论高校经济责任审计王云飞_高校经济责任审计

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对高校经济责任审计的浅析

王云飞

中共中央办公厅、国务院办公厅于2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。作为多年从事高校经济责任审计工作的审计人员，现将本人在审计过程中的一些思考进行总结。

一、高校经济责任审计中发现的主要问题

在经济责任审计中，发现高校在日常管理中主要在10个方面存在问题。

（一）资金管理方面存在的问题

资金管理中存在的问题主要有：学校以各种形式将资金划出，形成账外资金；学校以非正规收据收取费用或折扣款，不进学校的账；附属单位长期占用学校资金等。

某学校的证券账户保证金余额12.18万元未纳入学校账户管理，形成账外资金。某学校以支付退管会“代管账款”的名义，将40万元划至证券公司，退管会将40万元进行股票买卖，该资金未纳入学校账户管理。

（二）财产物资管理方面存在的问题

1、多种原因造成资产账实不符、账账不符。主要表现形式有固定资产不入账，形成账外资产；固定资产实物管理不规范，导致固定资产明细账中的使用人及存放地点等信息与实际情况不符；材料管理不到位，造成材料账与实物差异。

2、固定资产报废处理不及时，处置手续不规范。主要表现形式有：未经评估及主管部门批复，擅自处置固定资产；未经国有资产主管部门批准，报废固定资产，按照相关文件规定，学校年报废固定资产超过20万元的，需报国有资产主管部门审批，有的学校未履行批准手续就报废处理了固定资产。

3、购入的固定资产未按规定进行公开招投标。国家计委令2000年 风险进行掌控，产生亏损。

有的学校在决策时，不顾法律法规禁止的事项，违反法律法规的规定作出决策。

如某单位，明明知道上海市《关于进一步深化本市城镇住房制度改革的若干意见》（1998年12月17日上海市 如某校购置某地块支付10,928.32万元。该部分支出已全额列入固定资产，但尚有8,228.32万元仍在其他应收款中挂账。形成挂账的原因系因为下拨资金来源不足，为避免对收支平衡造成困难，暂列入应收款项。

（七）会计核算方面存在的问题

会计核算而影响财务报表真实性的情况主要有：拨入专款未单独核算，使专项资金难以专款专用；存在记账凭证缺乏有效的原始凭证的情况；部分高校未按规定计提专用基金，包括未计提帮困基金。

按教育部、国家发展和改革委员会和财政部的文件规定，高等学校每年必须从学费收入中提取10%的经费，专门用于帮助困难学生。但审计中发现，某高校未按规定计提帮困基金。

（八）内控制度管理方面存在的问题

对外合作办学过程中未明确合作双方的权利与义务，合作合同签订不规范；收据管理不到位，存在收据遗失、缺失的情况，未对收据领用存进行登记，有的单位使用非正规渠道取得的收据；对实物资产管理不到位，未对实物资产进行盘点；对应收款管理不到位，使应收款超过诉讼时效而无法收回；对费用支出管理不到位，使相关费用无合法的原始单据；有的报销款项为了回避审批而“化整为零”；对购物卡等有价证券未等同现金管理等等。

如，某高校2006年至2008年期间发放购物卡17.21万元，无领用人签收清单。

（九）收费管理方面存在的问题

通过审计，我们认为上海高校在收费上总体是规范的，但还存在一些不足，就是一些代办费未按规定退给学生，主要包括：学校截留教材折扣款、保险费，未退返给学生；未按规定退返学生代购代销床上用品结余款。

如某高校在2006—2007年期间，截留教材折扣款110.71万元，保险手续费20.50万元作其他收入，未退返给学生。

（十）科研经费、专项拨款及代管经费管理方面存在的问题

科研经费、专项拨拨款及代管经费中发现的问题主要有：未根据教委批复的教育高地建设期限使用专项资金，造成资金沉淀；代管账款长期挂账未及时清理。

如，某学校计算机科学与技术（嵌入式方向）建设周期为2007年1月到2008年12月，截止2008年12月31日，该项目共收到教委拨款350万元，支出170.15万元，未使用资金179.85万元。

二、高校相关问题产生的原因分析

（一）投资决策前未充分进行论证，使决策失误，或为了个人利益而不顾与

国家法规相抵触而作出决策。如投资未经充分论证就作出决定，违反国家法律法规的情况下作出发放住房补贴的决策。

（二）未能兼顾国家、集体及个人的利益，而是以个人利益为重。如某单位在职人员在下属单位领取1,286.35万元劳务报酬。

（三）内部管理不到位，或疏于管理。如证券账户保证金余额12.18万元未纳入学校行政账户；将40万元划出账外进行股票买卖。房屋租金由子公司收取，而未上交学校。

（四）工作不细心，内部部门之间缺少必要的沟通。如，实物资产管理过程中出现的账实不符等情况。

（五）相关人员学习不够，对国家相关政策法规不了解。如将应退给学生的代办费截留不退给学生，对应收款催收不及时而使应收款无法收回，未按规定计提帮困基金等，处置固定资产未进行评估或未履行审批手续。

（六）预算编制不科学。如学校收支结余通过往来款调节，科研经费实际结余。

（七）不能排除人为舞弊的情况。如合同价高于中标价等基建过程中出现的问题，发放购物卡无人签字，将资金划出账外进行股票买卖等。

三、对高校改进管理的建议

高校要想使管理更加规范，必须从严管理，使高校所有人员均位于内部控制的范围以内：

（一）投资决策前应充分进行论证，了解国家法律法规的规定，只有经过充分论证的对外投资，才有可能产生收益，只有充分了解国家法律法规的规定，才会使相关决策不至于违法。

（二）学校在经济活动中，应能兼顾国家、集体及个人的利益，而不能以个人利益为重。在相关经济活动中，遵守相关规定，才不会出现某单位在职人员从下属单位领取劳务报酬的情况。

（三）学校应加强内部控制制度的建设，执行内部控制制度的规定，才能使学校各项经济活动规范而有序。才能防止个人舞弊的情况发生。

（四）对同一项经济活动由两个以上部门管理的，学校内部各部门之间应加强沟通及交流工作，防止实物资产账实不符等情况发生。

（五）学校应加强对相关人员后续教育工作，通过培训及自学，加强对相关国家政策法规的了解，及时清退学生的代办费结余款，对应收款及时催收，按规定计提帮困基金，在处置固定资产前对固定资产进行评估并履行审批手续。

（六）学校应加强预算编制工作，确保预算编制量入为出的原则。

四、审计中的经验和体会

审计过程中，我们体会到，一个高校，如果从领导到全体职工都能高度认识到规范的重要性，认识到个人利益不能同集体利益相抵触、集体利益不能同国家利益相抵触，那么这个高校的管理一定会规范，这个高校一定会健康发展。因此，加强高校的内部控制制度的建设和执行力度，是确保高校健康发展的前提条件。

五、如何将审计做得更好

目前，经济责任审计主要从六个方面对单位进行审计评价，六个方面是指：

1、单位的发展情况；

2、执行国家政策法规情况；

3、重大投资建设决策，重要经济政策的制定，重大人事安排，大额资金的运作决策方面；

4、财务收支及资产管理情况；

5、内部控制制度建立及执行情况；

6、领导干部遵守财经纪律及个人廉洁情况。目前评价体系还存在欠缺。