营业税会计_营业税税会计

2020-02-27 其他范文下载本文

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营业税会计

一、项选择题

1.我国的营业税采用（）税率。

A 定额税率 B 累进税率 C 超率累进税率 D 比例税率 2.自建自售建筑物适用的营业税政策是（）。A不征税

B 除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税 C 按建筑业征税 D 按销售不动产征税

3.营业税的税目按（）设计。

A 地区 B 行业 C 项目 D收入额 4.下列项目中不属于营业税的应税劳务的是（）。

A 修理、修配劳务 B 交通运输劳务 C 建筑安装劳务 D 文化体育劳务

5.建筑安装业务实行分包或转包的，营业税的扣缴义务人为（）。A 总承包人 B 分承包人 C 建设单位 D 建筑施工队 6.金融保险业的有价证券买卖业务，应纳营业税的营业额为（）。A 卖出价 B 卖出价减去买入价 C 买入价 D 买卖利润

7.对电信部门出售电话机，并为用户提供通讯服务，其取得的收入应按（）。A 服务业征收营业税 B 邮电通信业征收营业税

C 混合销售征收增值税 D 兼营业务分别征收增值税和营业税

8.某餐厅既经营饮食业又经娱乐业，2009年5月共取得营业收入500 000元，支付给职工工资50 000元，则当月应纳营业税税额为（）元。

A 22 500 B 45 000 C 25 000 D 50 000 9.某学校将其闲置的临街房屋出租给某广告公司从事广告业务，在这些活动营业税的纳税人是（）。

A 学校 B广告公司

C 学校和广告公司均是纳税人 D学校和广告公司均不是纳税人 10.某服务公司为某商店装修，取得收入30 000元，该笔收入应缴纳（）。A 3%的营业税 B 5%的营业税 C 6%的增值税 D 17%的增值税

二、多项选择题

1.下列项目中，免征营业税的有（）。A 美术馆的门票收入 B 医院提供的医疗服务收入

C残疾人福利企业为社会提供劳务收入 D 公园的门票收入

2.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括（）。

A 门票收入

B 台位费收入

C 点歌费收入

D 烟酒和饮料收入 3.下列项目中，计征营业税时，适用税率为３％的项目是（）。A 文化体育业

B 服务业

C 建筑安装业

D 邮电通信业 4.下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（）。(2009年1月1日后)A人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B 企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人 C 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D 单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 5.营业税的纳税期限有（）。

A 5日

B 10日

C 1个月

D 1个季度

三、判断题

1.计征营业税的劳务是在我国境内提供的全部劳务。（）2.以无形资产投资、入股、参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不属于营业税的征税范围。（）

3.个人和单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产。（）4.在我国税制体系中，营业税与增值税交叉征收。（）5.纳税人销售不动产，应当向购买不动产的单位所在地主管税务机关申报纳税。

（）

6.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其计征营业税的营业额均不包括材料及其他物资和动力的价款在内。（）

7.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或发包人为营业税的纳税义务人。（）8.企业计提应交营业税时，应借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交营业税”。

（）

四、业务处理题

1.某建筑公司2009年4月的有关资料如下：

（1）工程结算收入7 800 000元，其中包括：分包给另一公司的金额600 000；该公司所属的装修队取得装修费160 000元，该装修工程采用包工不包料的方式，所用材料640 000元，由装修队自备。工程结算成本中包括支付的分包工程款600 000元。

其他业务收入260 000元，其中：专利权转让收入160 000；固定资产租赁收入100 000；固定资产清理中包括出售房屋一间，取得价款收入260 000元。款项均收存银行。

2.某房地产公司当年新建家属楼一栋，建筑成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1 200万元。（假设当地营业税成本利润率为10%）

3.某邮电局2009年3月有关收入情况如下：

通信业务收入

620 000元

其他业务收入

—转让无形资产收入

000元

—代办工程收入

280 000元

—固定资产和包装物出租收入

000元

另外，企业出售房屋一间，取得价款收入260 000元。

假定该邮电局以10天为一期纳税，按上月税款预缴。月度终了后次月初申报纳税，并结清上月税款，月份企业营业税税额为33 000元。

4.某公司于2008年1月1日委托某银行发放贷款给乙企业60万元，年利率为10%，贷款期限为2年，假定双方协议利息按季计算，满一年付息一次，银行收取该企业利息收入1%的手续费，请作出该公司与银行的会计处理。

5.某工业企业将原购的一项商标的使用权有偿转让给其他企业，取得收入200 000元，款项已收存银行，该专利权的摊余价值为180 000元。

6.某企业出售建筑物一幢，原价1 000 000元，已提折旧300 000元，支付清理费用20 000元，出售取得的收入为900 000元，假设该企业未对该项建筑物计提减值准备。

7.甲企业2008年1月1号以固定资产（不动产）对乙公司进行投资，投出资产的账面价值为600 000元，已提折旧为50 000元，另外支付清理费用2 000元，甲公司未对固定资产计提减值准备。假设投资占被投资公司的50%。2008年年末乙公司赢利200 000元，2009年4月1日甲公司收到乙公司派发的现金股利50 000元，2009年4月2日，甲企业将该项股权以700 000元的价格进行了转让。

8.某建筑公司５月份工程承包收入2 000 000元，其中支付给某工程队分包工程价款100 000元，建设单位提供材料200 000元；另外取得机械作业收入150 000元。上述款项均已收到。

9.某公园本月取得营业收入16 000元，其中门票收入6 000元，设卡拉OK舞厅收入10 000元。

10.某工业企业本期高尔夫球一新型产品的专利技术以1 000 000元卖给另一家企业，该项技术的账面净值为700 000元。

【要求】对以上经济业务中涉及到的税金进行计算并进行相应的账务处理。

五、案例分析题

税务机关于2008年7月对部分企业上半年营业税纳税情况进行了检查，发现以下问题： 1.某工业企业转让一项无形资产使用权，成本价为20 000，取得价款50 000远，未计提营业税（营业税率为5%）并同时进行业务处理如下：

借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 借：其他业务支出 20 000 贷：无形资产 20 000 2.某工业企业出售原值为1 000 000，累计折旧为350 000元的厂房一栋，收入400 000元，未计提营业税。

借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000 借：固定资产清理 650 000 累计折旧 350 000 贷：固定资产 1 000 000 借：营业外支出 250 000 贷：固定资产清理 250 000 3.某建筑公司承揽一项装饰工程，合同规定建筑公司对该工程既包工包料，该工程的实现的装修费收入为60 000元，用料收入为100 000元，该公司按装修费收入计提并缴纳了营业税1 800元。

借：银行存款 60 000 贷：主营业务收入 60 000 借：营业税金及附加 1 800 贷：应交税费—应交营业税 1 800 借：银行存款 100 000 贷：原材料 100 000 4.某饭店经营餐厅和卡拉OK厅，6月份共收入240 000元，各项收入未分别核算。该饭店按大致比例将总收入240 000划分为餐饮100 000元，歌舞厅烟酒饮料收入90 000元，歌舞厅点歌收入50 000元，应纳营业税计算如下：

（100000+90000）×5% + 50000×20% =19 500（元）

借：银行存款 240 000 贷：主营业务收入 240 000 借：营业税金及附加 19 500 贷：应交税费—应交营业税 19 500 5.某房地产开发公司销售房产一批，销售收入2 000 000元，同时向业主收取一年的物业管理费用10 000元，则计算的营业税额为2 000 000×5%=100 000元。

借：银行存款 2 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税金-应交营业税 100 000 【要求】

（1）判断上述事项中营业税计提是否正确，如不正确请指出错误原因，并将正确金额重新计算。

（2）判断账务处理是否正确，请作出调整错账的分录。

六、纳税申报题

（一）华运货柜公司为大型储运企业，主营集装箱运输、货物装卸、仓储保管，兼营集装箱修理、租赁、货运代理等业务。2009年3月有关业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。

1.本月集装箱装箱收入156 000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30 700元，代收港务费8 000元；以上收入款项中已收取180 000元，其余款项尚未收到。

2.本月集装箱运输收入220 000元，集装箱堆存收入94 000元，集装箱租赁收入29 500元；以上收入款项中已收取264 000元，其余款项尚未收到。

3.本月取得货运代理收入83 100元，验箱代理费、提箱代理费20 000元，集装箱修理修配收入17 300元，零配件增值税进项税额1 400元。以上收入款项中已收取96 800元，其余款项尚未收到。

4.出售已使用过的叉车一台，取得收入200 000元，已存入银行。该叉车账面原值320 000元，已提折旧180 000元。

5.出售仓库库房一幢，取得收入112 000元，已存入银行。该库房账面原值240 000元，已提折旧140 000元，发生清理费用6 000元。

6.预缴本月营业税36 000元。7.计算并结转本月应交营业税。

（二）华兴饭庄是集住宿、饮食、旅游、娱乐为一体的服务企业。8月份发生的有关收入业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。