会计后续教育练习题_会计后续教育判断题
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“通过公益性群众团体进行公益性捐赠税前扣除问题”知识点强化练习
对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申请前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于70%。（）【正确答案】 对
“融资性售后回租业务的有关规定”知识点强化练习 [打印]
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。（）【正确答案】 对
“关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策”知识点强化练习 [打印] 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减按1%征收契税。（）【正确答案】 错【答案正确】
对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（）【正确答案】 对【答案正确】
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。（）【正确答案】 对
为落实《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》文件精神，加强白酒消费税征收管理，有关事项通知包括（）。
A.各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式 B.加强纳税评估，有效监控生产企业的生产、销售情况，堵塞漏洞，增加收入
C.各地要组织开展白酒消费税政策执行情况检查，及时纠正税率适用错误等政策问题 D.各地要加强白酒消费税日常管理，确保税款按时入库。加大白酒消费税清欠力度，杜绝新欠发生
【正确答案】 ABCD【答案正确】
已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。（）【正确答案】 对【答案正确】
根据会计准则解释第4号，非同一控制下企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估等中介费用应当直接计入当期损益，不再计入长期股权投资成本。（）
【正确答案】 对【答案正确】
增资的情况下，长期股权投资由成本法转为权益法核算的，需要进行追溯调整；减资的情况下，长期股权投资由权益法转为成本法核算的，同样也需要进行追溯调整。（）【正确答案】 错
【答案解析】 减资的情况下，长期股权投资由权益法转为成本法核算的，不需要进行追溯调整。
1.按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为暂时性差异和非暂时性差异。（错）： 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
[多选题]1.下列经济业务或事项中一定能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预提产品保修费用 B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.计提存货跌价损失
D.按应收账款余额的30%计提坏账准备
【正确答案】 ABCD
1.甲公司2007年12月1日购入固定资产，账面原值为1 000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2008年12月31日产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异50万元
B.可抵扣暂时性差异50万元 C.应纳税暂时性差异800万元 D.可抵扣暂时性差异750万元
【正确答案】 A
【答案解析】 资产的账面价值＝1 000－1 000÷5＝800（万元）；计税基础＝1 000－1 000×7/28＝750（万元）；资产的账面价值800万元＞计税基础750万元，其差额为50 万元，即为应纳税暂时性差异。
1.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。A.无暂时性差异
B.可抵扣暂时性差异16万元 C.应纳税暂时性差异16 万元
D.可抵扣暂时性差异144万元
【正确答案】 C
【答案解析】 账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。1.某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。（对）
1.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（【正确答案】 错）
【答案解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。1.下列负债可能会产生暂时性差异的有（）。A.预收账款 B.预计负债 C.应付职工薪酬 D.交易性金融负债 【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，其产生的非暂时性差异，不属于暂时性差异。
1.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。（）【正确答案】 对
甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。A.0
B.300
C.200
D.20 【正确答案】 C【答案正确】
【答案解析】 按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为200万元。
1.下列有关计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额 C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
1.某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。（）【正确答案】 对【答案正确】
1.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。（）【正确答案】 对【答案正确】
1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【正确答案】 C
【答案解析】 资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
1.可供出售金融资产因为公允价值变动产生的暂时性差异，在计算应纳税所得额的时候，应该考虑。（）
正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 不需要考虑，因为可供出售金融资产发生的公允价值变动直接通过资本公积核算，其不影响损益，直接调整所有者权益即可。
1.只要会计上和税法上产生差异，就要确认递延所得税。（）【正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税。1.下列有关所得税的表述，正确的有（）。A.从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额
B.时间性差异是暂时性差异，但是暂时性差异不一定是时间性差异
C.递延所得税资产的确认原则是：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产
D.可抵扣暂性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产 【正确答案】 ABCD 1.递延所得税只包括递延所得税负债。（）【正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应遵循的一般原则是：以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。（对）
1.根据《企业会计准则第18 号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（）。A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量
B.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
C.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 【正确答案】 ABCD 国债利息收入其产生的是暂时性差异，需要确认递延所得税。（）【正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 国债利息收入其产生的是非暂时性差异，不需要确认递延所得税 1.有关所得税的列报，表述不正确的有（）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 C.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示 D.所得税费用应当在利润表中单独列示 【正确答案】 BC
【答案解析】 递延所得税资产和递延所得税负债都属于非流动的。企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）【正确答案】 错
【答案解析】 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。
1.国债利息收入其产生的是暂时性差异，需要确认递延所得税。（）【正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 国债利息收入其产生的是非暂时性差异，不需要确认递延所得税。1.有关所得税的列报，表述不正确的有（）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 C.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示 D.所得税费用应当在利润表中单独列示
【正确答案】 BC
【答案解析】 递延所得税资产和递延所得税负债都属于非流动的。1.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（【正确答案】 错【答案正确】
【答案解析】 递延所得税资产和递延所得税负债均不予以折现。
1.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。（）【正确答案】 对
1.印花税、耕地占用税、车辆购置税等，在“应交税费”科目核算。（）【正确答案】 错
【答案解析】 印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算。
企业按规定直接减免的增值税额借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“营业外收入”科目。（）【正确答案】 对
月末，“未交增值税”科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。（）【正确答案】 对【答案正确】
对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。（）【正确答案】 对【答案正确】
生产企业出口货物“免、抵、退”税中“抵税”的含义是：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。（）【正确答案】 对【答案正确】
计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额以出口货物离岸价格为标准，若以其他价格条件成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。（）【正确答案】 对【答案正确】
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）（）【正确答案】 对【答案正确】 1.以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，征收营业税。（）【正确答案】 错
【答案解析】 以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。.1.营业税纳税人购置税控收款机可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的税额，抵免当期应纳营业税税额。（）【正确答案】 对【答案正确】
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