营业税习题_营业税习题及答案

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营业税练习题（附答案）

一、单项选择题

1.某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（）。

A．9万元 B．1.5万元 C．7.5万元 D．10.5万元

2.单位和个人自己新建建筑物后销售的，应()。A．免征营业税

B．按建筑业的税目征收营业税 C．按销售不动产征收营业税

D．其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税 3.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为（）。A.1个月 B.1个季度 C.半年 D.1年

4.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.10 B.15 C.20 D.30 5.下列各项中，属于我国营业税征税范围的是（）A、境内企业销售位于境外的建筑物 B、境外企业销售位于境外的建筑物 C、境内企业销售位于境内的建筑物 D、境外企业出租境外的土地

二、多项选择题

1.纳税人有下列（）视同发生应税行为：

A.单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人； B.单位或者个人将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人

C.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； D.单位或者个人自己新建建筑物后自用，其所发生的自建行为。2.在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：()A.提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内； B.所转让的无形资产在境内使用；

C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； D.所销售或者出租的不动产在境内。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（）A.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； C.收取时开具市级以上财政部门印制的财政票据； D.所收款项全额上缴财政。

4.下列关于营业税营业额的说法中，正确的有（）

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； 5.对于价格明显偏低并无正当理由的，税务机关确定其营业额的方法有：（）A.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。B.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； C.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

D.按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1-营业税税率)6.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）

A、文化体育场所的出租收入按“文化体育业”税目计征营业税 B、土地的出租收入按“服务业”税目计征营业税 C、单位和个人将不动产无偿赠与他人，征收营业税

D、外国企业在我国境内提供建筑劳务取得的收入，征收营业税 7.下列经营活动中，适用营业税最高税率的是（）A、转让无形资产 B、经营夜总会 C、经营高尔夫球场 D、经营歌厅

8.下列应按3%征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业

D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入

三、判断题

1.提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。（）

2.单位将土地使用权无偿赠送以及个人将不动产或者土地使用权无偿赠送不属于营业税的视同销售。（）

3.劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于营业税的应税劳务。（）4.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（）

5.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均可以从营业额中扣除。（）

6.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）

7.纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）

8.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人。（）9.某足球俱乐部出租足球场地的收入，应按照文化体育项目征收营业税。（）10.境内企业在境外从事建筑业务取得的收入，应依法交纳营业税。（）

四、计算题

1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务清分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

2．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。请计算该公司当月应纳营业税额。

3.某房地产公司本月取得现房销售款800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元。计算其当月应纳营业税。

4.某饭店设有餐厅和歌舞厅为客人提供餐饮和娱乐服务，10月份该饭店取得收入如下：（1）餐厅餐费收入200万元；（2）歌舞厅门票收入30万元，歌舞厅内销售饮料收入10万元，点歌收入10万元。

要求：计算该饭店10月份应纳营业税税额。

营业税练习题

参考答案

一、单项选择题

1.C 2.D 3.B 4.B 5.C

二、多项选择题

1.ABC 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.BCD 6.BCD 7.BCD 8.ABC

三、判断题

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

四、计算题 1.【答案】

①应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率 =2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）

②应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）2.解析：

①自建自用行为不征营业税，自建后销售售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；

②娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。【答案】

①公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%= 425．67(万元)②该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)3.【答案】

①销售不动产应纳营业税：（800＋240＋150）×5%＝59.5万元 ②出租写字楼应纳营业税：24×5%＝1.2万元

③转让土地使用权应纳营业税：80×5%＝4万元

合计应纳营业税：59.5＋1.2＋4＝64.7万元 4.【答案】

①服务业营业税200×5%＝10万元

②娱乐业营业额30＋10＋10＝50万元

娱乐业营业税50×20%＝10万元

③销售不动产应纳营业税40×5%＝2万元