得心应手办公室主任必备资料(21)_办公室主任培训资料

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第四章 各部门主管必备的知识测评

第一节 财务主管必备知识测评

一、财务管理制度设计必备知识测评

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测评对象： 测评时间：

测评说明

财务管理是一个复杂而又有序的活动，经过几百年的发展已经成为一种成熟的企业经营管理方式，企业财务的管理与制度的制定是分不开的，但又不完全依赖于 制度。下面将对你的财务管理能力做一番测试，每小题 5分，共 100分。

测评题：

1.财务管理的主要内容是什么？ 2.财务管理体制主要有哪些？ 3.财务管理有哪些环节？ 4.财务部门的职能是什么？ 5.总会计师的职责是什么？ 6.会计的职责是什么？ 7.出纳的职责是什么？ 8.审计的职责是什么？ 9.财务工作有哪些管理规范？ 10.如何对支票进行规范管理？ 11.如何对现金进行规范管理？ 12.如何规范管理会计档案？ 13.如何设计财务制度？

14.如何进行财务管理业务流程再造？ 15.设计财务管理体制时要注意什么？ 16.如何组建单一企业的财务机构？ 17.如何组建集团企业的财务机构？ 18.如何设置财务工作岗位责任制？ 19.会计工作的组织形式有哪些？ 20.当前财务制度有什么新特点？

参考答案：

1.财务管理是一项以资金运动为对象，利用资金、成本、收入等价值形式组 织企业生产经营中的价值实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的综合 性管理活动。

财务管理的特点在于它是一种价值管理，提高资源配置效率，使企业以尽可能 小的资源取得尽可能大的经济效益。其主要内容包括：（1）筹资财务管理；（2）投资财务管理；（3）内部控制财务管理；（4）风险控制财务管理。

其中，内部控制管理是财务管理的核心，目标是建立健全内部高效安全的管理 体系和监督制度，为日常管理提供稳定的基础。

2.企业的财务管理体制，主要是规定企业各项财务活动的运行方式，确定企

业各级、各部门之间的财务关系。建立企业财务管理体制，是加强企业财务管理的 重要措施。企业内部财务管理体制，根据企业规模大小、工作基础强弱研究确定，大体上有两种方式：

（1）在小型企业中，通常采用一级核算方式。财务管理权限集中于总部，总部 统一安排各项资金，处理财务收支、核算成本和盈亏；二级单位一般只负责管理、登记所使用的财产、物资，记录直接开支的费用，不负责管理资金，不核算成本和 盈亏，不进行收入结算。

（2）在大中型企业中，通常采用二级核算方式。除了总部统一安排各项资金，处理财务收支、核算成本和盈亏以外，二级单位要负责管理一部分资金、核算成 本，有的还要计算盈亏，相互之间的经济往来要进行计价结算，对于资金、成本等 要核定计划指标，定期进行考核。

3.财务管理环节是指财务管理的工作步骤与一般程序。企业财务管理包括以 下几个环节：

（1）财务预测管理环节。（2）财务决策管理环节。（3）财务预算管理环节。（4）财务控制管理环节。（5）财务分析管理环节。（6）财务核算管理环节。4.企业财务部门的职能一般应包括：（1）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

（2）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（3）积极为经营管理服务，使企业取得较好的经济效益。（4）厉行节约，合理使用资金。

（5）合理分配企业收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

（6）当有关机构及财政、税务、银行部门对企业进行了解，检查财务工作时，主动提供有关资料，如实反映情况。5.总会计师应负责组织企业的下列工作：

（1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促企业有关部门 降低消耗、节约费用、提高经济效益。

（3）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。6.会计的主要工作职责应为：

（1）按照国家会计制度和企业具体规章的规定，记账、对账、报账，做到手续 完备、数字准确、账目清楚、按期报账。

（2）按照经济核算原则，定期检查，分析企业财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议。（3）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。7.出纳的主要工作职责应为：

（1）认真执行现金管理制度。

（2）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不用 白条抵押现金。

（3）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

（4）严格支票管理制度，编制支票使用手续，支票需经总经理签字后，方可生 效。

（5）积极配合银行做好对账、报账工作。（6）配合会计做好各种账务处理。8.审计的主要工作职责应为：（1）认真贯彻执行有关审计管理制度。

（2）监督企业财务计划的执行、决算、预算外资金收支、财务收支与有关的各 项经济活动。

（3）详细核对企业的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无 误。

（4）审阅企业的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问 题，积累资料。

（5）纠正财务工作中的差错弊端，规范企业的经济行为。（6）针对企业财务工作中出现问题的原因提出改进建议和措施。

9.财务工作管理规范是对财务人员做出操作上的规定，其主要内容如下所示：（1）会计年度在我国自 1月 1日起至 12月 31日止。

（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（3）财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始 凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账都必须在记账凭证上签字。

（4）财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记 录与实物、款项相符。

（5）财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表报总经理，并送有关部门。会 计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须由会计签名或盖章。（6）财务工作人员对企业实行会计监督。财务工作人员对不具实、不合法的原 始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补 充。

（7）财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管 副总经理提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

（8）财务工作应当建立内部审计制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管 和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

（9）财务审计每季一次，审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

（10）财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务 工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。10.支票是企业财务管理工作的重要工具，使用不当容易产生不良后果，给企 业带来损失，所以，必须对其加以明确规定，严加控制。支票的管理规范有：（1）支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额装订，加盖印章，填写日期、用途，登 记号码，领用人在支票信用簿上签字备查。

（2）支票付款后将支票存根，发票须由经手人签字、会计核对（购置物品由保 管员签字）、总经理审批。填写金额要正确。出纳员统一编制凭证号，按规定登记 银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。财务人员月底清账时 凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用人的工资内扣还，当月工资扣还不 足，逐月延扣以后的工资，领用人完成报账手续后再做补发工资处理。（3）对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。凡一周内收入款项累计超 过10 000元或现金收入超过5 000元，会计或出纳人员应书面报告总经理。凡与公司 业务无关款项，不分金额大小由承办人报告总经理。

（4）凡 1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应报告总经 理。

（5）公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经 理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。11.对现金加强管理十分必要。企业一般都应对现金的收付、使用等做出详细 规定。

（1）企业可以在下列范围内使用现金： ①员工工资、津贴、奖金。②个人劳务报酬。

③出差人员必须携带的差旅费。④结算起点以下的零星支出。

（2）除上述使用范围之外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部

分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现 金。

（3）企业固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算 方式，不得使用现金。日常零星开支所需库存现金限额为2 000元，超额部分应存 入银行。

（4）财务人员支付现金，可以从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提 取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经 总经理批准。

（5）财务人员从银行提出现金，应当填写“现金领用单”，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

（6）公司员工因工作需要借用现金，需填写 “借款单”，经会计审核，交总经 理批准签字后方可借用，超过还款期限即转应收款，在借用人当月工资中扣还。（7）发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无 误，填制记账凭证。

（8）工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代为 编制员工工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款。当月发 放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

（9）差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办 理会计核算手续。

（10）无论何种汇款，财务人员都须审核“汇款通知单”，分别由经手人、部门 经理、总经理签字，会计审核有关凭证。

（11）出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目应当日清月 结，每日结算，账款相符。

12.会计档案是财务工作的历史记录，对于总结工作得失、改进工作方法等都 有重大意义。其管理规范一般如下：

（1）凡是企业的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值 的资料，均应归档。

（2）会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员（包括制单、审核、记账、主管）签名盖章，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

（3）会计报表应分月、季、年报，按时归档，由总经理指定专人保管，并分类 填制目录。

（4）会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批 准。

13.财务制度设计是一项系统工程，设计时首先要了解公司的发展背景和各种

业务流程，然后分析研究搜集的资料，再融合管理者的需要，创造出新的财务构想 和方法，完成设计。财务制度设计一般包括以下步骤：（1）了解公司的发展背景

了解公司的发展背景是进行财务制度设计前应做的第一步工作，目的是获得有

关公司的一般性资料，包括：公司的发展史、公司组织、资产状况、产品及销售情 况、财务情况、财务会计和财务管理事务等。（2）熟悉公司业务流程

取得公司发展的背景资料之后，就要更详细地了解公司各种业务的作业程序和

方法，以及现行管理制度。如果是修订性设计，还要了解现行财务制度当时设计的 背景、现行财务制度及其运作效果，因此，还要取得上次财务制度设计的报告和相 关文字资料。

（3）分析研究

在获得有关公司的发展背景和业务流程的资料之后，设计者应该对所获得的资 料进行基本分析研究，并确定财务管理制度的基本框架结构。

（4）得出结论并提出财务制度设计报告

了解和分析公司各种业务流程、现行财务管理制度之后，就可以编制财务制度 设计报告。财务制度设计报告至少应该包括设计说明和财务制度两部分内容。（5）试行和实施

财务制度设计报告起草完毕后，管理部门和设计者要广泛征求各方意见，并进 行一段时间的试运行，在实际运行中检验所定财务制度的可行性和有效性，对缺乏 可操作性和不符合实际情况的条款进行进一步修改和完善。

（6）设计的财务制度经过一段时间的试行及修订，如果表明其已达到预定的设 计要求，就可正式定稿，然后由企业法人代表签署，确定发布方式和正式执行的时 间。

14.流程再造是对企业如何运行进行根本性的再思考，对其工作流程、决策、组织和信息系统同时以集成的方式进行再设计，以实现组织业绩的巨大提高。要正 确进行业务流程再造，必须掌握正确的方法。业务流程再造的过程大致如下：（1）组建业务流程再造团队。业务流程再造团队是再造行动成败的关键。再造 人员至少应有领导者、流程负责人、再造小组、指导委员会和再造总监。

（2）识别流程和绘制流程图。再造业务流程，必须先给流程命名，并绘制流程 图。流程图应该能够完整地表达流程的各组成活动及其相互关系，简洁明了，便于 用计算机辅助建模，优化流程。

（3）分析企业流程。业务流程再造并不是再造每一个流程，而是选择关键的流 程进行再造。

（4）处置流程关键点。关键点是流程的构成要素中对流程的运作起决定性影响 的要素，通常被称为“瓶颈”。对流程关键点的突破是流程再造的核心。（5）创意思考。在进行新流程的设计中，需要创意思考，一个有特色的创意能 够大幅度地提高再造效果。

（6）实施运转。新流程经过一定时间的小范围试运行，成功以后大规模地投入 运作。

15.进行财务管理体制设计必须注意以下问题：

（1）保证企业经营的整体性

企业是独立核算单位，具有法人资格。而企业内部各部门是企业内部核算单 位，不具备法人资格。在操作上要考虑各单位的具体情况，研究后再加以运用，不 能破坏企业生产经营的整体性，否则会造成企业管理上的混乱。（2）处理好集权和分权的关系

企业的经济权限和经济利益可以下放，但要保证总部的统一领导。企业内部各 单位必须接受总部统一分配的任务，处理事项不得超越总部授予的权限。（3）要划清企业内部各部门、各级单位的经济责任

要为各单位核定其应完成的资本、成本、费用、收入等财务指标，定期计算、考核各单位应承担的经济责任；要加强厂内结算价格、原始记录等基础工作，为划 清各单位的经济责任提供条件。

16.单一企业是指独立核算的单层次的企业。这类企业财务机构的基本模式一 般划分为四个层次：

（1）第一管理层次是财务总经理，统管公司财务，负责重大经营事项决策和全 面财务事项安排。

（2）第二管理层次是财务管理处，主要总体负责对财务信息的计算、分析、筹 划、决策和输出各项任务指标。

（3）第三管理层次是在财务管理处下分设各职能科室，其中财务筹划科具体负 责财务信息处理和财务目标的制定、预测及决策资金投向，包括筹资方案的选择、投资方案决策等一系列事前管理活动；日常管理科主要进行事中管理工作，负责流

动资金的运营及资金流入与流出的管理；财务监控科负责从资金投入到资金收回全 过程的考核与控制，以保证财务目标的实现，同时负责各项财务指标的考核等。（4）第四管理层次是具体的财务人员，根据不同的岗位分工，进行具体的财务 管理工作。

17.集团公司的财务机构与一般企业的财务机构有很多不同，有其特有的机构 设置：

（1）集团总公司的财务机构设置

集团总公司即企业集团的核心，是整个企业集团的权力中心，在财务管理方面

发挥着对整个企业集团资金的筹集、运用、回收与分配等的战略决策作用。因此，其财务机构的设置应依据财务管理的内容分别设置筹资部、投资部、综合部和审计 部，并统一由财务总监负责。（2）子公司的财务机构设置

子公司在设置财务机构时，应参照集团总公司相应设置筹资部、投资部和综合 部，并由企业财务主管统辖。各部门的业务内容与集团总公司所设部门基本相同，所不同的是：

①其决策权限只限于母公司所规定的可独立决策的范围。

②要汇总、上报本公司的财务预算与报告。子公司及以下单位都不设审计部，审计工作由集团总部全权执行。（3）分公司、直属分厂的财务机构设置

在机构设置上，分公司、直属分厂可单设财务部，下设资金组、成本组和总账 报表组，并由财务主管统辖。

（4）在财务管理组织机构设置上应该注意的问题

①合理把握企业财权集中与分散的度。既要保证财务副总经理或者财务主管全 面负责、统一协调的理财职能，又要避免由于财权过度集中而造成的僵化管理。②在精简的原则下建立财务组织机构。应充分依据精简的原则设置机构、安排 财会人员，并加强财务与会计机构的协调合作。

18.企业财务管理实行岗位责任制，才能做到事事有人管，人人有专责。由于

各企业会计业务繁简不同，会计人员配备也有多有少。企业规模大、业务多，则可 以一人一岗，甚至一岗多人；规模小，业务简单，就可一人多岗。会计机构内通常 可设以下七个岗位，各个岗位的职责如下：

（1）会计主管岗位

具体领导管理本企业的会计工作，组织、制定本企业的各项会计规章制度，组 织编制和实施本企业的财务计划，参与经营决策，负责向本企业领导和职工代表大 会报告会计状况和经营成果等。

（2）出纳岗位

主要办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现 金和各种有价证券，保管与其工作相关的印章、空白收据和空白支票。（3）存货会计岗位

负责各种存货采购成本的核算、存货的明细核算和相关的往来结算业务，还要

配合有关部门制定存货消耗定额，并参与存货的清查盘点，分析存货库存的储备情 况等。

（4）成本费用会计岗位

负责建立健全企业各项原始记录、消耗定额和计量检验的制度；制定各种费 用、成本计划；加强各种成本和费用管理的基础工作；负责审核各项费用开支，正 确分配和归集企业的制造费用、管理费用和财务费用，并要正确计算产品成本，编 制成本报表等。（5）总账报表岗位

负责登记总账，编制资产负债表、损益表、财务状况变动表或现金流量表等，并负责管理会计凭证和各种报表。

（6）稽核岗位

主要职责是审查各项财务收支，并复核会计凭证和账表。

（7）综合分析岗位

主要负责综合分析企业的财务状况和经营成果，编写财务状况说明书，并进行 财务预测、决策，为经营活动提供资料和依据。

以上各岗位可根据企业的规模、业务性质等实际情况适当调整，进行合理的设 置，各岗位的责任可以根据企业实际需要和内部管理要求进行适当调整。19.在我国的企业当中，会计工作的组织形式一般有集中核算和分散核算两种 形式。

（1）集中核算

集中核算，又可叫做一级核算，这种形式是把整个企业的主要会计核算工作，都集中在企业的会计部门进行。而企业内部的各基层单位都不再设置核算机构，也 不进行独立核算及设置账簿，只对所发生的经济业务进行原始记录，办理原始凭证 手续即可，定期将原始凭证处理后，可以送会计部门进行总分类核算和明细分类核 算。

（2）分散核算

顾名思义，分散核算就是指企业的会计核算工作一部分集中进行，而另一部分 分散到企业内部的各职能部门、单位分别进行。企业各车间、部门都要设置会计机 构，要自己填制和整理凭证，设置账簿，而且要计算收入和支出，确定本部门的盈 亏，定期编制会计报表，报送厂部会计部门。

一个企业究竟采用哪一种核算组织形式比较合适，应根据企业具体特点和管理 要求，本着有利于加强经济管理，能加强经济核算的原则来做出决定。

20.当前财务制度新特点是：财政部在国家法律指导下制定《企业财务通则》、行业财务制度等宏观法规，对企业财务实施强制性的粗线条约束；企业则在法律法 规限定的范围内，自主选择具体财务管理方法并建立企业内部财务制度。具体来讲 有以下五条：

（1）企业财务制度是在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范。（2）具体企业财务制度仅适用于某个具体的企业。

（3）国家财务制度是一种广泛基础上的规范，企业财务制度是具体基础上的规 范。

（4）企业财务制度由企业自行设计制定，但要报主管财税机关备案。（5）由于企业经营管理环境及外部经济形势的不断变化，企业财务制度要经常 进行调整和修订。

自我评价： 提供证据：

二、财务核算必备知识测评



测评对象： 测评时间：

测评说明

财务核算就是对企业所拥有的财产、物资及从事的经济活动所发生的人力物力 的耗费和所取得的成果进行计算、登记，提供生产活动经济信息等工作的总称。下

列各题针对财务核算知识而设计，每小题 5分，共 100分。

测评题：

1.什么是会计核算程序？如何建立科学合理的会计核算程序？ 2.如何进行现金核算？ 3.如何进行银行存款核算？ 4.如何对应收款进行核算？ 5.如何对坏账准备进行核算？ 6.如何对应收票据进行核算？ 7.如何核算预付账款？

8.怎么确定存货的入账价值？ 9.怎样确定资产的入账价值？ 10.如何核算低值易耗品？ 11.会计核算有哪些规定？ 12.企业应如何核算利润？ 13.企业应如何核算利润？ 14.企业如何进行清算？

15.编制会计报告应注意哪些方面？？ 16.编制会计报告有哪些原则？

17.财务状况说明书的主要内容包括哪些？ 18.如何核算外币业务？

19.如何对固定资产进行清点核算？ 20.企业进行内部核算的原则是什么？

参考答案：

1.会计核算程序又叫财务处理程序，是账簿组织、记账程序和记账方法三者

有机结合的方式。具体来说，会计核算程序就是指从整理、审核原始凭证及填制记 账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的整个过程的 组织程序和方法。

建立科学、合理的会计核算程序的要求有以下三个方面：

（1）要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程度及经济管理的特点 相吻合，这样有利于加强会计核算的分工协作，落实好相应的岗位责任制。（2）要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料，从而满足企业内部及外 部的企业会计信息使用者的需要。

（3）既要保证会计工作、会计资料的质量，又要力求简化会计核算的手续。2.为了如实反映现金收付和结存情况，企业必须设置 “现金日记账”进行现

金收付日常业务的序时核算。现金日记账的收入栏和支出栏，是根据审核后的现金 收付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺 序由出纳人员填写的。通过现金日记账的记录，可以随时反映现金收入来源和支出 用途。出纳人员每日终了，应计算出全日的现金收入与支出合计数及结余数，做到

日清月结，保证账款相符。

为总括反映企业库存现金收支和结存，应设置“现金”科目。其借方反映企业 现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额反映月末库存现金的实有数。3.银行存款的核算，包括序时核算和总分类核算。

（1）银行存款的序时核算一般采用日记账的形式

银行存款日记账由企业的出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，按照经 济业务发生的先后，既可逐日逐笔按时登记入账，也可每日将收款、付款凭证按对 应账户分类汇总后一次登记。凡是以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证 登记。银行存款日记账的登记，也应做到日清月结，以便随时掌握银行存款的收付 动态和余额。

（2）银行存款的总分类核算

为了记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，企业应设置“银行 存款”账户；账户借方反映企业银行存款的增加，贷方反映企业银行存款的减少，期末金额一般在借方，反映企业期末银行存款的余额。

企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记 “银行存款”账户，贷记 “现 金”等有关账户。提取或支出银行存款时，借记“现金”等账户，贷记“银行存 款”账户。

4.为总括反映应收账款的增减结存情况，应设置“应收账款”账户。该账户的借方登记企业应收的各种款项，贷方登记已收回或已结转坏账损失或转作商业汇 票结算方式的应收款项。期末借方余额，反映尚未收回的各种应收款项。5.坏账准备核算有两种方法：

（1）直接核销法

直接核销法就是在实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，即坏账损失计入 确认其不能收回的当期，而不是应收账款发生的当期。

直接核销法下，企业发生应收账款不能收回而被确认为坏账时，按不能收回的实际金额，借记“管理费用”账户，贷记“应收账款”账户。如果被确认为坏账的 应收账款核销后又收回，则要做与上述处理相反的会计分录，并按正常程序反映应 收账款的回收。（2）备抵法

备抵法就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立“坏账准备”账户，待坏账实际发生时，冲销“坏账准备”账户。

6.为了核算企业应收票据的取得和收回情况，企业应设置“应收票据”账户 进行总分类核算。该账户借方登记收到的应收票据的金额，贷方登记到期收回的票 面金额，余额在借方，反映尚未收回的应收票据的金额。

同时，为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业应设置“应收票据登记 簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同 交易号、付款人或收款人姓名或单位名称，以及收款或付款日期、金额等详细资 料。应收票据贴现或到期日收回票款时，应在备查簿内逐笔注销。

7.为了反映和监督预付账款的支出和结算情况，企业应设置“预付账款”账

户，进行预付账款的总分类核算。该账户的借方登记向供货单位预付的货款，贷方 登记收到所购货物应结转的预付账款，期末余额一般在借方，反映企业向供货单位 预付的货款。

同时，当企业按购货合同预付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存

款”账户。收到所购货物时，应根据发票账单的金额，借记“材料采购”等账户，贷记 “预付账款”账户。

8.根据历史成本原则，各种存货应当按其取得时的实际成本记账。存货的来 源不同，其实际成本的构成也不相同。（1）外购存货的入账价值

外购存货的入账价值包括以下三个方面： ①购货价格。②购货费用。

③税金。

（2）自制存货的入账价值

自制存货包括自制材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商 品等。其入账价值包括有关的材料费、工资及福利费和制造费用等。（3）委托加工存货的入账价值

委托加工存货包括委托外单位加工的原材料、包装物、低值易耗品、半成品 等。其入账价值包括加工所用的原材料实际成本、加工费用、装卸费、保险费、运 输费等。

根据以上分类分别核算，统计出存货价格。

9.资产的入账价值，以成本为准。所谓成本，包括下列事项：（1）资产取得时的净值或自制的成本。

（2）资产取得时的佣金、捐税及其他因获得使用权及所有权的一切费用。（3）资产依原定使用目的前的验收、检查费用。

（4）资产运达原定使用地点的运输、保险、储存及装卸等费用。

（5）自行建制资产所必需的材料、人工及依成本原则所应负担的间接费用。（6）使资产合于原定目的的整理、安装及试车费用。

（7）资产在运输中的损耗，除应由承揽人赔偿其非正常损失外，其正常损耗应 由该项资产完好部分负担。

（8）增加原有资产价值或效能所支付的费用。

资产因使用目的或地点发生变动而引起上述各项费用的重复支出，不得列为该 资产成本。

10.低值易耗品是指单位价值在规定的限额以下，或者使用年限在一年以内的 不作为固定资产核算的各种用具物品。一般包括：一般工具、专用工具、替换设 备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。

低值易耗品，从其性质上看属于劳动资料，它可以多次参加生产周转而不改变

其原有实际形态。但在实际工作中，由于其价值较低，且易于损坏，为了便于核算 和管理，在会计上把它归入存货类，视同存货进行实物管理。11.企业的会计核算应该符合下列规定：

（1）公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

（2）公司的会计年度按照公历年度确定，即自每年 1月 1日起至 12月 31日 止。

（3）公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证，并要经过有关人员审核签 证。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济 业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。（4）公司采用借贷复式记账法。

（5）公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表应当用中文书写。

（6）公司应采用人民币为记账的本位币。对发生的经济业务实际所收付的货

币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记 账。

（7）公司应设置日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿，以及各种必要 的辅助性账簿。

（8）公司应根据权责发生制的原则记账。本期已经实现的收入和已经发生的费 用，不论款项是否属于本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账；凡是不属于 本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。（9）公司收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与 其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入账。

（10）公司的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，公司不得自行调 整财产的账面价值。

（11）公司应当划分资本支出和收益支出的界限。

（12）公司所采用的会计处理方法应遵循一贯性原则，不得任意改变。如有变 更，应经董事会同意报送当地税务机关审查，自新的会计年度开始时变更，并在变 更年度的会计报告中加以说明。

12.对于成本、费用类，公司应健全原始记录，实行定额管理，严格计量和检 验物资收发退制度，加强成本、费用的管理与核算。

（1）公司一切与生产经营有关的支出都应计入公司的成本、费用。凡应由本期 负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本、费用；凡已经支出，应由 本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。（2）公司在生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单 位价格正确计算，列入成本、费用。

（3）公司应根据合同规定和董事会讨论决定的工资标准、工资形式、奖励津贴 以及公司的考勤记录、工时记录、产量记录等计算职工工资，计入成本、费用；另 外，按规定支付的职工劳动保险、福利费用和国家对职工的各项津贴等，也应以工 资项目计入成本、费用。

（4）公司应按规定的成本项目和费用项目，汇集公司在生产经营过程中所发生 的各项费用。

（5）公司的生产成本项目分为直接材料、辅助材料、燃料及动力、直接工资和 制造费用。公司应按各个成本核算对象的成本项目分别归集，能直接计入成本核算 对象的费用，应直接计入成本；不能直接计入成本核算对象的间接费用，应先通过 “制造费用”科目汇集，再按工资（工时）标准进行分配，自 “制造费用”科目转 入生产成本。

（6）制造费用是指公司的车间和工厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项 费用，包括工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水 电费、办公费、差旅费、运输费、保险费等，公司应按不同的车间、部门和费用项 目组织明细核算，并分别计入有关成本核算对象。

（7）销售费用，包括在销售产品以及工业性劳务过程中发生的，应当由企业负 担的运输费、装卸费、包装费、保险费、销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费 和销售服务费用，以及销售部门人员工资、差旅费、折旧费、修理费、办公费、物 料消耗、低值易耗品摊销和其他经费。

（8）管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际 应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、场地使用费、技术转让 费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究开发费以及其他 管理费用。

（9）公司要分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊 销费用；分清公司内部各个部门间的成本、费用界限；分清在产品成本和产成品成 本的界限；分清各种产品成本之间的界限。

（10）根据公司的生产经营特点，成本核算应采用分类法，费用分配采用工时

法进行分配。即先以产品类别为对象归集生产费用，计算出各类完工产品总成本，然后再按各类产品定额在同类产品之间进行分配，计算每种产品的成本。

（11）公司应加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用 计划，随时按计划掌握支出，定期考核计划执行情况，分析成本、费用的升降原 因，采取必要措施，努力降低成本、费用，改善企业的经营管理。13.利润的核算主要有以下几个方面：

（1）营业利润为主营业务收入减营业成本后的毛利，再减销售费用、管理费用 和财务费用，加上其他业务利润的净额。其他业务利润为其他业务收入减去其他业 务支出的净额。

（2）营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额。营业外收入包括固 定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处 理固定资产损失、罚款支出、捐赠支出和非常损失等。

（3）公司按月计算利润，利润的计算在年度内采用表结法，年度终了采用账结 法。

（4）公司的储备金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可 用于增加资本，否则其账面余额不得减少。职工奖励福利基金应当用于公司职工的 非经常性奖励或各项集体福利。

（5）提取储备基金、企业发展基金和职工奖励基金后的利润为可分配给投资人 的利润。

（6）公司应在年度终了时，按国家有关财务法规及合同、章程的规定，并根据 当年实现的利润或亏损和以前年度未分配的利润或未补的亏损，编制利润分配方 案，并提交董事会讨论决定后据以记账，列入当年决算。14.企业进行清算的步骤一般如下：

（1）企业解散时，属于企业的一切财产物资均应保持正常完好，不得破坏、毁 损、私分；企业的一切会计账册、档案应完整齐备，任何一方不得擅自进行处理； 企业编制的清算会计报表，必须聘请中国注册会计师审核并出具报告书；企业解散 后，各种账册及相关文件，合资企业的应交由中方保存，外资企业的自行保存；企 业从解散之日起，对其财产原则上应在 3个月内交接处理完毕，并在以后 1个月内 编出交接处理清册，之后连同清算会计报表和中国注册会计师审核报告书分送原审 批机构、当地税务部门、企业主管部门和同级财政部门各一份。

（2）合营企业为有限责任公司的，应以全部资产对其债务承担责任。进行企业 清算时，合营企业清偿债务后的资产，即为合营企业的剩余财产。除合营企业的协 议、合同、章程另有规定者外，合营企业的剩余财产要按照合营各方的出资比例进 行分配。

（3）合营企业宣告解散时，应编制从年初至解散日为止的年度资产负债表、利 润表及相关附表，经中国注册会计师审查并出具查账报告和查账证明后，可据此对

各项财产资产、债权债务进行全面清查。在清查落实并对有关项目进行调整的基础 上，资产负债表列出的资本净额即可作为财产分配的依据，以确定合营各方的产权 净值。

（4）合营企业清算过程中所发生的清算费用均应从现有财产中优先支付，并应 从可供分配的资本净额中减去。

（5）合营企业解散清算时，须增设“清算损益”账户，核算在解散和清算过程 中，由于财产和债权、债务的处理所发生的损益及清算费用。（6）清算终了的会计报表报送时间应当在企业注销工商登记之前。15.在编制会计报告时对于下列事项应予注意，或另以附表补充说明：（1）流动资产账面价值与市价有重大差异的。（2）短期及长期投资中有价证券的市价。（3）存货的计价方法。

（4）固定资产折旧及最近更新估价日期及方法。（5）因借款而提供担保资产及其相关债务。（6）公司债务偿还时间、利率及有关事项。（7）无形资产摊销方法。

（8）企业投资及附属事业投资股东权所占被投资者的比率，以及其经营内容、经营情况等。

（9）特种基金用途及其运用方法。（10）保留盈余的指定用途。（11）资本公积金及盈余变动情况。（12）影响当期损益的重大事项。（13）呆账及闲置资产处理情况。（14）资本支出执行的情况。（15）当年度研究发展成果。

（16）其他应加说明的特殊事项。16.编制会计报告主要有下面四个原则：

（1）应显示要点：凡重要的科目、项目或金额，应该分别列示或单独说明，不 重要的项目，可择性质相似者并列。

（2）计价基础应加以说明：资产类项目的价值如以其他基础的市价重置成本计 价者，均应予以说明。

（3）一致性：会计报告的格式要坚持一贯性原则，所应用的会计原则如有变更 并足以影响具体计算结果时，应将变更情况附注说明。

（4）充分表达：会计报告应能满足阅读者的需要，并使之不发生误解。凡报表不能充分说明者，应另以文字补充说明。

17.一般来说，财务状况说明书的主要内容一般包括下面几方面：（1）投资总额、投资构成以及投资进度。（2）资本变动情况。（3）生产经营情况。

（4）盈亏情况及利润分配情况。（5）资金变动及周转情况。（6）外汇平衡情况。

（7）主要税费的交纳情况。（8）财产的盈亏损废情况。（9）会计核算方法的变更。（10）其他有必要说明的情况。

18.公司的外币业务指对记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以 及计价等业务。

对于外币业务核算，主要有下列两部分内容：

（1）公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债 务，应当与非外币的相同账户分别设置，并分别核算。

（2）公司发生外币业务时，无论增加或减少，均采用当日市场汇率折合为记账 本位币记账。月份终了，各种外币账户的外币余额，均应按照月末市场汇率折合为 记账本位币金额。因汇率不同而出现的差额作为汇兑损益，计入当期损益。19.公司的固定资产，指使用年限在一年以上，单位价值超过2 000元（包括 2 000元）的房屋、机器、机械、运输工具和其他生产设备；单位价值在2 000元以 下，但使用期限超过两年的，可作为固定资产管理。

（1）公司应根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报税务局备 查。公司的固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输工具和其他设 备五大类。

（2）公司的固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资 各方议定的价格作为原价；购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作 为原价；需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用；进口的固定资产原价应包 括按规定支付的关税和工商统一税；自制自建的固定资产以制造或建造过程中所发 生的实际支出作为原价。

（3）公司固定资产的折旧，采用直线法平均计算，并应根据中外合资企业所得 税法规定的固定资产计算折旧的最短年限和估计残值 10% 分类确定折旧率，即房 屋及建筑物年折旧率为 4.5%，机器设备及其他设备年折旧率为 9%，电子设备及

运输工具的年折旧率为 18%。公司由于特殊原因需要加速折旧的，应报经税务机 关审核同意。

（4）公司应根据月初在用固定资产的账面原价和月折旧率，按月计算折旧；月 份内交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧；月份内停用的固定资产，也自 次月起停止计算折旧。固定资产折旧足额后，仍可继续使用的，不再计算折旧，提 前报废的固定资产亦不补计折旧。

（5）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计 手续，设置固定资产明细账进行核算，加强管理，并将变动情况说明书于变动后一 个月内报送税务局。固定资产每年实地盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资 产，应由有关部门查明原因，并写出书面报告。20.企业进行内部核算的原则主要有下列三个方面：（1）公司内部核算价格一般应均低于相应的社会实际价格。

（2）对公司有积极意义的允许亏损，内部核算价格可以高于实际价格。（3）公司的内部核算价格体系，不宜随意或经常变动，应该保持相对稳定。但 当公司内外部环境发生较大变化时，如市场价格大范围波动，使用新技术、新设 备、新工艺和新颁消耗定额标准，则需及时修订。

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三、财务预测与预算必备知识测评



测评对象： 测评时间：

测评说明

财务的预测和预算，都是对财务的有关活动做出预先推测和判断，依据预测和 预算得出来的结果做出相应的措施。下面的题目将测试你这方面的能力，每小题 5

分，共 100分。

测评题：

1.财务预测的步骤有哪些？ 2.财务预测的方法主要有哪些？ 3.对销售进行预测有什么作用？ 4.对销售进行预测要考虑哪些因素？

5.如何利用加权平均法进行销售预测？ 6.如何利用移动平均法进行销售预测？ 7.如何利用指数平滑法进行销售预测？ 8.如何利用本量利分析法预测利润？

9.什么是资金利润法，其预测利润的公式是怎样的？ 10.怎样利用利润增长比率法预测利润？ 11.全面预算包含哪些方面的内容？ 12.全面预算有哪些作用？ 13.全面预算的编制程序有哪些？ 14.编制预算的具体方法有哪些？ 15.如何编制直接人工预算？

16.什么是直接材料预算？如何编制直接材料预算？ 17.如何编制制造费用预算？

18.什么是固定预算？固定预算有什么特点？ 19.什么是弹性预算？弹性预算的特点是什么？ 20.如何进行弹性预算的编制？

参考答案：

1.财务预测的步骤主要有以下几点：（1）确定预测目标

预测必须首先搞清对什么进行预测，将达到什么目的。（2）撰集和整理资料

预测目标确定后，应着手搜集有关经济、技术、市场的计划资料和实际资料。（3）选择预测方法

对不同的预测对象和内容，应采用不同的预测方法，不能一成不变。对于可以 建立数量模型的预测对象，应反复筛选比较以确定最恰当的定量预测方法。对于缺 乏定量资料无法开展定量分析的预测对象，应当结合以往经验选择最佳的定性预测 方法。

（4）分析判断

根据预测模型及掌握的未来信息，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预 测其发展。（5）检查验证

通过检查前期预测结论是否符合当前实际，分析产生差异的原因，验证预测方 法是否科学有效，以便在本期预测过程中及时加以修正。（6）修正预测值

那些根据数学模型计算出来的预测值可能没有将非计量因素考虑进去，这就需 要结合定性分析的结论对其进行修正和补充，使其更接近实际。（7）报告预测结论

最终要以一定形式，通过一定程序，将修正过的预测结论向企业有关领导报 告。

2.企业进行财务预测，主要有两方面的方法：

（1）定量预测分析法———也称数量分析法，它是根据已经掌握的历史数据资 料，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，建立数学模型，揭示财务活动变化 的规律性，从而进行财务预测的一种方法。具体包括时间序列预测法和因果关系预 测法。

（2）定性预测分析法———也称非数量分析法，它是在缺乏完备、准确的历史资 料的情况下，由熟悉有关经济业务和市场的专门人员和专家根据过去的经验进行分 析，对未来事物发展的可能性做出推测，然后通过一定的形式对各种预测进行修 正、补充，得出最终预测结果的一种方法。

在实际工作中，定性与定量方法往往要结合使用，才能使预测结果更准确。在定量分析的基础上，还应考虑国家方针政策、经济发展趋势、竞争对手的动态、投 资者的意向等非计量因素的影响，这样才能提高预测的质量。

3.销售预测是根据企业各产品过去的有关经营状况和其他的资料及现有的信 息，对其未来时期销售量的增减变动趋势进行预计、推测的过程。对销售进行预测起到下列四方面的作用：

（1）销售预测对企业盛衰成败和经营决策的科学性具有关键的作用。（2）销售预测是企业生产经营活动的基点。（3）销售预测是开展经营预测的前提。（4）销售预测是制定经营决策的依据。

4.一般说来，对销售进行预测应考虑以下几方面的因素：

（1）市场对产品的需求

包括有关产品品种、规格、质量、功能、款式、造型、价格、数量、服务要求 等。

（2）影响产品需求的因素

主要有国家政策、国民经济发展规模与速度、国民收入、就业率、人口的变

化、社会购买力水平、消费心理、社会风尚、先进地区、先进国家的发展趋势、消 费结构、消费倾向等因素。

（3）竞争对手的状况

包括了解同行业同类产品的竞争能力（如其产品特点、市场评价、经营方式、企业规模和发展趋势等），了解对手产品质量、价格、生产量的优势和劣势，还要 注意代用品的出现率等。（4）产品寿命周期

在一般情况下，一个产品大都要经历萌芽、成长、成熟、饱和和衰退五个阶

段，这个过程称为产品的寿命周期。在产品寿命周期的不同阶段上，销售业务量和 普及率水平一般会发生较大幅度的变化，呈现由少到多，再由多到少的现象。5.加权平均法是以过去若干期的实际销售量，按其距计划期的远近不同，分

别选取不同的权数进行加权，以其加权平均值作为销售量的预测的一种方法。一般 而言，离预测期越近的实际销售量其权数越大，离预测期越远的其权数也就越小。权数实际就是衡量影响大小的数值。其计算公式如下： 计划期销售 量预测数

（y）=

各期销售量分别乘各该期权数之和

各期权数之和

= ∑X

iW

i

∑W

i

式中：W

i———某期权数；

X

i———某期销售量。

6.移动平均法是对过去若干期某产品的实际销售数量进行分段（按连续的数 个时间），计算期分段平均值，以其平均值作为该产品未来期间的销售数量的预测 值，来对销售进行预测的一种方法。移动平均值（M

t+1）的计算公式如下：

M

t+1 =

X

t-X t+1+„X t-n+

1n

式中：X

t———第 t期的观察值；

t———期间数； n———分段期间数。

7.指数平滑法亦称指数移动平均法，它是利用平滑系数，对过去不同期间的实际销售数量进行加权计算，以显示远期和近期实际销售量对计划期间销售量预测 值的不同影响作用的一种销售量预测法。其计算公式为： 计划期销售 量预测数

（F

t）=（平滑 系数

× 基期实际 销售量）+（1-平滑系数）×

基期销售 量预测值 = aA

t-1 +（1-a）

f

t-1

式中：A

t-1———基期实际销售量；

F

t-1———基期销售量参测值；

a———平滑系数。

平滑系数值由预测者根据过去销售实际值与预测值之间差异的大小而定（通常 取值在 0.3～ 0.7之间）。

8.本量利分析法是在成本性态分析和盈亏临界分析基础上根据有关产品成本、产销量与利润的关系确定计划期间目标利润总额的一种方法。利用本量利分析法预 测利润，公式为：

利润 =销售收入-变动成本-固定成本 利润 =销售 ×单价-单位变动成本 ×销量-固定成本 利润 =销售 ×（单价-单位变动成本）-固定成本

9.资金利润比率法是根据预定的资金利润和预测期资金占用总额来确定企业

目标利润的一种方法。其计算公式如下：

目标利润总额 =预测期资金占用总额 ×预定资金利润率

10.利润增长比率法是假定有关产品利润增长幅度不变，则可根据基期实现利 润额和过去若干期间平均利润增长幅度确定企业目标利润的方法。其预测目标利润的公式为：

目标利润 =基期利润总额 ×（1+利润增长率）

11.全面预算又称总预算，是关于企业在一定时期内全部经营活动的总体预 算。主要具体内容包括：（1）经营预算

①销售预算。

②直接材料预算。③直接人工预算。④制造费用预算。

⑤期末产成品存货预算。⑥销售及管理费用预算。（2）财务预算 ①现金预算。②预计损益表。

③预计资产负债表。

④预计现金流量表。

12.全面预算的作用主要表现在以下四个方面：（1）预测企业的经营发展（2）明确工作目标

预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级部门的具体目标，明确各自的职责及努力方向。（3）协调部门关系

全面预算把企业各方面的工作纳入统一计划之中，促使企业内部各部门的预算 相互协调。

（4）考核业绩标准

企业预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。13.全面预算编制的一般程序如以下五点所示：

（1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方 针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并 下发到各有关部门。

（2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。

（3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析。（4）审议预算并上报董事会，最后通过企业的综合预算和部门预算。（5）将批准后的预算，下达给各级各部门执行。

14.编制预算的具体方法主要有以下几种：（1）固定预算与弹性预算

所谓固定预算，又称静态预算，就是根据预算期内正常的可实现的某一业务量 水平而编制的预算。前面所述的销售预算、生产预算、成本预算等都是以某一业务 量水平为基础编制的。

弹性预算是固定预算的对称。它是根据预算期可预见的不同业务量水平，分别 确定其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水 平。

弹性预算的编制程序为：

①确定某一相关范围，定在正常生产能力的 70% ～ 110% 之间。②选择业务量的计量单位。

③按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类，并确定成本函数（y= a+ bx）。

④确定预算期内各业务量水平的预算额。（2）增量预算与零基预算

所谓增量预算，一般是以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平 及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。

零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法。它在编 制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各 种费用开支的必要性、合理性及开支数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法 是：

①企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和本部门的具体任务，提出预算 期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。

②对各项预算方案进行成本—效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进 行对比，权衡得失，据以判断各项费用开支的合理性及优先顺序。

③根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个 项目进行择优安排，分配资金，落实预算。

（3）定期预算与滚动预算

如前所述，企业的经营预算和财务预算通常是定期（如 1个年度）编制的，其 优点是与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。

滚动预算又称永续预算或连续预算，其基本特点是预算期是连续不断的，始终

保持一定期限（如 1年）。凡预算执行过 1个季度后，即根据前季度的经营成果，并结合执行中发生的新情况，对剩余的季度加以修订，并自动后续 1个季度，重新 编制新一年的预算。这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营 活动。

15.直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的 计划。它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接人工工 时、小时工资率进行编制的。其基本计算公式为：

预计直接人工成本 =小时工资率 ×预计直接人工总工时 式中：

预计直接人工总工时 =单位产品直接人工工时 ×预计生产量

16.直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的计划。它

是以生产预算为基础编制的，并同时考虑期初期末材料存货水平。预计材料采购量

可按下列公式计算：

预计材料采购量 =预计材料耗用量 +预计期末库存材料-预计期初库存材料。其中：预计材料耗用量 =单位产品材料耗用量 ×预计生产量

式中单位产品材料耗用量可根据标准单位耗用量或定额耗用量来确定。

17.当预算编制采用变动成本法时，制造费用应按其性态划分为变动性制造费

用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以 适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。变动 性制造费用则是根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。变动性制造费用预算分配率的计算公式为：

变动性制造费 用预算分配率

=

变动性制造费用预算总额 相关分配标准预算总数

式中：分母可在生产预算或直接人工工时总数预算中选择，在多品种条件下，一般按后者进行分配。

制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分，以便为编制现金预算提供必要的资料。由于固定资产折旧是无需用现金支出的项目，在计算时应予剔除。

18.固定预算是企业根据计划期或预算期内某一既定业务量的水平编制财务预

算的一种方法。该方法将预算的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量 水平所确定的预算数进行比较和分析，并据此进行业绩评价和考核。这种方法不考 虑预算期内生产经营和财务活动所可能发生的变动情况，故又称静态预算。固定预算方法适宜财务经济活动比较稳定的企业和非盈利组织。企业在编制销 售预算、成本预算、利润预算时，都可以使用固定预算编制。

固定预算具有以下两个特点：一是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础预计相应的数额；二是将预算的实际执行结 果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算进行比较和分析，并据此 进行业绩评价、考核。

19.弹性预算是在固定预算模式的基础上发展起来的一种预算模式。它是根据

计划或预算可预见的多种不同的业务量水平，分别计算其相应的预算额，以反映在 不同业务量水平下所发生的费用和收入水平的财务预算编制模式。

弹性预算有两方面的特性：一是弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；二是弹性预算的性质是“动态”的。弹性预算 的编制可适应任何业务要求，甚至在期间结束后也可使用。也就是说，可视该期间 所达到的业务要求编制弹性预算，以确定在该业务要求下，“应有”的成本是多少。

20.弹性预算的编制：

财务管理实践表明，弹性预算主要适用于编制收入、成本和利润预算。弹性预 算的具体编制步骤是：

（1）选择和确定与预算内容相关的业务量计量标准和范围，如产销量、材料消 耗量、直接人工小时、机器工时和价格等。

（2）计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测计划期或预算期可能达到的 各种经营活动业务量。例如，预测随业务量增减变化而变化的变动成本，应计算每 单位业务量所负担的某种成本费用。其计算一般采用下面公式：

单位业务量应负担 的某种成本费用

=

该种成本费用数额 某种业务量 某种业务量应负担 的某种成本费用

=该种业务量 ×

单位业务量应负担的某种成本费用

（3）计算各种业务量的财务预算数额，并以列表、图示或公式等方式表示。弹

性预算方法实际上仅指出变动成本具有弹性。

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四、财务分析与评价必备知识测评

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测评对象： 测评时间：

测评说明

财务分析与评价，是财务管理工作的重要环节。通过财务分析，可以评价企业 一定时期内的财务状况，揭示问题，总结经验，为企业生产经营决策和财务决策提 供重要依据。本测试共 20小题，共 100分，测试你在这方面的知识技能状况。

测评题：

1.财务分析可分为哪几种？ 2.如何进行财务分析？ 3.财务分析有什么局限性？

4.如何对企业进行盈利能力综合分析？ 5.如何分析净资产收益率？ 6.如何分析资本保值增值率？ 7.什么是企业营运能力分析？

8.什么是存货周转率？如何计算存货周转率？ 9.造成存货周转率低的原因是什么？ 10.如何计算应收账款周转率并进行分析？ 11.如何计算并分析固定资产周转率？ 12.利用什么方法来分析短期偿债能力？

13.什么是流动比率？如何运用流动比率衡量短期偿债能力？ 14.如何对企业的资产负债率进行评价？ 15.怎样评价企业的现金比率？ 16.盈利能力的分析指标主要有哪些？ 17.如何分析计算毛利率？ 18.如何分析计算净利率？ 19.什么是比率分析法？ 20.企业长期偿债能力如何体现？

参考答案：

1.财务分析按照不同的标准进行分类，可以分为下列几种：（1）按主体不同分类

按主体不同可分为内部分析和外部分析。

①内部分析，是企业内部管理部门对本企业的生产经营过程、财务状况所进行 的分析。

②外部分析，是企业外部的利益集团根据各自的要求对企业进行的财务分析。（2）按对象不同分类

按对象不同可分为资产负债表分析、损益表分析和现金流量表分析。

①资产负债表分析是以资产负债表为对象所进行的财务分析。通过资产负债表

可以分析企业资产的流动状况、负债水平、偿还债务能力、企业经营的风险等财务 状况。

②损益表分析是以损益表为对象进行的财务分析。在分析企业的盈利状况和经 营成果时，必须要从损益表中获取财务资料。

③现金流量表分析是以现金流量表为对象进行的财务分析。现金流量表是资产 负债表与损益表的中介，也是这两张报表的补充。

2.财务分析的程序就是进行财务分析的步骤，一般应包括以下几个步骤：（1）明确分析范围，决定搜集经济资料的数量

财务分析的范围取决于财务分析的目的，它可以是企业经营活动的某一方面，也可以是企业经营活动的全过程。财务分析的范围决定了所要搜集的经济资料的数 量。分析的范围小，所需资料也少；全面的财务分析，则需要搜集企业各方面的经 济资料。（2）确定分析方法

财务分析的目的和范围不同，所选用的分析方法也应不同。常用的财务分析方

法有比率分析法、比较分析法等，这些方法各有特点，在进行财务分析时可以结合 使用。局部的财务分析，可以选择其中的某一种方法；全面的财务分析，则应该综 合运用各种方法，以便进行对比，做出客观、全面的评价。（3）进行因素分析，抓住主要矛盾

通过财务分析，可以找出影响企业经营活动和财务状况的各种因素。在诸多因

素中，有的是有利因素，有的是不利因素；有的是外部因素，有的是内部因素。在 进行因素分析时，必须抓住主要矛盾，即影响企业生产经营活动财务状况的主要因 素，然后才能有的放矢，提出相应的办法，做出正确的决策。（4）为经济决策提供各种建议

财务分析的最终目的是为经济决策提供依据。通过上述的比较与分析，就可以 提出各种方案，然后权衡各种方案的利弊得失，从中选出最佳方案，做出经济决 策。

3.虽然财务分析在企业经营和决策方面有十分重要的作用，但财务分析的结 果往往不是很准确，因为它存在局限性。主要表现在以下几个方面：

（1）由于会计处理方法的不同而产生差异

财务分析所依据的财务报表数据常常由于会计处理方法的不同而产生差异。例 如，计提折旧时采用不同的折旧方法（如直线法、年数总和法、加倍余额递减法 等）就会得到不同的折旧金额。因此分析时必须注意指标的可比性，以便得出正确 的分析结论。

（2）资产价格的变化一般不反映在报表中

会计记录是以历史成本为依据的，资产价格的变化一般不反映在财务报表中。当资产的价格发生较大变化时，依据财务报表上的数据所做的财务分析就不能真实 地反映企业的财务状况和经营成果，往往导致企业资产不实利润虚假。

（3）财务分析对非货币计量因素的评价能力

会计以货币作为主要的计量工具，一些非货币计量因素（如开发研制新产品、发明新技术、提高企业人员素质等）对企业未来的发展有重大的影响，可是，财务 分析对这类因素的评价显得力不从心。

4.盈利能力综合分析是利用财务指标之间的内在联系，综合评价企业盈利能 力的分析体系。该体系以股东权益报酬率为龙头，以总资产收益率为核心，重点揭 示影响公司盈利能力的各个相关指标。其方法如下：（1）分解股东权益报酬率指标

股东权益报酬率 =

净利润 股东利益

= 净利润 资产总额

× 资产总额

股东权益

=总资产收益率 ×权益乘数

（2）分解总资产收益率指标

总资产收益率 =

净利润

资产总额

=

净利润 销售净收入

×

销售净收入 资产总额

=销售净利率 ×总资产周转率

（3）分解权益乘数指标

权益乘数 =

资产总额 股东权益

=

股东权益 +负债总额

股东权益

=1+产权比率

从以上指标分解可以看出，股东权益报酬率受总资产收益率和权益乘数两个指

标的影响。总资产收益率和权益乘数越大，股东权益报酬率也就越高，企业的盈利

能力越强，反之亦然。而总资产收益率的大小又受销售净利率和总资产周转率两个

因素的影响。其中，销售净利率是总资产收益率的决定因素。有销售净利率存在，则总资产收益率为正；若出现销售亏损，则无总资产收益率可言。而要实现销售利

润，企业必须不断扩大销售收入，并同时努力降低成本费用。总资产周转率对总资

产收益具有促进作用，反映企业资产的营运效率。周转次数越多，周转速度越快，企业利用有限的资产能获得的销售收入越多，总资产收益率也就越高；反之则越

低。权益乘数是资产总额与股东权益的比率。权益乘数的大小取决于产权比率的高

低，产权比率越高，权益乘数就越大，股东权益报酬率也越高。但产权比率的提

高，意味着公司负债程度增大，债权人的保障程度

受到削弱，公司资本结构随之发

生变动。因此，产权比率的大小取决于公司最佳资本结构的要求。

5.净资产收益率又称所有者权益报酬率或股东权益报酬率，它是净利润与平 均所有者权益的比率。其计算公式如下： 净资产收益率 =

净利润

（期初所有者权益 +期末所有者权益）÷2

×100%

上市公司的股东益报酬率可按下列公式计算：

股东权益报酬率（净资产收益率）

=

净利润

年度末股东权益

×100%

上述第一个公式具有普遍性，适用于一般公司和企业的净资产收益率的计算；

第二个公式具有特殊性，只适用于上市公司的净资产收益率的计算。

该指标越高，投资者投入资本所获得的收益就越高，对投资者的吸引力越大，反之亦然。如果净资产收益率高于借入资本成本率，则适度负债对投资者是有利 的；反之，过高负债将会损害投资者的收益。可见，净资产收益率对投资者衡量企 业的获利能力，进行资本结构决策及投资决策来说都有着十分重要的意义。6.资本保值增值率反映投资者投入企业的资本的保全性和增值性。它是期末 所有者权益总额与期初所有者权益总额的比率。其计算公式为：

资本保值增值率 =

期末所有者权益总额 期初所有者权益总额

资本保值增值率指标从两个方面考核企业经营者对所有者权益的保障程度：一

方面要求按照资本金保全原则的要求管好、用好投资者投入的资本，在生产经营期 间，除了投资者依法转让投资外，不得以任何理由抽走资本金，要保持与其生产经 营规模相适应的资本金，以保证财务状况的安全性和稳定性，为提高企业的获利能

力奠定基础；另一方面要求实现获利的企业还要注重内部积累和再投入，以保证自 我发展能力，增强企业长期获利能力，从长远利益保障投资者的权益。

7.营运能力是以企业资金周转速度指标表示的企业正常作业、经营、运行的能力，是企业的正常工作能力和效率潜能，表明企业的健康状况。“均匀”、“持续” 是营运能力的核心问题，也是企业生存、发展的基本前提。

企业营运能力分析是指所反映出来的企业全部资产周转速度的有关指标，了解

企业资金的利用效率和经营管理水平。企业生产经营资金周转的速度越快，表明企 业利用的效果越好、效率越高，企业管理人员的经营能力越强。

企业营运能力是财务分析的主要内容之一。随着市场经济的快速发展，企业内

外环境发生了重大变化，企业的营运状况已不能仅靠资产周转速度指标来反映了，于是，企业营运状况分析将取代营运能力分析。营运状况分析是企业财务部门对企 业营运能力、竞争能力及创新能力等方面进行的综合性分析。

8.存货周转率是一定时期内企业销货成本与平均存货余额的比率。它是反映

企业销售能力和存货周转速度及衡量企业对存货管理的效率的重要指标，是财务人 员判断企业在存货上是否投入过多的根据。其计算公式如下：

存货周转率 =

年销货总成本 平均存货余额

式中的年销货总成本可以从企业会计信息系统中的损益表里得到，平衡存货余

额则是期初存货和期末存货的平均数，可根据资产负债表有关数据计算得出。

在通常情况下，存货周转率越高，说明存货流动性越强，存货管理效率越高；

反之，存货周转率低，存货周转慢，存货管理效率就会低。但是，存货周转率过

高，可能导致其他费用（如进货费用）的增加，还可能导致存货不足和发生缺货的现象，引起停工待料等问题的发生。准确衡量一个企业的存货周转率高低的标准应

取决于同行业的存货平均水平和企业过去的存货周转情况。用存货周转天数表示的 存货周转率计算公式如下：

存货周转天数 =

365

存货周转率

=

平均存货余额 ×365

全年销货总成本

9.一般来说，造成存货周转率降低的原因有以下几个方面：

（1）企业的产品销售方式不对路。（2）存货的库存管理不善。（3）企业销售能力不强。

（4）企业为了应付涨价或原材料可能出现的短缺，而有意增加库存。

要针对具体情况进行分析，了解引起库存变化的原因是什么，以便对企业的经 营管理水平做出判断。

10.应收账款周转率，是指企业赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。它 反映了企业应收账款的流动程度，是衡量企业应收账款管理效率的一项重要指标。其计算公式如下：

应收账款周转次数 =

全年赊销收入净额 应收账款平均余额 其中：

赊销收入净额 =销售收入-赊销收入-销售退回-销售折让-销售折扣

应收账款平均余额 =（期初应收账款 +期末应收账款）÷2 应收账款周转率的另一种表示方法是应收账款平均回收期。其计算公式如下： 应收账款平均回收期 =

365

应收账款周转率

=

应收账款平均余额 ×365 全年赊销收入净额

在一定时期内，应收账款周转率越高，表明应收账款回收速度越快，账款管理

工作效率越高。资产流动性大，短期偿债能力强，这在一定程度上可能弥补流动比

率低的不利影响，同时还可减少收款费用和坏账损失，从而企业流动资产的投资收 益相对增加。

但是，如果应收账款周转率过高，可能是企业奉行严格的信用政策、付款条件

过于苛刻的结果，这样会使企业的销售量受到限制，这种情况往往表现为存货周转

率偏低，从而影响企业的获利水平。如果应收账款周转率过低，则说明企业催收账

款的效率太低，或者信用政策太宽，这样会影响企业资金周转率和资金的正常周 转。

11.企业年销售收入净额与固定资产平均净值的比率叫固定资产周转率，也称 固定资产利用率。其计算公式为：

固定资产周转率 =

年销售收入净额 固定资产平均净值 其中：

固定资产平均净值 =（期初固定资产净值 +期末固定资产净值）÷2

固定资产周转率是反映企业固定资产周转情况，衡量固定资产利用效率的一项 指标。

固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，说明企业固定资产投资

得当，固定资产结构分布合理，能够较充分发挥固定资产的使用效率；反之，固定 资产周转率较低，则说明固定资产使用效率不高，生产经营成果不多，企业的营运 能力差。流动资产的周转情况决定了固定资产周转率的高低，流动资产周转速度越 快，周转效益越高，则固定资产周转率越高。

一般说来，当销售收入增长幅度高于固定资产增长的幅度时，企业的固定资产 营运能力就会提高。

12.企业偿付流动负债的能力称为短期偿债能力。流动负债是在一年内或超过

一年的一个营业周期内需要偿付的债务。这部分负债对企业的财务风险影响较大，如果不能及时偿还，就可能使企业面临倒闭的危险。

在资产负债表中，流动负债与流动资产形成一种对应关系，一般情况下应以流

动资产来偿付流动负债，而流动负债通常需要以现金来直接偿还。因此，可以通过 分析企业流动负债与流动资产之间的关系来判断企业短期偿债能力，通常用流动比 率、速动比率、现金比率、现金流量比率和到期债务本息偿付比率等财务比率来评 价企业短期偿债能力。

13.企业流动资产与流动负债的比率称为流动比率。其计算公式为：

流动比率 =

流动比率

流动负债

流动资产主要包括现金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用和一年

内到期的长期债券投资等，一般用资产负债表中的期末流动资产总额计算。

流动负债主要包括短期借款、应付及预收款项、各种应交款项、一年内即将到 期的长期负债等。

流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标。这个比率越高，说明

企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障就越大。流动比率过高也

并非都是好现象，因为流动比率过高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，对资产未能有效地加以利用，可能会影响企业的获利能力。一般，流动比率在 2∶1左右比较合适，但在实际操作过程中，对流动比率的分

析应该结合不同行业的特点、企业流动资产结构及各项流动资产的实际变现能力等

因素来进行。有的行业流动比率较高，有的行业较低，不可一概而论，当然更不能 单凭经验而定。

14.企业负债总额与资产总额的比率称为资产负债率，也可称为负债比率或举 债经营比率，它反映企业的资产总额中有多少资产是通过举债而得到的。其计算公 式为：

资产负债率 =

负债总额 资产总额

资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，企业偿还债务的能 力越差；反之，偿还债务的能力越强。

对于资产负债率，企业的债权人、股东和企业经营者往往从同的角度来评价。（1）债权人最关心的是其贷给企业的资金的安全性

如果资产负债比率过高，说明在企业的全部资产中，股东提的资本所占比重太 低。这样，企业的财务风险就主要由债权人承担，其贷款的安全也缺乏可靠的保 障，所以，对于债权人来说，企业的负债比率要低一些为好。（2）企业股东关心的主要是投资收益的高低

企业借入的资金与股东投入的资金在生产经营中可以发挥同样的作用，如果企 业负债所支付的利息率低于资产报酬率，股东就可以利用举债经营取得更多的投资 收益。所以，全部资产报酬率是否超过了借款的利息率往往是股东所关心的。企业

股东可以通过举债经营的方式，以有限的资本，付出有限的代价而取得对企业的控 制权，并且可以得到举债经营的杠杆利益。在财务分析中，资产负债率也因此被人 们称为财务杠杆。

（3）企业盈利与所承担的财务风险兼顾

企业的经营者则既要考虑企业的获利，也要顾及企业所承担的财务风险。资产

负债率作为财务杠杆，不仅反映了企业的长期财务状况，也反映了企业管理层的进 取精神。如果企业不利用举债经营或者负债比率很小，则说明企业比较保守，对前 途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力较差。当然负债比率不能过高，若负债比率过高，企业的财务风险将增大，一旦资产负债率超过 1，则说明企业资 不抵债，有濒临倒闭的危险。财务管理者在确定企业的负债比率时，一定要审时度 势，充分考虑企业内部各种因素和企业外部的市场环境，在收益与风险之间权衡利 弊得失，然后才能做出正确的财务决策。

15.企业的现金类资产与流动负债的比率称为现金比率。现金类资产包括企业的库存现金、随时可以用于支付的存款和现金等价物，即现金流量表中所反映的现 金。其计算公式为：

现金比率 =

现金 +现金等价物

流动负债

因为现金是企业偿还债务的最终手段，所以，现金比率可以反映企业的直接支

付能力。如果企业现金缺乏，就可能会发生支付困难，将面临财务危机。因此现金

比率高，说明企业有较好的支付能力，对偿付债务是有保障的。但是，如果这个比

率过高，可能意味着企业拥有过多的获利能力较低的现金类资产，企业的资产未能 得到有效的运用。

16.盈利能力分析的主要指标有销售毛利率、销售净利率、总资产收益率、净 资产收益率、资本保值增值率等。

17.销售毛利率是销售毛利与销售收入净额之比。其计算公式如下：

销售毛利率 =

销售毛利 销售收入净额

×100%

式中，销售毛利是销售收入净额与销售成本的差额；销售收入净额是指销售收 入扣除销售退回、销售折让与折扣之后的差额。

销售毛利率反映了毛利与销售收入的对比关系，是反映企业初始获利能力的主

要指标。从企业营销策略来看，没有足够大的毛利率便不能产生较大的获利。由于 销售毛利率是一个相对数，分析时要与相对收入结合，才能评价企业对管理费用、销售费用、财务费用等期间费用的承受能力。

一般来说，毛利率随行业的不同而高低各异，但同一行业的毛利率一般相差不 大。与同行业的平均毛利率相比较，可以揭示企业在定价政策、商品销售或产品生 产成本控制方面存在的问题。

18.销售净利率是指净利润占销售收入净额的百分比。其计算公式为：

销售净利率 =

净利润

销售收入净额

×100%

如净利润 50 000元，销售收入净额为 500 000，则

销售净利率 =

000 500 000

×100% =10%

式中，销售净利率为 10%，表明每 100元销售额可最终获利 10元。

销售净利率反映了净利和销售收入之间的对比关系，是企业销售的最终获利能

力指标。比率越高，说明公司的获利能力越强。该指标除了和销售毛利率同样受行 业特点、价格高低和成本水平等因素影响外，还会受到诸如期间费用、其他业务利 润、营业外收支、投资收益、所得税率等因素的影响。

从销售净利率的公式可以看出，只有当利润总额的增长速度快于销售收入净额的增长速度时，销售净利率才会上升；企业采用薄利多销的政策，会降低销售净利 率；销售品种结构或经营业务改变也会对销售净利率发生影响。可见，销售净利率 既反映企业的成本费用水平，也反映企业的经营方针和策略对获利能力的影响。19.比率分析法是利用财务经济指标之间的相互关系，通过计算财务比率来分

解、剖析和评价企业财务经营活动和财务关系的一种分析方法。财务比率作为一种 相对数，可以把一些不可比的财务数据转化为可比的财务量化指标，从而准确地揭 示财务指标之间的经济关系。

根据财务分析过程中各变量之间的关系的性质的不同，比率分析法主要有以下 三种方法：

（1）相关比率分析法。（2）构成比率分析法。（3）趋势比率分析法。

20.企业偿还长期负债的能力称为企业的长期偿债能力。企业的长期负债主要 有长期借款、应付长期债券、长期应付款等。企业的长期债权人和所有者不仅关心 企业短期偿债能力，更要关心企业长期偿债能力。因此，为便于债权人和投资者全 面了解企业的偿债能力及财务风险，在对企业进行短期偿债能力分析的同时，还需 分析企业的长期偿债能力。

长期偿债能力分析模式主要从以下几种比率中体现：（1）资产负债率。

（2）股东权益比率与权益比率。

（3）负债股权率与有形净值债务率。（4）偿债保障比率。

（5）利息保障倍数与现金利息保障倍数。

自我评价： 提供证据：

五、财务控制管理必备知识测评



测评对象： 测评时间：

测评说明

在财务管理工作中，控制是财务管理的重要职能，企业的任何一项财务活动都

需要控制。通过对财务活动的监督和调节，使个别分散的财务行动整合统一起来，达到企业财务的运行标准。下列各题将测试你在财务控制方面的知识技能，每小题 5分，共 100分。

测评题：

1.进行财务控制有何意义？ 2.财务控制的方式有哪些？ 3.财务控制的程序是怎样进行的？ 4.如何用 “5W 1H”法纠正偏差？ 5.如何对财产物资进行盘存？ 6.如何进行财产清查？

7.实行预算控制有哪些有利之处？ 8.如何落实预算控制？ 9.如何进行成本控制？ 10.成本的控制标准主要有哪些？ 11.如何控制材料费用？ 12.如何控制人工费用？ 13.怎样建立销售业务内控制度？ 14.如何建立有效的存货内控制度？ 15.财务检查主要包括哪些方面的内容？ 16.财务检查如何进行？

17.日常财务检查程序有哪些内容？ 18.如何利用顺查法检查经济业务？ 19.如何利用逆查法检查经济业务？ 20.如何对财务资料进行核对？

参考答案：

1.实行财务控制，对企业财务管理有着重要的意义。主要表现为：

（1）企业财务控制是实现企业财务计划不可缺少的重要保证

企业财务管理的目的，不在于事前财务管理，不在于编制企业财务计划，而在 于促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，必须对企业财务计划的 执行过程进行监督和调节，否则，难以保证企业财务计划的实现。（2）企业财务控制是企业财务计划积极可靠的重要保证

企业财务计划是在财务活动开展前做出的。由于财务活动的影响因素十分复

杂，又是在不断变化的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不 足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动 的控制才能得到调整，因此，企业财务控制可以保证企业财务计划的积极、可靠。（3）企业财务控制对实现财务管理目标具有决定性的作用

在财务管理中，如果仅限于做出合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对

实施预算的行动不加控制，预定的财务目标将难以实现。从一定意义上说，财务预 测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施的，而财务控制是对 这些规划的落实。

2.企业财务控制方式是多种多样的，并随着客观经济条件的变化而变化，基 本上有下列几种方式：

（1）按信息是否反馈划分，可分为： ①固定程序控制。②弹性程序控制。③随动控制。

（2）按控制权力的集中程度划分，可分为： ①集中控制。②分散控制。③分级控制。

3.财务控制作为一种经济调控行为，有其独特的程序和步骤，具体如下：

（1）规定控制标准

控制标准可以用实物数量来表示，也可以用货币数量来表示，主要有：各项计

划指标、预期目标、各种消耗定额、产品质量标准、物资储备定额、费用开支限额 等。

（2）分解指标

财务计划、财务目标及财务调控目标确定之后，需要进一步将财务调控目标具

体划分为可操作、可测量的财务调控指标，并根据经济组织系统的构成状况而将调 控指标进行分解和落实。

（3）实施调控

制定财务调控目标、分解财务调控指标及建立健全财务调控组织体系，都属于 财务调控前期准备工作的范围，还不是财务调控本身。实施调控是根据前面两点的 准备工作，对财务资金进行调节和控制，从而达到前面的控制标准。（4）衡量成效

衡量成效，就是把被控对象所表示的状态或输出的管理特征（即实际执行的结 果）与原定标准（即预期目标值或计划指标值）进行对比分析，及时发现脱离控制 标准的偏差，并据以分析判断企业经济活动的成效。输出的管理特征值（或状态）优于控制标准（或状态空间的许可范围）称为顺差，应予以必要的奖励。输出的管 理特征值（或状态）劣于控制标准（或状态空间的许可范围）称为逆差，必须准确 找出原因，为纠正偏差提供方向和信息。

4.“5W 1H”法是在确定纠偏项目的基础上，对这一项目的各个方面加以检查

研讨，并通过消除、合并、调整和简化等方式，提出并实施改良措施的一种方法。

“5W 1H”法，即：

何以做（W hy），它包括为什么做、为什么这样做、不做有什么害处等； 做何事（W hat），它包括所做的是什么、有哪一部分的工作要做； 何人做（W ho），它包括由哪个部门来做、谁当负责人最合适；

何时做（W hen），它包括什么时间做最好、何时开始做、何时要做完，等等； 何地做（W here），它包括在何处做最好、是否有其他更好的实施地点； 如何做（How），它包括怎样做最适当、是否有其他更好的实施方法。5.对财产、物资的盘存可分为 “永续盘存制”和 “实地盘存制”两种。单位 可根据经营管理的需要和财产、物资品种的不同，分别采用不同的方法，以达到弄 清账实、查明原因、提高经营管理水平的目的。

（1）永续盘存制，也称为“账面盘存制”。是平时对企业和单位的各项财产、物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管 理制度。这种盘存制，能使企业各项财产、物资的结存数额从账簿资料中得到及时 的反映，为及时掌握企业各单位财产增减变动情况和财产余额提供可靠依据，以便 加强单位财产物资的管理。

（2）实地盘存制。是平时根据有关会计凭证，只登记财产、物资的增加数，不 登记减少数，月末或一定时期末，可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数 额，然后再根据“期初结存 +本期增加数-本期实存数 =本期减少数”的公式，倒 推出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制的 工作比较简单，虽然看起来账是平衡的，但手续不够严密，不易发现管理中存在的 问题。

6.企业财产清查，由于财产物资种类繁多，对实物、货币资金、结算款项应 采取不同的清查方式。

（1）实物的清查是对原材料、在产品、产成品、固定资产等财产物资的清查。对各类财产的清查通常可按其实物特点，如体积、形态、数量、重量及堆垛方式不 同，逐一进行点数或量尺、过秤。在清点中，对于包装完整的商品、物资，可按大 件清点，必要时可抽查细一点。有些堆垛笨重的商品，点数、过秤确有困难的，也 可采用技术测算的方法，以确保检查质量。

（2）清查库存现金通过实地盘点进行。出纳人员应在清查前将现金收、付凭证 全部登记入账。清查时出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据均不准抵 充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金的问题，然后将清查结果编 制库存现金查点报告表。

（3）银行存款的清查。与实物、现金的清查方法不同的是，银行存款的清查采 取与开户银行核对账目的方法进行，即将单位登记的“银行存款日记账”与银行送 来的对账单逐笔核对增减额的同一日期的余额。

在同银行核对账目以前，先检查本单位银行存款的日记账，力求正确与完整，然后与银行送来的对账单逐笔核对。如果发现错账、漏账，应及时查明和更正。对 于未达账项，则应于查明后编制“银行存款余额调节表”。7.在企业财务中实行预算控制至少有以下好处：

（1）能够最大限度地保证预算得以实现。

（2）通过预算的目标和实际业绩的比较，预算控制能使经理人员随时了解预算 主体范围内的企业实际业绩进展情况。

（3）通过分析目标与实际的差异，揭示产生差异的原因。

（4）能够反映原始预算的现实性与可行性，并由此决定是否修改原始预算，使 之更有利于目标制定的科学性与合理性。

（5）通过实际业绩与预算业绩的定期比较，可以最大限度地提高企业的经营效 率。

（6）在集团范围内更有利于实施责任会计，有利于企业的控制与经营。8.做好预算工作的落实，应努力做好以下三个方面的事情：（1）通过财务预算，明确各级职责

这需要建立三个层次的预算规范：一是建立在董事会层次的预算规范；二是建 立在经理层次的预算规范；三是建立在各管理部门层次的具体预算制度与管理办 法。财务预算从董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出 发，明确他们各自的权限空间，利用不同主体在财务预算上的分工，强化预算的全 方位管理与控制，使最高决策者的战略思想得以细化落实，并最终带来效益的提 高。

（2）以预算为依据，强化企业管理

预算指标一经确定，在企业内部便具有“法律效力”，企业各部门在生产、营 销及相关的各项活动中，要充分考虑财务预算的可能性，围绕实现财务预算开展经 济活动。企业的决策执行机构按照财务预算的具体要求，按季分月滚动下达预算任 务，建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度；特别强调财务管 理，财务部门按照预算方案跟踪实施财务控制和管理，重点围绕资金管理和成本管 理两大主题，严格执行各项财务政策，及时反映和监督预算的执行情况，适时实施 必要的财务制约手段，把财务管理的方法策略全部融会于执行预算的过程中；同 时，加大财务管理的渗透力，拓宽财务管理的工作领域，把财务管理同生产、营销 等工作紧密结合起来，使财务预算有效渗透，强化企业管理。

（3）围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩

决策部门的期终决算要和预算相衔接（内部报表必须分设“预算数”、“决算 数”栏），依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。

9.成本控制是指企业财务主管在企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本费用的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，并

采取有效措施纠正差异，使产品实际成本被限制在预定的目标范围之内的一种财务 活动。成本控制一般包括以下几项基本程序：

（1）制定成本控制标准，并据此制定各项节约措施

成本控制标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本控制和成 本考核的依据。

（2）执行标准，即对成本的形成过程进行具体的监督

根据成本指标，审核各项费用开支和各种资源的消耗，实施增产节约措施，保 证成本计划的实现。（3）确定差异

核算实际消耗脱离成本指标的差异，分析成本脱离差异的程度和性质，确定造 成差异的原因和责任归属。（4）消除差异

组织员工挖掘潜力，提出降低成本的新措施或修订成本标准的建议。（5）考核奖惩

考核成本指标执行结果，把成本指标考核纳入经济责任制，实行物质奖励。10.成本控制标准多种多样，财务主管可根据成本形成的不同阶段和成本控制 的不同对象来确定。主要的成本控制标准有下面几个：

（1）目标成本

在产品设计阶段，通常是以产品目标成本或分解为每个零部件的目标成本为控 制标准。目标成本是在预测价格的基础上，以实现产品的目标利润为前提而确定 的。把产品设计成本控制在目标成本范围以内，也就保证了在新产品正常投产以后 能够取得预期的经济效益。

（2）计划指标

企业在编制成本计划后，可以将成本计划指标，例如产品单位成本、可比产品

成本降低率和降低额、费用节约以及废品降低率等计划指标作为成本控制标准。为 了便于掌握，财务主管还应根据需要组织有关人员将上述计划指标进行必要的分 解。以分解后的更加具体的小指标进行控制，可使成本控制工作落实到每个责任单 位和各有关人员，并把成本控制与成本计划、成本核算紧密结合起来。（3）消耗定额

在产品生产过程中，可以以各项消耗定额作为成本控制的标准。消耗定额是在一定的生产技术条件下，为生产某种产品或零部件而需要耗费的人力、物力、财务 的数量标准，它包括材料物资消耗定额、工时定额和费用定额等。凡是能制定定额 的，都应制定出消耗定额或支出标准。用这些定额或标准控制生产过程中的物质消 耗和人力消耗，是降低产品成本的必要手段。

（4）费用预算

对企业经营管理费用的开支，财务主管一般采用经费预算作为控制标准。特别

是对那些与产品生产无直接关系的间接费用，更需编制费用预算。实践证明，通过 预算控制费用支出，是促使各部门精打细算，节省开支的有效办法。11.控制材料费用，一般从两方面着手：一方面严格控制材料的消耗数量；另 一方面努力降低材料的采购成本。

（1）严格控制材料消耗数量

在控制材料消耗数量方面，企业财务部门应协助有关职能部门做好以下工作： ①改进产品设计，采用先进工艺

产品设计是否合理，不仅关系到产品质量的好坏，也关系到生产过程中材料消

耗数量的多少。生产工艺是指为生产产品而制定的加工操作方法，它对原材料消耗 量也有很大的影响。

②制定材料消耗定额，实行限额发料制度

因此，对于各种主要原材料、燃料和动力都要制定消耗定额，以控制消耗数 量，降低材料费用。

③控制运输和储存过程中的材料损耗

财务部门应配合有关部门制定途耗定额，并严格执行材料验收制度，以查明损 耗和短缺数量。属于定额范围以内的作为正常途耗，计入材料采购成本；高于定额 的，则要分析原因，追查责任。

（2）努力降低材料采购成本

加强材料采购成本的管理，是节约材料费用的又一重要方面。财务主管应协助 有关部门做好以下工作： ①严格控制材料购买价格 a.采购比例控制； b.平均采购价格控制； c.预测采购价格控制。

②加强材料采购费用管理

财务部门除了协助供应部门做好有关工作外，还应要求供应部门编制采购费用 预算，以控制某些经常性采购费用，并定期进行检查和考核。③合理采用新材料和廉价代用材料

这既有利于发展新产品、新技术，又有利于材料的节约使用。12.人工费用日常控制措施有以下几个方面：（1）制定合理的劳动定额和确定编制成员

劳动工资部门应同生产计划等部门一起，根据企业的生产需要、现有的人员和

技术装备等条件，确定合理的劳动定额和编制成员数量。企业财务部门要参与劳动

定额和编制成员数额的确定工作，经常分析定额和定员的执行情况，对合理调配劳 动力和提高劳动生产率提出建议。

（2）实行工资总额和平均工资水平双重控制

对于工资总额的控制，要使工资总额的增长幅度低于经济效益的增长，以便更 好地发挥生产与分配的相互制约和相互促进的作用，保证企业经济效益和工资的协 调发展；控制平均工资水平，使员工平均工资的增长速度低于劳动生产率的增长速 度以减少成本支出。

（3）完善企业内部分配制度，加强日常监督管理

企业内部分配制度应结合企业的生产经营特点，采用灵活多样的分配形式，财 务部门根据有关资料，正确计算工资，及时组织支付工资，并进行监督管理。13.建立良好的销售内部控制制度，主要的做法有下面几点：（1）发货单和发票按顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。（2）销售合同和发货单，必须经过审核批准方可注销。（3）未经授权不得改变售价，要按规定价格销售。

（4）废残料的出售视同一般销售处理。

（5）销售退回须经授权批准后才可办理退款手续。

（6）收款时必须对数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核 对。

（7）开单、发货、收款必须分工负责。14.建立良好的存货内控制度的做法有以下几点：

（1）存货收入需填制采购材料验收入库单、自制材料交库单、商品采购入库 单、产品完工交库单、原材料退库单等；存货发出需填制凭证包括材料领用单、材 料发料单、外加工材料发料单、产品销售运货单、原材料退库单等。（2）存货的领用、发出、审核、保管、记账均贯彻分工负责原则。

（3）对存货不仅要实施金额控制，而且要实施实物控制。一般由会计部门控制 金额，由供应部门或销售部门分别控制金额和实物，仓库一般进行实物管理。（4）使存货经手人远离会计记录是必需的职责分离。一个既可接近存货，又可 接近会计记录的职员就会有机会盗窃存货，并可编制会计分录将其盗窃行为掩盖起 来。

（5）每年进行实地盘点存货。再好的会计系统也会出现错误，盘点对确定存货 的正确价值是必不可少的。当发现错误时，应立即调整会计记录，使其与实地盘点 数一致。

良好的存货内部控制制度不仅能节约存货采购成本，还能提高存货的安全性，实现存货资源的优化配置。

15.财务检查主要包含下面六个方面的内容：（1）对企业筹资规模及筹资效益的检查

主要包括筹资环境检查及筹资成本检查，看其筹资环境是否优越，或者看企业

是否充分利用了企业的优越筹资条件，筹资条件是否宽松，筹资成本是否较低，以 及企业在筹资过程中是否有违法行为等。（2）对企业投资规模和投资效益的检查

企业投资规模检查的重心是看投资规模是否适当，投资结构是否合理，是否能 形成较大的规模效益。投资效益检查的重心———企业投资过程是否有违纪现象，开 支是否合理、节约，是否以较低的成本形成较大的效益。（3）对企业资产的使用、保管情况的检查

对企业资产的使用、保管情况的检查包括检查各项账存数与实存数是否一致，检查现金、有价证券、材料、商品、固定资产的数量是否真实与完整等。（4）对财务管理工作情况的检查

对财务管理工作情况的检查包括检查财务管理制度是否健全，材料、商品等物 资的保管、计量、验收、领发和盘点等制度遵守得如何，财务工作与核算水平是否 适应等。

（5）财经法纪的遵守情况

财经法纪检查包括成本开支范围、费用开支标准和各项基金提取比例是否符合有关规定，有无侵占、截留、私分、挪用企业资金情况，有无设置 “二套账”、私 设“小金库”，滥发奖金、补贴和实物的情况。

（6）财务活动的经济效益检查

财务活动的经济效益检查包括检查各项财务预算的执行情况，揭露那些不能合 理使用奖金、不讲求经济效益的情况。16.对企业有组织地进行财务检查，其程序是：

（1）成立检查小组

成立由有关部门人员参加的领导小组，该小组一般有企业总会计师、企业纪检 审计部门的有关人员。检查小组组织有关人员学习文件，制定检查方案，明确检查 任务、对象、内容、形式和方法。

（2）检查阶段检查阶段要查明事实，弄清责任，要将专业检查与群众检查相结 合。检查过程包括：调查、了解、听取各方面意见，检查财务资料，清查财产，核 对账实，内查外调，相互核对。

（3）总结阶段要整理检查资料、肯定成绩、指出问题、分析原因、明确责任，对违反规章制度和违法乱纪的问题提出解决意见，对企业单位管理方面的问题提出 改进的意见。

17.企业的财务部门在工作中，要进行日常的财务检查，定期考核预算。其程 序一般分成三步：

（1）确定检查内容

根据财务管理的需要，确定检查内容。按检查内容来划分，可分为检查筹资情 况、用资情况或收入分配情况等；按检查目的来划分，可分为违纪情况、真实情况 和效益情况等。（2）进行检查

根据有关方针、政策和财务管理制度检查经济业务的真实性、合法性和合理 性，检查财务资料的正确性、完整性和系统性。（3）检查结果的处理

对于符合规定的财务活动给予肯定，对于不符合财务规定的财务活动予以纠正

或制止，对于手续不齐备的经济业务要补办手续，对经济效益不好的项目要提出处 理意见。

18.顺查法主要适用于规模小、业务资料较少或者内部控制制度不健全、管理 混乱、错弊较多的单位。

顺查法是指根据经济业务发生的先后顺序依次进行检查的一种方法。由于检查 顺序与所检查业务发生的顺序相同，所以也称正查法。具体检查步骤为：（1）检查原始凭证，查明经济业务发生的原因及事实经过，判断其真实性、正 确性、合法性。

（2）检查记账凭证，查明其与原始凭证是否一致。

（3）审查账簿，查明所有记账凭证是否正确、及时地登记入账，总账与所属明 细账的有关内容是否一致。

（4）审查报表，查明报表项目是否是根据相关的账户记录填列，报表之间或报 表内部有关项目的勾稽关系是否存在。

19.逆查法主要适用于检查规模大、业务资料多以及内部控制制度健全的被查 单位，实际上广泛用于大中型企业单位的财务检查监督中。

逆查法是按照经济业务发生的相反顺序依次进行检查的方法，也称倒查法。它 的检查程序正好与顺查法相反，以检查财务资料为例，具体步骤是：（1）审查分析财务报表的各个项目，从中发现疑点和问题，以发现的疑问为线 索有针对性地核对审查相关的总分类账和明细分类账。

（2）核对审查记账凭证和原始凭证，以查明问题的性质及产生的原因。

（3）可以看出，逆查法注重对经济业务“整体”和“结果”的审查分析，以此 找到检查的 “突破口”，来进一步追踪审查。那么，如何来寻找、确定 “突破口”，这是运用逆查法进行检查的关键所在，也是一项较难的工作，常常要求由具有丰富