初级会计财经法规06例题_会计财经法规习题

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06例题

【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.个人邮递物品的发件人 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核关税的纳税人。关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人。【考题•不定项选择题】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装费11万元

B.保险费4万元

C.运输费20万元

D.货价210万元 『正确答案』ABCD 『答案解析』一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。【考题•多选题】（2013年）下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）。

A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费

B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费

D.向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核关税完税价格。一般贸易下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金

B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金

C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核进口关税的完税价格。根据规定，进口人向卖方支付的佣金可以计入关税的完税价格，向买方支付的佣金不能计入关税的完税价格，进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费可以计入关税的完税价格，起卸后的运费不可以计入关税的完税价格。【考题•单选题】（2014年）根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.暂定税率 『正确答案』B 『答案解析』本题考核协定税率。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

【例题•单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，香水的关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。

A.35 B.51C.90

D.176 『正确答案』D 『答案解析』本题考核关税、增值税、消费税的计算。应缴纳关税为：（173＋2）×20%＝35万元；增值税和消费税的组成计税价格：（173＋2＋35）/（1－30%）＝300万元，消费税：300×30%＝90万元；增值税：300×17%＝51万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为35＋90＋51＝176万元。

【考题•判断题】（2013年）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（）『正确答案』√『答案解析』本题考核关税税收优惠。【考题•单选题】（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

『正确答案』A 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租人为房产税的纳税义务人。/ 9

06例题

【例题•判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）『正确答案』√

『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。【考题•单选题】（2013年）甲企业出租仓库给乙公司，该仓库原值500万元，乙公司以30万元的生产资料抵付租金，已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%，则甲企业应该缴纳的房产税为（）。

A.30×12%＝3.6（万元）

B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）

C.30×12%＋500×（1－30%）×1.2%＝7.8（万元）

D.500×1.2%＝6（万元）『正确答案』A 『答案解析』本题考核房产税的计算。本题是从租计征，所以适用于公式全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）。【考题•单选题】（2009年）某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.18

B.33.6

C.42D.48 『正确答案』C 『答案解析』本题考核房产税的计算。根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）。【考题•判断题】（2009年）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）『正确答案』√

『答案解析』本题考核房产税的计税依据。题目表述正确。

【例题•多选题】赵某在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；

三、四层出租给某企业办公，年租金120万；

五、六层用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险）每年固定收取100万元利润；第七层给朋友张某作为住宅无偿使用，已知该楼房产原值为7000万，假设每层分摊的房产原值均为1000万，当地政府规定的扣除率为30%，房产税从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，则下列说法中正确的有（）。

A.赵某自用的两层应从价计征房产税，年税额为16.8万元

B.赵某出租的两层应从租计征房产税，年税额为14.4万元

C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税，年税额为12万元

D.因第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用，因此赵某无需缴纳房产税

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核房产税的计算。自用的两层经营饭店，应从价计征房产税，1000×2×（1－30%）×1.2%＝16.8万元；出租的两层，应从租计征房产税，120×12%＝14.4万元；用于投资联营的两层，收取固定收入，应从租计征房产税，100×12%＝12万元；第七层给张某无偿使用，张某为受益人，由张某缴纳房产税。

【考题•单选题】（2010年）甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月 『正确答案』C 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中2010年1月办妥（竣工）验收手续，所以从2010年2月起征收房产税。【考题•单选题】（2013年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。

A.出售房屋的个人

B.受赠土地使用权的企业

C.购买房屋的个人

D.受让土地使用权的企业

『正确答案』A 『答案解析』本题考核契税纳税人范围。在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。【考题•单选题】（2009年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅 『正确答案』B 『答案解析』本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。【考题•多选题】（2012年）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据/ 9

06例题

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核契税的计税依据。根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。【考题•多选题】（2011年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核契税的计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项A和D正确；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。【考题•单选题】（2012年）甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为（）万元。

A.1

5B.45 C.60

D.75 『正确答案』D 『答案解析』本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税＝（2000+500）×3%＝75（万元）。【考题•单选题】（2011年）周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

『正确答案』C 『答案解析』本题考核契税的计算。契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确；应纳税额=90×3%=2.7（万元），选项C正确。【考题•单选题】（2010年）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。

A.100×3%＝3（万元）

B.（100＋60）×3%＝4.8（万元）

C.（100＋70）×3%＝5.1（万元）

D.（100＋70＋60）×3%＝6.9（万元）『正确答案』A 『答案解析』本题考核契税的计算。本题中周某出售的房屋，不缴纳契税；房屋置换的，也不缴纳契税；购置的房屋需要缴纳契税，所以周某应缴纳的契税为100×3%＝3万元。

【考题•单选题】（2013年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

『正确答案』B 『答案解析』本题考核土地征增值税法律制度规定。选项A：甲企业将自有厂房出租给乙企业，厂房的所有权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：出让国有土地的行为不征收土地增值税；选项D：将房屋通过民政局捐赠给养老院，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。【考题•多选题】（2014年）下列选项不征收土地增值税的有（）。

A.房地产的出租

B.房地产的抵押

C.以房地产投资联营

D.房地产开发企业将部分房地产转为企业自用 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。选项ABD：并没有发生转让不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税。选项C，属于暂免征收土地增值税。

【例题•单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算/ 9

06例题

土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是（）。

A.营业税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.印花税

『正确答案』D 『答案解析』本题考核新建项目具体扣除标准。房地产企业销售环节中可以扣除的有营业税、城建税和教育费附加，印花税是不可以再单独扣除的。

【例题•多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业

在计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.与转让房地产有关的税金

D.财政部确定的其他扣除项目

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核新建项目具体扣除标准。本题ABCD四项均可以扣除。

【例题•单选题】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取得销售收入9000万元；缴纳营业税、城建税和教育费附加495万元；印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比率为20%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.289.5C.386

D.482.5 『正确答案』A 『答案解析』

（1）住宅销售收入为9000万元。

（2）确定转让房地产的扣除项目金额包括：

①取得土地使用权所支付的金额＝2840＋160＝3000（万元）。

②住宅开发成本为2800万元。

③房地产开发费用＝（3000＋2800）×10%＝580（万元）。

④与转让房地产有关的税金＝495（万元）。缴纳的印花税已在管理费中扣除。

⑤加计扣除＝（3000＋2800）×20%＝1160（万元）。

转让房地产的扣除项目金额＝3000＋2800＋580＋495＋1160＝8035（万元）。

（3）转让房地产的增值额＝9000－8035＝965（万元）。

（4）增值额与扣除项目金额的比率＝965/8035＝12% 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。【例题•多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。

A.转让环节缴纳给国家的各项税费

B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

【例题•多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。

A.国家机关转让自用房产

B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业

C.房地产公司以不动产作价入股进行投资

D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核土地增值税的税收优惠。对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形；国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。

【考题•多选题】（2010年）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售（预售）许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

【考题•单选题】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。/ 9

06例题

A.城市土地

B.县城土地

C.农村土地

D.建制镇土地 『正确答案』C 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

【考题•多选题】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A.出租土地使用权的单位

B.拥有土地使用权的个人

C.土地使用权共有方

D.承租土地使用权的单位

『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。根据规定拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。所以不选D。【考题•多选题】（2012年）关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税人。ABCD表述正确。【考题•判断题】（2012年）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）『正确答案』√

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。【考题•多选题】（2014年）下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（）。

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下方法确定：凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

【考题•单选题】（2010年）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.55.5B.60

C.115.5

D.120 『正确答案』C 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×1.5＝115.5（万元）。【考题•多选题】（2010年）关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

『正确答案』BCD 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。【考题•多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。

【考题•单选题】（2014年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。

A.净吨位每吨

B.整备质量每吨

C.每米

D.购置价格/ 9

06例题

『正确答案』A 『答案解析』本题考核车船税的计税依据。机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

【例题•单选题】张某2014年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2014年应缴纳车船税税额为（）元。

A.0

B.320

C.360

D.480 『正确答案』C『答案解析』本题考核车船税的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2014年应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）。【考题•单选题】（2013年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。

A.救护车

B.人民法院警车

C.市政公务车

D.公共汽车

『正确答案』B『答案解析』本题考核车船税相关规定。根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。【考题•单选题】（2012年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。

A.载客汽车

B.银行运钞车

C.机关公务车

D.养殖渔船

『正确答案』D『答案解析』本题考核车船税的减免。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。【考题•多选题】（2010年）根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船税的有（）。

A.在农业部门登记的拖拉机

B.无轨电车

C.武警专用车辆

D.远洋货船

『正确答案』AC『答案解析』本题考核车船税的税收优惠。选项BD都是要按规定缴纳车船税的，不予免税。【考题•单选题】（2012年）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A.甲和乙为纳税人

B.甲和丙为纳税人

C.乙和丁为纳税人

D.甲和丁为纳税人

『正确答案』A 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。【考题•多选题】（2011年）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

A.会计账簿以立账簿人为纳税人

B.产权转移书据以立据人为纳税人

C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D.房屋产权证以领受人为纳税人

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

【考题•多选题】（2014年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.房屋产权证

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。以上选项均属于印花税征税范围，选项ABC，按“产权转移书据”贴花，选项D，按“权利、许可证照”贴花。【考题•多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。

A.人身保险合同

B.财产保险合同

C.购销合同

D.委托代理合同 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。

【考题•多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。

A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同

D.研究所与企业之间签订的技术转让合同

『正确答案』CD 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。根据规定，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。审计咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。因此选项AB均不属于印花税征税范围。选项CD属于技术合同范围，应征收印花税。【考题•单选题】（2011年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

A.工商营业执照

B.房屋产权证

C.土地使用证

D.税务登记证

『正确答案』D 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。

【考题•单选题】某企业本月签订两份合同：⑴加工承揽合同，合同载明材料金额30万，加工费10万；⑵财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万，保险费1万。已知加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为（）万元。/ 9

06例题

A.30×0.5‰＋1000×1‰＝1.015

B.10×0.5‰＋1000×1‰＝1.005

C.30×0.5‰＋1×1‰＝0.016

D.10×0.5‰＋1×1‰＝0.006 『正确答案』D 『答案解析』本题考核印花税的计算。加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰＋1×1‰＝0.006（万元），选项D正确。【考题•单选题】（2013年）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（）元。

A.5B.10

C.15

D.20 『正确答案』C 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。工商营业执照、土地使用证、房屋产权证属于印花税的征税范围，税务登记证不属于印花税的征税范围。甲公司应缴纳印花税额＝3×5＝15（元）。【考题•多选题】（2012年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.工商营业执照以注册资金为计税依据

D.商标注册证以件数为计税依据

『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。

【考题•判断题】（2011年）不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）

『正确答案』√ 『答案解析』本题考核印花税的计税依据。根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。

【例题•单选题】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。已知：运输合同印花税税率0.5‰；保管合同1‰，则该电厂签订两份合同应缴纳的印花税税额为（）元。

A.250

B.500

C.750

D.900 『正确答案』C 『答案解析』本题考核印花税的计算。

（1）第一份合同应缴纳印花税税额＝500000×1‰＝500（元）

（2）第二份合同应缴纳印花税税额＝300000×0.5‰＋100000×1‰＝250（元），合计＝500＋250＝750（元）。

【例题•单选题】甲公司于2014年5月成立，注册资本500万；领取工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；建立资金账簿1本，其他账簿10本；当月与乙公司签订商品销售合同，货款不含税金额为50万，由本公司负责运输；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.3万，保险费0.2万。已知，购销合同的印花税税率为0.3‰，资金账簿及运输合同的印花税税率为0.5‰，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（）元。

A.2727.5B.2730

C.2732.5

D.2742.5 『正确答案』A 『答案解析』本题考核印花税的计算。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14×5＝70，销售合同印花税为50万×0.3‰＝150元，运费印花税为1.5万×0.5‰＝7.5元，资金账簿印花税为500万×0.5‰＝2500元，甲公司应缴纳印花税70＋150＋7.5＋2500＝2727.5元。【考题•多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。

A.个人所得税

B.营业税

C.契税

D.土地增值税 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税、个人所得税。【考题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。

A.冶炼企业进口铁矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油

D.中外合作开采天然气

『正确答案』BCD『答案解析』本题考核资源税的纳税人。根据资源税纳税人的规定，在境内开采应税矿产品的单位和个人征收资源税，进口资源产品不征收资源税；中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收资源税。

【考题•单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.洗煤、选煤 C.固体盐

D.煤矿生产的天然气/ 9

06例题

『正确答案』C 『答案解析』本题考核资源税征税范围。资源税征税范围规定，人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税。

【考题•多选题】（2013年）根据资源税法律制度的规定，下列应税矿产品等应按定额征收资源税的有（）。

A.原油

B.天然气

C.盐

D.有色金属原矿

『正确答案』CD 『答案解析』本题考核资源税的税率。根据规定对煤炭、原油和天然气是执行比例税率，其他的都是执行定额税率。【考题•判断题】（2014年）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核资源税税率。题目表述正确。

【考题•单选题】（2013年）某煤矿本月计划开采6500吨，实际开采5500吨，本月计划销售6000吨，实际销售5000吨，以下属于资源税的计税依据的是（）。

A.6500吨

B.5500吨

C.6000吨

D.5000吨

『正确答案』D 『答案解析』本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或生产原煤销售的，以实际销售数量为资源税的计税依据。

【考题•单选题】（2011年）某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。

A.实际产量

B.发货数量

C.计划产量

D.销售数量 『正确答案』D 『答案解析』本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

【例题•单选题】某煤矿2015年1月共开采原煤6500吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额25万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为（）万元。

A.0.8 B.1.6 C.1.8 D.2.05 『正确答案』B

『答案解析』本题考核资源税的计算。将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。

（1）销售原煤应纳资源税税额＝20×4%＝0.8（万元）

（2）销售洗选煤应纳资源税税额＝25×80%×4%＝0.8（万元）

（3）该煤矿1月份应纳资源税税额＝0.8+0.8＝1.6（万元）

【考题•单选题】某铜矿2013年12月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选为精矿1万吨，选矿比为20%。已知：该矿山铜矿适用的单位税额为1.2元/吨。则该铜矿12月份应纳资源税税额为（）万元。

A.4.8

B.6

C.6.3D.10.8 『正确答案』D 『答案解析』本题考核资源税的计算。根据资源税法律制度规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为销售数量计税。

（l）销售铜矿石原矿应纳资源税税额＝应税产品的销售数量×适用的定额税率＝4×1.2＝4.8（万元）

（2）入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额＝入选精矿＋选矿比×适用的定额税率＝1÷20%×1.2＝6（万元）

（3）该铜矿12月份应纳资源税税额＝4.8+6＝10.8（万元）。【考题•单选题】某盐场2013年3月以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1080万元，已知：固体盐税额30元/吨。则该盐场3月份应纳资源税税额为（）万元。

A.26

B.36

C.4

4D.54 『正确答案』C 『答案解析』本题考核资源税的计算。根据资源税法律制度规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳税额＝1.8×30－2×5＝44（万元）。

【考题•单选题】（2013年）根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。

A.捕捞渔船

B.非机动驳船

C.养殖渔船

D.军队专用船舶

『正确答案』B 『答案解析』本题考核船舶吨税的税收优惠。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不予免征。

【考题•单选题】（2014年）应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（）日内向指定银行缴清船舶吨税税款。

A.30

B.20

C.1

5D.40/ 9

06例题

『正确答案』C『答案解析』本题考核船舶吨税的征收管理。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清船舶吨税税款。

【考题•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A.购买私家车自用的个人

B.进口车辆并对外出售的单位

C.将自产汽车自用的单位

D.获奖取得汽车并自用的个人

『正确答案』ACD『答案解析』本题考核车辆购置税。B不属于自用，不缴纳车辆购置税。

【考题•单选题】某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（）万元。

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55 『正确答案』A 『答案解析』本题考核车辆购置税。本题中，只有企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。组成计税价格=25×2×（1＋28%）/（1-9%）=70.3万元，车辆购置税=70.3×10%=7.03万元。

【考题•多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核耕地占用税。ABCD都属于耕地。

【考题•多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的行为不征或免征耕地占用税的有（）。

A.占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施

B.占用耕地建设军事设施

C.占用耕地建设养老院

D.农村居民占用耕地建设自用住宅

『正确答案』ABC『答案解析』本题考核耕地占用税。农村居民占用耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税。

【考题•多选题】（2014）下列项目免征耕地占用税的有（）。

A.老年服务机构

B.铁路线路

C.医院

D.学校 『正确答案』ACD 『答案解析』本题考核耕地占用税的优惠。选项B，铁路线路占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税。【考题•多选题】（2013年）根据耕地占用税法律制度的规定，以下免征耕地占用税的有（）。

A.医院内职工住房所占用的耕地

B.学校教学楼所占用的耕地

C.飞机跑道所占用的耕地

D.军用跑道所占用的耕地 『正确答案』BD 『答案解析』本题考核耕地占用税的税收优惠。免征耕地占用税的有军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院（不包括院内职工住房），A错误。机场按2元/平方米征收，C错误。

【考题•单选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的是（）。

A.种植烟叶的农民 B.收购烟叶的烟草公司

C.零售卷烟的超市

D.抽烟的烟民 『正确答案』B 『答案解析』本题考核烟叶税。烟叶税税负由烟草公司负担。【考题•单选题】（2013年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.国家机关的职工食堂

『正确答案』A『答案解析』本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

【考题•单选题】（2014年）纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

A.5B.7

C.10

D.15 『正确答案』C 『答案解析』本题考核契税的征收管理。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。【例题•判断题】对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%。（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核资源税的税收优惠。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

【考题•判断题】船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收。（）『正确答案』×

『答案解析』本题考核船舶吨税。自中国境外港口进入境内港口船舶都征收船舶吨税。/ 9