山东省出口关联企业备案管理办法(鲁国税发209)_山东省退税管理办法
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山东省出口关联企业备案管理办法（鲁国税发[2006]209）
第一条 为加强出口货物税收管理,防范和打击出口企业利用关联企业间业务往来进行偷骗税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》、国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》等有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 出口关联企业分为境内关联企业和境外关联企业。凡出口企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列关系之一的，即构成关联企业。
（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%以上的；
（二）直接或间接同被第三者所拥有或控制股份达到25%以上的；
（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%以上，或企业借贷资金总额的10%以上是由另一企业担保的；
（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上常务董事是由另一企业委派的；
（五）企业的生产经营活动必须利用另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；
（六）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）由另一企业供应并控制的；
（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）由另一企业控制的；
小型出口企业的，应审核是否存在借权出口或假自营真代理的问题。
4、对关联企业为享受先征后返或即征即退税收政策的，从其购进出口货物办理退税后是否仍享受先征后返或即征即退的政策。
（二）外贸企业与境外关联企业的业务往来审核重点
1、审核出口产品的离岸价和出口数量是否异常，出口数量是否存在以少报多的问题，对取消退税率的出口产品是否存在降低离岸价来减少出口企业应纳税额和上游关联企业应纳税额的问题。
2、审核与境外关联企业间开展的加工贸易，其购进料件的价格、出口成品的价格、数量、毛利率等是否异常。
第七条 对出口企业存在下列情况之一的关联交易，必须逐笔核实后方可退税：
（一）从境内关联企业购进并出口到境外关联企业的业务；
（二）出口企业曾有意隐瞒未备案的关联企业，在追加备案后半年内与出口企业发生的业务；
（三）与纳税信用等级为D级的出口企业发生的关联业务;
（四）两年内与关联企业的关联业务被落实有问题的；
（五）主管税务机关认为其它需要核实的问题。
第八条 主管税务机关在调查出口企业与其关联企业业务往来情况时，有权要求出口企业提供与其关联企业业务往来确定交易价格和收取（支付）费用依据等其它有关资料。
第九条 主管税务机关对出口企业的关联业务除重点审核外，还应积极开展退税评估工作，年度内对涉及关联业务的出口企业评估面原则上不低于30%。对涉及关联业务的出口企业所占比重较大的地区，可结合当地实际自行确定评估比例。
第十条 对涉及关联业务的出口企业的退税应先利用有关软件及相关资料进行案头评估，存在疑点的要实地核查落实。在退税评估中应侧重以下指标：
（一）原辅材料及出口产品的购销价格；
（二）原辅材料及出口产品的数量；
（三）外贸企业的换汇成本；
（四）出口货物毛利率。
第十一条 关联交易出口货物离岸价明显偏低或偏高并无正当理由的,主管税务机关应按以下方法核定其价格后再计算税款:
（一）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。
（二）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。
(三）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公
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