企业所得税试题6_企业所得税试题

企业所得税试题6由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业所得税试题”。

2011年企业所得税模拟试卷(六)

一、单项选择题（下列各题给出的备选项中只有一个是正确的，请将你认为正确的选项填入括号中。本题共30小题，每小题1分，共30分。）

1、根据企业所得税法的规定，下列选项不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的个人独资企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2、某服装厂为增值税一般纳税人，2010年5月与乙公司达成偿债协议，以自产的一批服装抵偿一年前所欠乙公司货款150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。该项业务企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.43、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。

A、企业自产的产品转移至境外的分支机构，不属于视同销售，不应当确认收入

B、特许权使用费收入，按照实际取得特许权使用费收入的日期确认收入的实现

C、企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

4、某居民企业2010年度经营情况如下:销售货物取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得运输收入220万元。对应的销售成本和运输成本合计1550万元，期间费用、营业税金及附加合计200万元，营业外支出100（其中：公益性捐赠支出90万元），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。该企业在企业所得税前可以扣除的捐赠支出是（）万元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.45、某白酒生产企业为扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业所得税税前可以直接扣除的借款利息是（）万元。

A、36.6

B、35.4

C、32.7

D、31.56、下列关于房地产开发企业利息支出所得税前扣除的表述，正确的是（）。

A、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除

B、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在所得税前扣除

D、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

7、下列关于企业政策性搬迁的企业所得税处理的说法，错误的是（）。

A、企业从规划搬迁当年起的6年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所得税当年应纳税所得额

B、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产，可以在按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除

C、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税

D、主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理

8、下列关于软件产业和集成电路产业发展的企业所得税优惠政策的表述，正确的是（）。

A、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

B、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

C、软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

9、某居民企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该企业的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

10、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A、设在广州市的某国有独资企业

B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

11、根据企业所得税法及其相关规定，下列表述错误的是（）。A、某企业2004年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，至2010年，不弥补该亏损

B、某企业在美国设有分支机构，2010年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以弥补境外亏损后纳税

C、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

D、税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

12、某小型商贸企业2010年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其成本费用真实，收入无法准确核算，依法对其企业所得税实行核定征收，核定应税所得率为9％，则该企业2010年度应缴纳企业所得税（）万元。

A、5.1

B、5.63

C、5.81

D、6.3813、下列关于企业所得税征管范围的表述，不正确的是（）。

A、银行（信用社）、保险公司的所得税由国税局征管

B、外商投资企业由国税局管理

C、即不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，由地税和国税协

商确定管理

D、在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税管理

14、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免优惠政策的是（）。

A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 D、企业购置用于环境保护的投资额

15、某外国企业常驻机构2010年度的经费支出额为5万元，核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2010年度应纳企业所得税（）万元。

A、14.06

B、14.34

C、15.44

D、16.4116、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（）。

A、企业分为居民企业和非居民企业

B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源

于中国境内所得缴纳企业所得税

17、企业从其关联方接受的（）与的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、债负性投资与资本性投资

B、权益性投资与资本性投资 C、权益性投资与债权性投资

D、债权性投资与资本性投资

18、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（）。

A、企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C、企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

19、根据企业所得税法及相关规定，预约定价安排一般适用于同时满足年度发生的关联交易金额在（）万元人民币以上, 依法履行关联申报义务和按规定准备、保存和提供同期资料三项条件的企业。

A、3000

B、3500

C、4000

D、5000 20、根据企业所得税法及相关规定，下列各项中能作为计提业务招待费税前扣除限额依据的是（）。

A、让渡无形资产使用权的收入

B、因债权人原因确实无法支付的应付款项 C、转让无形资产所有权的收入 D、出售固定资产的收入

21、企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由（）规定。A、财政部和国家税务总局 B、国务院 C、财政部 D、国家税务总局

22、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

A、3

B、5

C、10

D、1523、下列有关房地产开发企业的企业所得税税务处理，表述正确的是（）。

A、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在所得税前扣除

B、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在所得税前扣除

C、企业为建造开发商品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用的借款费用，可直接在企业所得税前扣除

D、从事房地产开发经验业务的企业，开发产品全部投入使用的，才确认完工

24、可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法的是（）。

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

25、某居民企业2010年度经营情况如下：主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，资产减值损失为80万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2009年度经核实结转的亏损额30万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。（该企业执行新企业会计准则）

A、47.5

B、52.14

C、55.80

D、58.326、A企业合并B企业，B企业尚未弥补的亏损200万元，B企业净资产公允价值700万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（）万元。

A、20

B、40

C、42

D、12027、根据企业所得税法及其相关规定，税务机关应在每年（）底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人的企业所得税的征收方式进行重新鉴定。

A、3月

B、5月

C、6月

D、12月

28、某房地产开发企业，开发某高档住宅区，2011年1-3月期间 9

取得预售收入1800万元。当地税务机关核定的预计利润率为20%，企业2011年一季度应预缴的企业所得税为（）万元。A、90

B、72

C、37.25

D、112.529、2011年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2009年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税120万元。该公司于2011年6月2日补缴了该税款，该企业无法提供2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5%)A、5.98

B、1.6

C、12.03

D、12 30、某居民企业是增值税一般纳税人，2010年购买一台安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元，税额1.7万元，发票已经按规定认证并抵扣。己知该企业2008年亏损140万元，2009年盈利80万元。2010年度经审核的应纳税所得额160万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。

A、26.83

B、23.83

C、29

D、24

二、多项选择题（下列各题给出的备选项中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的选项填入括号中。本题共15小题，每小题2分，共30分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个正确选项得0.5分。）

1、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额

时，下列项目不得扣除的是（）。

A、计提的用于生态恢复方面的专项资金

B、违反法律被司法部门处以的罚金

C、非广告性质的赞助支出

D、银行按规定加收的罚息

E、外购货物管理不善发生的损失

2、某工业企业填列2010年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，主表第1行“营业收入”应当包括以下（）内容。

A、销售产品取得的收入 B、出租房产取得的租赁收入 C、对外捐赠的自产产品的公允价值 D、转让旧设备取得的净收益 E、专利权使用费收入

3、企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A、金融企业，为5：1

B、其他企业，为2：1 C、金融企业，为2：1

D、其他企业，为5：14、下列关于企业所得税优惠政策的表述中，错误的有（）。A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按 11

投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

5、下列关于企业特殊收入确认的说法中，符合企业所得税法规定的是（）。

A、企业受托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，在工程完工交付货款时确认收入

B、采取产品分成方式取得收入的，按照企业产品实现销售日期确认收入

C、企业将存货用于广告，应当视同销售确认收入

D、以分期付款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入实现

6、根据企业所得税法及相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理规定的是（）。

A、总机构与分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法

B、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

D、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税

7、下列项目属于房地产开发成本的是（）。

A、土地征用费及拆迁补偿费

B、建筑安装工程费

C、公共配套设施费

D、前期工程费

8、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的（）按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

A、货币性资产

B、非货币性资产

C、所有者权益

D、负债

9、下列属于特别纳税调整管理的内容的是（）。A、转让定价管理

B、预约定价管理

C、资本弱化管理 D、关联申报管理

E、成本分摊协议管理

10、“营业外收入”科目核算的内容包括（）。A、即征即退的增值税

B、先征后返的增值税

C、先征后退的增值税

D、直接减免的增值税

E、出口退回的增值税

11、根据企业所得税法及其规定，下列项目属于不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A、向股东分配的利润

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、软件生产企业的职工培训费用

D、企业为职工按规定范围和标准缴纳的补充养老保险

12、根据企业所得税法及其相关规定，下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（）。

A、长期亏损的企业

B、低于同行业利润水平的企业 C、关联交易数额较大或类型较多的企业 D、与避税港关联方发生业务往来的企业 E、按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

13、下列关于房地产开发的成本、费用扣除税务处理的表述，正确的是（）。

A、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

B、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，因为属于国家行政强制收回，所以按规定不得在税前扣除

C、企业开发产品转为自用的，不论使用长短，折旧费用均允许税前扣除

D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除税前扣除

14、下列关于新增企业所得税征管范围的表述，正确的是（）。A、在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

B、按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理

C、既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理

D、中外合资企业的企业所得税由国税局管理

15、根据企业所得税法及相关规定，下列表述正确的是（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际适用10％的税率

B、符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用15％税率

C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征所得税

D、西部地区鼓励类产业的内资企业的企业所得税率为15%

三、判断题（判断下列各题，正确的划“ √ ”，错误的划“ × ”，本题共10小题，每小题1分，共10分。）

1、属于企业以前年度发生的法定资产损失，应在申报年度扣除。（）

2、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按清单申报的有 15

关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。（）

3、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（）

4、房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。（）

5、国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。（）

6、对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，可再采取缩短折旧年限的方法。（）

7、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。（）

8、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。（）

9、扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述规定的所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同或协议签订之日起15日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。（）

10、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。（）

四、简答题

（一）企业确需对固定资产采取加速折旧，需向主管税务机关报送哪些备案资料？

（二）企业清算的所得税处理包括哪些内容？

五、综合计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案填入括号中。本题共10小题，每小题2分，共20分。）

(一)长沙某化妆品制造有限公司成立于2009年10月，同年12月经主管税务机关批准成为增值税一般纳税人，全年职工平均人数30人，企业资产总额为300万元，2009年度亏损经主管税务机关确认为1.8万元。企业2010年化妆品销售收入720万元，投资收益为30万元，销售成本和营业税金520万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年新增职工35人，资产总额增加到800万元，企业已按规定到税务机关办理税收优惠政策备案手续。2011年3月，企业进行企业所得税汇算清缴时，经注册税务师事务所注册税务师审核，发现下列事项未进行纳税调整：

（1）自产化妆品一批化妆品用于赠送给客户，企业账务处理为：

借：销售费用 80 000 贷：产成品 80 000 经核实，该批化妆品的公允价值为10万元，消费税税率30%；（2）已计入成本费用中实际支付的合理工资72万元，计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元；

（3）管理费用中列支的业务招待费15万元；

（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元；

（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元，另外上年结转未扣除广告费5万元；

（6）投资收益30万元为直接投资于其他居民企业分配的股息； 其他资料：城建税税率7%，教育费附加3%。根据上述资料，计算并回答下列问题：

1、业务（1）纳税调整的金额是()万元（考虑城建税及教育费附加）。

A、-5.17 B、-3.17 C、2 D、02、工资及三项费用纳税调整的金额是（）万元。A、6.52 B、5.08 C、1.44 D、7.243、管理费用纳税调整的金额是（）万元。

A、11.35 B、5 C、6 D、16.354、销售费用纳税调整的金额是（）万元。

A、0 B、35 C、30 D、-55、2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、0.29 B、0.48 C、0.73 D、0

（二）某药品制造企业为高新技术企业（以境内、境外全部生产经营活

动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业），2010年度相关经营业务如下：

（1）销售药品100万箱，共计不含税销售额10000万元，产品成本6636.36万元；

（2）将10万箱药品用于抵偿等额的债务，10万箱药品的成本是663.64万元；

（3）税前准予扣除的营业税金及附加是249.66万元；（4）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元；

（5）发生管理费用1200万元，其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元、以支付现金方式向某中介机构付出佣金300万元，取得对方出具的合法发票；

（6）发生财务费用300万元，其中向其他企业借款1000万元，支付利息100万元，同期银行利率是5％；

（7）6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，专用发票上所列价税合计金额为550万元，企业自己负担的保险费35万元；

（8）当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元，企业缴纳的房产税3.16万元未计入期间费用；

（9）在M国设立分支机构，当年分回税后利润500万元，已经按照当地的税率缴纳了20％的企业所得税。

根据上述资料，计算回答下列问题：

1、根据上述资料，下列涉及企业所得税的处理符合税法规定的是（）。

A、用于抵债的10万箱药品，在企业所得税中属于视同销售 B、保险费35万元应当确认为接受捐赠的收入 C、环境保护专项资金支出可以在税前扣除 D、出租的房屋应当按照72万元计入当年的收入总额

2、该企业2010年收入总额为（）万元。

A、11010 B、12060 C、12560 D、127603、该企业2010年企业所得税前准予扣除的管理费用、销售费用、财务费用是（）万元。

A、3104.25 B、3105.45 C、3146.55 D、3568.214、该企业2010年境内应纳税所得额为（）万元。A、406.12 B、406.24 C、412.26 D、442.135、该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。A、150.55 B、120.44 C、66.32 D、97.97

答案：

一、单项选择题

1、C2、D3、D4、C5、D6、C7、A8、D9、D10、D11、B12、D

13、C14、D15、D16、C17、C18、C19、C20、A21、B22、C23、C24、A

25、C26、C27、C28、A29、C30、D

二、多项选择题

1、BC2、ABE3、A B4、ABD5、CD

6、BCD7、ABCD8、AD9、ABCE10、ABCD

11、AB12、ABCD13、ADE14、ACD15、ACD

三、判断题

1、√

2、×

3、×

4、√

5、√

6、×

7、√

8、√

9、×

10、×

四、简答题

（一）企业确需对固定资产采取加速折旧，需向主管税务机关报送哪些备案资料？

答：

1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；

4、主管税务机关要求报送的其他资料。

（二）企业清算的所得税处理包括哪些内容？

1、全部资产均应按可变现价值或交易价格、确认资产转让所得或损失；

2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

4、依法弥补亏损，确定清算所得；

5、计算并缴纳清算所得税；

6、确定可向股东分配的剩余资产、应付股息等。

五、综合计算题

(一)1、B 【答案解析】：

应补缴的增值税＝10×17％＝1.7（万元）应补缴的消费税＝10×30％＝3（万元）

应补缴的城市维护建设税＝（1.7＋3）×7％＝0.33（万元）应补缴的教育费附加＝（1.7＋3）×3％＝0.14（万元）应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加 =1.7＋3＋0.33＋0.14＝5.17（万元）视同销售收入10万元 视同销售成本8万元

应调整应纳税所得额=10-8-5.17=-3.17（万元）

2、A 【答案解析】：

实际支付的工资72万元，可据实扣除。

工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。职工福利费纳税调增＝15.16－72×14％＝5.08（万元）职工教育经费的扣除限额＝72×2.5％＝1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。

工资及三项费用调增金额＝5.08＋1.44＝6.52（万元）

3、D 【答案解析】：

业务招待费扣除限额＝（720＋10）×5‰＝3.65（万元）＜15×60％＝9（万元），只能按3.65万元扣除。

为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。管理费用纳税调增金额＝15－3.65＋5＝16.35（万元）

4、D 【答案解析】：

2010年，对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务宣传费、广告费扣除限额＝（720＋10）×30％＝219（万元），实际发生数30万元，上年结转未扣除广告费可以扣除，本年度可以

税前扣除的广告宣传费为30+5=35万元，调减5万元。

5、A 【答案解析】：

2010年度企业应纳税所得额=20－3.17＋6.52＋16.35-5－30-1.8＝2.9（万元）

居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该调减应纳税所得额

应纳税所得额为2.9万元小于3万元，人数不超过80人，资产不超过1000万元，符合小型微利企业的条件，企业已经备案，则可以享受小型微利企业的优惠，按20％征收企业所得税。

2010年度应缴纳的企业所得税＝2.9×50%×20％＝0.29（万元）

（二）1、AC 【答案解析】：

接受捐赠确认的捐赠收入只包括货物的价款和增值税，不包括保险费；出租的房屋应当根据权责发生制确认收入；

2、B 【答案解析】：收入总额＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＋550＋500＝12060（万元）

3、D

【答案解析】：销售（营业）收入＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＝11010（万元）

广告费用扣除限额＝11010×30%＝3303（万元）；实际支出的广告费2370万元；据实扣除。

业务招待费用扣除限额＝11010×5‰＝55.05（万元），实际发生额的60%＝140×60%＝84（万元），只能扣除55.05万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，一般企业按协议或合同确认的收入金额的5%以内的，准予税前扣除，超过部分，不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，所以，以现金方式付出的300万元佣金不得税前扣除。

借款的利息可以扣除的限额＝1000×5％＝50（万元），实际发生100万元，只能扣除50万元。

税前准予扣除的期间费用＝2500＋1200－140＋55.05-300（佣金）＋300－100＋50+3.16＝3568.21（万元）

4、D 【答案解析】：

境内的应纳税所得额＝12060－500－6636.36－663.64－249.66－3568.21＝442.13（万元

5、C 【答案解析】：

该企业为高新技术企业，适用企业所得税税率15％ 境内所得应纳企业所得税＝442.13×15％＝66.32（万元）

来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

抵免限额500÷（1－20％）×15%=93.75万元

境外所得已缴纳企业所得税=500÷（1－20％）×20%=125万元 125-93.75=31.25万元结转以后年度抵免

企业当年应纳企业所得税额＝442.13×15％＝66.32