外贸企业出口退税换汇成本浅议_外贸企业出口退税计算

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外贸企业出口退税换汇成本浅谈1/3

外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或企业办税人员在配合退税人员核实疑点的原因之前，必须从财务和业务的角度真正了解购进货物的成本、所发生的费用、出口退税的换汇成本、出口企业的换汇成本、外汇牌价等之间的关系，只有把这些基础常识理解，才能对各种情况的疑点有一个正确的判断。

一、商品成本

即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%以扣除，从而得出实际采购成本。

实际采购成本的计算程序如下：

含税采购成本=购货成本=货价+=货价+货价×增值税率=货价×（1+增值税率）货价=含税采购成本/（1+增值税率）

出口退税额=货价×出口退税率

实际采购成本=含税采购成本=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率）=含税采购成本/（1+-出口退税率）

含税采购成本=/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率)

=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率

财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。

例：一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：

实际采购成本=117/（1+17%）(1+17%-13%)=104元

财务核算：购进该产品应该记库存商品借方增加额为100元，同时应交增值税进项税金借方增加额17元。根据这个实例可能出教材编写水星凌日（QQ：376 368 098）版权所有；同行如需借鉴，请先征得编写人员同意，谢谢互相尊重

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外贸企业出口退税换汇成本浅谈2/3

现以下几种情况：

1、假如该产品用于内销，内销后同时结转成本，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本是100元，进项税金17元用于抵顶内销的销项税，由下一购货方或消费者负担税款。

2、假如该产品用于出口销售，退税率17%，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本也是100元，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税科目，税款由国家退付给出口企业。

3、假如该产品购进时取得的是增值税发票，出口是免税的（如：出口含金产品），进项税金17成本，由该企业负担税款，那么该产品的实际采购成本是117元。

4、假如该产品用于出口销售，征税率17%，退税率13%，简单说就是10017元通过应交税金贷方结转到应收出口退税13元，4104元。企业的出口换汇成本有了正确的理解。

二、外贸企业出口退税换汇成本

出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB

出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB

实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+)

税的监督检查起到非常重要的作用。

些费用包括：国内厂家货交外贸公司之前的国内段运费、保险费、仓储费和经营费用等；外贸公司正式出运货物之前的与商品相关的运杂费、包装费、商品损耗费、仓储保管费及经营管理费等；出运期间的商品质量认证费、商检报关费、港区港杂费、税金和银行费用，还包含一旦交货即开始计算的出口保险费。若买方为中间商，还须付佣金。

这些费用中，除出口运费、出口保险费和佣金的计算稍微复杂以外，其他可逐项相加，从业务的角度看，上述这些费用看起来比较直观，但从财务角度来分析无非归集为经营费用、管理费用、财务费用（期间费用）。由于在费用发生之前，需要计算企业换汇成本，教材编写水星凌日（QQ：376 368 098）版权所有；同行如需借鉴，请先征得编写人员同意，谢谢互相尊重

外贸企业出口退税换汇成本浅谈3/3

来确定该笔业务的盈亏，因此需要预估该笔业务的费用。一般企业在采购成本的基础上确定一个费用率，再根据实际情况进行加减，费用率一般按（5%—10%）来计算，也有的企业加强管理降低费用，费用率稍低一些。

四、出口企业的换汇成本

根据上面介绍的出口商品成本（实际采购成本）和费用，我们可计算出口退税的出口商品总成本而根据商定的外币报价（通常使用FOB价）我们可依照银行买入价计算出出口销售总收入与出口商品总成本按不同指标进行比较就可得出该笔交易的换汇成本与盈亏额。

换汇成本低于牌价则可保本或盈利，高于牌价则意味着亏损。计算公式为：

出口换汇成本＝出口商品总成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元）

例如，当日的人民币对美元的买入牌价是ＵＳＤ１００＝ＲＭＢ８１１，若计算出换汇成本为８出口换汇成本为８.１５元，则会亏损。

每一项指标不一样的原因。

货物，根据上面介绍的原理可清楚的分析出应将退还的消费税冲减商品成本。