的特征1兼有融资，容物两种职能。2设计三方当事人的关系，至少订立两个合同3承租方队设备和供货商有选择的权利。4租赁期满，承租方对设备的处置，按合同中规定归承租方留购，续租或退回出租方。融资租入固定资产的优点1在企业资金短缺的情况下，可以引进先进的机械设备，加速技术改进的步伐2融资与贸易相结合，可以加速技术设备的引进 3可以促使企业重视经济效益

商业信用是指企业在商品购销活动过程中因预收货款或延期付款而形成的借贷关系。

资金成本是资金使用者向资金所有者和中介人支付的占用费和筹资费。筹资风险又称财务风险是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性。

从风险产生的原因可将她分为现金性筹资风险和收支性筹资风险。现金性筹资风险特征1她是一种个别风险2它是一种支付风险，与企业收支是否盈余没有直接关系。3它是由于理财不当引起的。

财务杠杆损益是利用负债筹资而给企业带来的额外经济效益的或损失他包括以下两种基本形态1在现有资金结构不变的情况下，由于息税前利润的变动而对所有者权益的影响2在信息税前利润不变的情况下，改变不同的负债与资本的比例而对资本的比例而对所有者权益的影响

财务杠杆是指资本利润率增减大于息税前利润增减率的现象 筹资风向的回避，对应不同的风险采用不同的方式1现金性筹资风险的回壁2收支性筹资风险的回避。

现金性筹资风险风是指在特定时点现金流出量超出现金流入量而产生的到期不能偿付债务本溪的风险，资金结构也叫资本结构，是指企业各种资金的构成及其比例关系。

资金结构中的几个比例关系1自有资金在全部资金中所占的比例2债务资金中长期债务资金所占的比例3短期债务资金中有息短期债务资金所占的比例

所谓最佳资金结构是指企业在一定时间内，失踪和资金成本率最低，企业资金利润率最高，企业价值最大时的资金结构，资金结构具有弹性，能够及时调整，减少风险。

负债筹资是企业采用的主要筹资方式。资金结构的决策方法，一般可采用比较综合资金成本律法和税后资本利润率平衡点分析法。

方面的财务管理。

流动资产特点1周转速度快 变现能力强2它它是属于劳动对象和劳动产品，不是属于劳动资料。

流动资产按其流动的流动的强弱可分为速动资产和非速动资产。速动资产是指周转期较快，变现能力较强的流动资产

变现能力最强的是库存资金 银行存款和其他货币资金其次为为短期投资。营运资金是指流动资产占用资金减去流动负债后的余额。现金泛指随时可以投入流动的交换媒介，包括库存现金银行存款和其他货币形式。

施工企业持有现金主要有以下几个方面的动机1支付动机2预防动机3投资动机

应收账款是企业提供商业信用，采取延期付款，赊账等结算销售方式而向发包建设单位等客户收取的款项

应收账款的成本是指应收账款的机会成本，管理成本和坏账损失。

应收账款政策又称信用政策，他包括信用标准 信用条件和收款政策三个部分。

信用条件是指企业要求客户支付延期付款，赊销款项的条件，一般包括信用期限，折扣期限和现金折扣。应收账款的催收，是应收账款管理中的一项重要工作，包括应收账款分析，确定收账程序和手掌方法。应收账款账龄分析也叫收账款账龄的结构分析。

税费率是指营业税税率和按营业税计算的城市维护建设税税率和教育肺腑缴费率。

工程成本控制的一般包括以下几个基本程序1根据施工定额制定的工程成本标准并据以制定各项降低成本技术组织形式措施2执行标准。3确定差异4消除差异5考核奖惩

确定责任成本的主要内容1确定责任成本单位2确定责任成本的内容3确认责任成本的控制信息4确定责任功过的原因

所谓产品边际收益就是产品销售收入减去变动费后的余额。

施工企业固定资产的管理的工作主要有1管好固定资产，保证完整无缺，2根据固定资产损耗和企业的财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策3不断提高固定资产的利用效率，减少站有资金。固定资产的日常管理1合理分类2分级管理，建立保管责任制3对固定资产的使用保管调拨出售清理进行惊颤的核算和检查4做好固定资产的清点工作，保证固定资产的完整无缺。

施工企业折旧政策1快速折旧政策2递减折旧政策3慢速折旧政策

折旧政策对企业的财务的影响1对筹资的影响2对投资的影响3对分配的影响

选择折旧政策要考虑的因素1固定资产投资的回收2财务税法规定个内固定资产折旧年限的弹性3企业现金的流量的状况4企业市场交织的高低无形资产是指不具备实物形态，而以其某种特殊的权利技术知识素质信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的非货币性资产。

无形资产是指不具备实物形态，而以其某种特殊权利，技术，知识，素质，信誉等价值形态存在于企业便对企业长期发挥作用的非货币性资产

无形与有形固定资产的共同点1他们都是具有一年以上使用期的长期使用的非货币性资产，他们的价值转移都不是一次性的，而是逐步通过工程，产品价值的补偿加以回收2他们都是为企业的施工的生产经营服务的，在有效经济寿命期内由企业的所控制和利用，为企业带来经济效益。他们都具有价值和实用价值。都可以用来投资和转让3他们大都要随着技术进步和产品更新换代而发生无形损耗

无形资产和有形资产的不同1无形资产没有独立实体，但又依赖实体而存在。2无形资产的价格，具有高度的不确定性。3 专利权是国家专利权机关根据发明热的申请，经审查认为其发明创造符合法律规定，授予发明人与一定期限内制造或专卖其发明创造成果的一种特殊权利。

商标权是指用各种文字或图案标注在商品或商品包装上的标记

专利权的实用价值主要有是他可以在以下三个方面起作用1有助于降低工程，产品成本。2有助于确立独占性优势。从而与竞争对手相比，可获得较高工程标价或产品售价，或占有较大的市场份额。3转让出去，可获得转让费收入。

商标权与专利权同属知识产权，在登记注册，独占，许可和转让等方面十分相似，但两者又有明显的不同1专利技术一经公开在另一国就申请不到专利权；而商标只要某国还没有其他热登记注册，在该国任何时候任何人都可以获准注册登记，并获得商标权。2专利权是有年限的，一旦过了该地域法律授予的有效期，专利权及自行失效。而商标权基于“注册原则”，其权利可以无限期的续展下去。3专利权是对专利持有者公开技术的一种报酬，授予其一定时期的独占权。而商标权是对商标使用者保证商标质量的一种报酬。4专利技术应用的领域和范围，专利法不与约束。但统一商标如要用于不同类别的商品，必须分类注册，已注册商标如要扩大在同一类其他商评上使用，也必须另行提出申请注册。

施工企业的商誉，一般可概括为如下特点：1商誉与企业整体有关，因而它不能独立存在，也不能与企业的可辨认的各种资产分开转让。2对有助于形成商誉的各个因素不能用任何方法或公式进行单独的评估。3在企业实行联营，股份经营，中外合资经营，合资经营时可却认的商誉的预期超额利润，可能和建立商誉过程中说发生的成本没有关系。商誉的存在，未必一定有为建立它而发生的成本。

固定资产投资建设的程序1提出项目建议书2进行可行性研究3选择建设地点，编制设计文件5制定年度固定资产投资计划6设备材料订货和施工准备7组织施工8生产准备9竣工验收，交付使用

项目总投资包括固定资产投资，无形资产投资，和流动资产投资。

投资效益分析中不确定因素1投资支出的变动。2建设进度和投产期的变动3销售量和生产能力的变动。4销售价格的变动5产品成本的变动6项目经济寿命期的变动。

投资效益分析中的不确定因素：1投资支出的变动2建设进度和投产期的变动3销售量和生产能力的变动4销售价格的变动。5产品成本的变动6项目经济寿命期的变动。

改造项目的不同目标说明如下1该走目标的主要目标在于增加生产能力和扩大产量2在于降低生产成本3在于改善内在质量4在于改善劳动条件和环境保护。

证券投资的程序1证券投资的对象的分析和选择2买卖委托3成交，请算，交割和过户。

收益性，风险性和流动性和时间行是证券投资的四个基本特征

债券是发行者为筹集资金向债权人发行的在时间支付一定比例的利息并在到期时偿还本金的一种有价证券

债券的种类1政府债券2金融债券3企业债券

影响债券价格的内部因素1期限的长短2票面利率3提前赎回的规定4税收待遇5市场属性6违约风险

外部因素1银行利率2市场利率3通货膨胀

债券投资的风险1违约风险2利率风险3通货膨胀风险4变现风险5再投资风险

股票是股份有限公司开发用以证明投资者的股东身份和权益，并据以获得红利和股息的一种有价证券

影响股票价格的因素1公司因素2行业因素3宏观经济形势和政策因素4市场技术因素5社会心理因素6市场效率因素7政治因素 股票评价的主要方法计算其价值

基金证券与股票，债券的区别1权力关系不同2投资者的经营管理权不同3风此案和收益各不相同4存续期间不同

优先认股权是指在发行新股时，给与现有股东优先购买新股票的权利。

企业资产评估是指人们运用科学的方法，按照统一标准和一定程序，对企业资产价值及其预期效益作出评定和估算的活动。

企业资产评估的意义1是发展社会主义市场经济的需要2是深化经济体制改革的需要3是优化企业资产管理的需要。4是保证企业在生产正常进行的需要5是实行对外开放的需要。

企业资产评估的方法1重置成本法2更新成本法3市场价格法4收益现值法5清算价格法6因素综合计算法

固定资产评估的特点1固定资产分散存放在各个施工现场和附属，辅导生产单位及经营管理部门并在使用过程中保持其原有物质形态2固定资产在使用过程中，它的价值要随着磨损程度捉奸将其损害价值转移到工程，产品成本中，并构成工程，产品价值的一部分。3固定资产的价值，不但要随着使用磨损而发生有形损耗，同时还会随着技术进步而发生无形损耗。4固定资产的评估价值，不但教与固定资产的有形损耗和无形损耗有关，而其还与经济环境有关。

施工企业的无形资产包括专利权，非专利权，土地使用权，商誉等

专利权和非专利技术评估的特点1专利权和非专利技术的价格具有不确定性2专利权的价格取决于转让的内容3专利权和非专利技术的价格要受供求状况的影响4专利权和非专利技术也要受技术进步而发生无形损耗。

土地使用权的评估与专利权和非专利技术等技术产权的评估不同。1企业拥有的土地，只有使用权，没有所有权。2土地不会因使用而发生有幸和无形的损耗。3土地使用权的评估，要按其有无使用年限分别进行。

企业资产评估应考虑的因素1企业拥有的资产和结构是否合理2企业素质3地区经济环境。

利润资本化法就是将企业预期年利润，通过平均资金的利润率总值。

企业利润的作用 ：1利润是实现企业财务管理目标的重要保证2利润是企业自我发展的资金来源3利润是投资者获得投资回报的前提4利润是保证社会正常活动的必要条件。

施工企业缴纳所得税后的净利润，应该按照以下顺序分配1被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚金2弥补企业以前的年度亏损。3提取法定盈余公积金4提取法定公益金。向投资者分配利润。

股份有限公司提取法定公益金后，应按照下列顺序分配1支付优先股股利2提取任意盈余公积金。3支付普通股股利。基于税法与会计制度的目的不同，应税所得额与会计利润两者之间产生了永久性差异和时间性差异。

制约鼓励政策的因素1法律约束因素2债务合同约束因素3股东意见4企业自身因素

股利的形式1现金股利2股权股利3债权股利。

企业财务预算的作用：1协调企业各单位各部门的财务活动2预测和防范企业财务风险，保证再生产的顺利进行。3对企业财务活动实施控制，是财务活动实现预算的目标。4据以考核财务绩效，发挥评价与激励的作用。财务预算是指企业在预测和决算的基础上，对预算年度内各类经济资源的经营行为合理预计，测算，并进行控制和监督的活动。应收应付制是指在测算工程结算收入，工程成本费用等时均以应收应付计算标准来确定当期的收益和费用处理。

现收现付制是指测算预算期内工程结算收入，工程成本费用等施工经营活动的现金收入，现金支出时，以款项实际收付为计算标准来确定本期的收入和支出的方法。

财务控制是指企业地财务活动进行约束和调节使之按照财务预算设定的目标运行的过程。

施工企业的营运能力是指在外部建筑市场环境下通过企业内部人力资源和生产资料资源的合理配置。第财务目标产生作用的能力。施工企业的盈利能力是指企业的资金增值的能力。

直接反应企业收入盈利能力的指标是工程结算收入利润率和营业收入利润率。

影响资本保值增值率指标变动的因素有1企业经营的盈亏2留存收益的分配3通过增减资本调整资金结构。

企业的偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力和保证程度。长期偿债能力制约因素1必须以合理的资金结构为基础，只有雄厚的资本实力，才能保证长期债务偿还的安全性。2必须以长期资产为物质保证。3与企业的盈利能力密切相关。

财务分析的内容1所有者或股东2债券人3政府经济管理机构4企业经营者 杜邦财务分析体系 是利用个财务指标间的内在联系，对企业的施工生产经营活动及其经济效益进行综合分析评价的方法。

企业合并的可行性研究1企业外部环境分析2企业内部环境分析3企业财务状况分析4合并各方企业价值的评估5企业合并后经济效益的分析

企业合并的动机1市场份额动机2协同经营动机3经营战略动机4财务协同效应。5其他动机。

企业合并的程序1选择目标企业，初步进行接洽2寻求董事会或主管单位的支持。3进一步与目标企业谈判，并对企业的合并进行可行性研究后，提出合并方案。4合并各方股东会或主管单位通过合并决议5签订合并协议，公告企业合并6善后事宜的安排。

企业收购是指一个企业通过某种方式，购买另一企业的股权或资产，以获得对该企业的控制权。

企业收购的方式有通过证券交易所得集中竞价交易收购，要约收购，协议收购。

以协议方式收购上市公司，一般按下列程序1选择目标公司，就收购事项进行磋商和谈判。2达成收购协议3作出书面报告并公告4履行收购协议5通过协议收购方式取得被收购公司股票并将该公司撤销的，属于公司吸收和并6收购上市公司的行为结束后，收购公司应在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告。买壳上市也叫借壳上市，是指收购公司即买壳公司通过协议收购上市公司的股本，并取得对壳公司的经营，管理的控股权，然后对壳公司的人员，资产和产业实行重组，向壳公司注入自己的优质资产和业务，从而实现自身的资产与业务的间接上市。

买壳上市的优越性1通过买壳上市，可以避免直接上市的程序限制，实现间接上市，2通过买壳上市可以节省时间。3通过买克上市受客观不利条件的影响较小。4通过买壳上市，可以提高买克公司和壳公司的知名度和市场价值。

企业分立的动机1适应经营环境的变化，调整经营战略。2谋求管理激励，提高管理效率。3弥补合并决策失误。4企业分立往往是企业合并一揽子计划的组成部分。

企业债务重组的意义1债务重组可以减少债权人和投资者的损失。2对已面临破产界限的企业来说，债务重组可给企业背水一战，争取生存的最后机会。3债务重组能减少社会财富的损失和因破产而事业的职工人数。

企业债务重组的方式1以低于债务账面价值的现金清偿债务。2亦非现金资产清偿债务。3将债务转为资本。4修改其他债务条件，5混合重组方式，即以两种或两种以上的方式重组。

法院裁定债务重组的程序1向法院提出债务重组申请2法院任命债权人委员会3制定企业债务重组计划4执行企业债务重组计划5经法院认定宣告终止债务重组。

企业清算按其原因分为解算清算和破产清算。

导致结算清算的原因1企业章程规定的营业期限届满或者企业章程规定的其他结算事由出现时2企业股东大会决议结算3因企业合并或者分立需要结算。4企业违背法律，行政法规被依法责令关闭5投资方不履行协议，合同，章程规定的义务。