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第五章 财经专业文书

（一）第一节 财务分析报告

-、难点简释

（一）财务分析报告主要“分析”什么？

财务分析报告是财务部门经常写的一种应用文。就企业而言，它主要是对企业的财务状况、财务成果作分析，包括对有关情况、成绩、问题的分析。财务分析报告重在分析原因，包括主观的、客观的因素。这种分析，不是各项财务指标数字的罗列，而是通过数字、事实，联系财务活动的实际情况，进行综合、归纳，就事论理，（这是某些财务分析报告易忽略的问题）从错综复杂的诸多因素中，分析出最本质、最关键的原因，以便为提出解决问题的建议打下基础。如《武陵钢厂一至三季度财务三项指标完成情况分析报告》，其中对利润的分析是从实际完成额与计划比、与去年同期比进行的，通过分析找出了差异。作者又从产量、产值、销售、劳动生产率、变动成本诸方面作了差异分析，找出了差距的原因。可见，分析的主要目的是找出原因，然后提出解决问题的建议。这些分析不是就事论事，而是从“事”中论出某个道理，但又不能讲道理。这正是写财务分析时“分析”技巧所在。

(二)关于分析方法

教材中说，财务分析报告所采用的分析方法主要是比较分析法、因素分析法、比率分析法、平衡分析法等。但没有具体解释。因为这些方法不是写作课的重点，而是专业课所讲的内容。但教师不能不懂，所以，这里还应加以补充解释。

1.比较分析法。这是将两个以上具有相同条件的可比因素进行比较分析，说明和反映两个事物之间的联系和差别，并分析原因，提出改进措施的一种分析方法。运用比较分析法一般是比计划、比历史、比先进。

比计划。以本期各项指标的实际数与计划指标相比，从而说明计划的执行情况，确定分析的主要问题，比如分析计划是可行的，还是待修订的；研究完成还是没有完成的原因；发现实际与计划的差距，分析造成差距的因素，以便为更好地完成计划创造条件，为修订计划提供依据。

比历史。以本期的实际完成数与上期或上年的同期完成数相比较；与本单位的历史最高水平相比较。以此反映财务状况变化的趋势，以便提高企业的财务水平和经营管理水平。

比先进。以本期的实际完成数与主客观条件大致相同的同行业的先进企业相比较，进一步发现本单位在执行方针政策和经营管理中存在的问题和薄弱环节，以便学习先进企业的经验。

2.因素分析法。又叫连锁分析法，这是用来研究分析事物变动中各个因素的影响程度，从而找出主要矛盾的一种方法。通过对各种数字资料的对比分析，找出了成绩，或者是差距，一般还需要取得成绩的原因或者造成差距的原因。通过因素分析法，在错综复杂的因素中找出最本质、最关键的一个因素，然后说明本期财务活动的特点。在分析时，先按顺序把其中一个因素当作可变因素，把其他因素暂时当作不变因素，而后逐个进行替换计算，来测定各个因素对事物的影响程度，最后再找出那个最本质的因素。这种方法本身有一套计算公式，专业课中会讲到。

3.平衡分析法。又叫综合比算法。这是利用有关的相对应的指标间的平衡关系，进行分析的一种方法。在财务活动中会出现各种错综复杂的经济现象，在分析时，要综合性地加以考虑，防止片面地追求某一单项指标。社会主义市场经济要求企业经济活动的各个方面，必须保持平衡协调。可通过对比分析，再结合运用平衡分析来研究企业财务活动的不平衡状况，找出解决办法，以求企业财务活动新的平衡，取得更好的经济效益。

4.比率分析法。也叫比率对比法，如用本期实际利税率与上期或本期计划利税率对比，从而肯定成绩或找出问题。这种方法，常在比较分析法中使用。

二、重点辅导提示

本节内容应让学生重点掌握财务分析报告的种类、内容和结构。

种类。最好举例说明，让学生真正掌握三种分析报告的作用和特点。

内容。主要指主体部分，一般包括对情况、成绩、问题的说明和对问题产生的原因的分析。最好结合例文讲解。

结构。主要包括标题、正文、落款。正文部分又包括主送单位、导语、主体、结尾、附件。应该先把这几部分的写作要求讲清楚，然后再结合例文进行分析。

第二节 合 同

一、难点简释

合同具有法律和实践的严肃性，内容上有明确的规定性，形式(格式)上有严格的规范性。合同写作中的问题多因违背了这几个方面的有关规定。具体说，有如下几种表现：

1.合同签订未经具有法人资格的单位负责人同意，不是由单位负责人或其委托代理人签订、署名；

2.合同内容不符合国家法律、法令和方针政策及有关规定；

3.内容项目和形式、格式不符合《中国经济合同统一文本》的要求和规定；

4.没有体现和贯彻平等互利、协商一致、等价有偿的原则；

5.修订、补充未经双方同意，或虽经双方同意，改动处未加盖双方印章，文面潦草；

6.内容不完整，有缺项(如必要的附件)，内容不具体、不明确、不严密；

7.用语不清晰、不明确，含糊或有歧义，不简洁，罗嗦、琐碎、重复。学习合同写作应注意以上问题；复习练习中，修改有毛病的合同，也可从以上几个方面审视。

二、重点辅导提示

本节内容应让学生重点掌握合同的特点、种类、内容、体式。

特点。一是合法性，二是合意性，三是公平性。合法性，主要体现合同的法律效能；合意性，主要体现签订合同各方的责任、义务和权益；公平性，主要体现 为签订合同的双方达到双赢的目的。给学生讲解时，可联系某些合同纠纷，这样可更具体、更突出。

种类，主要讲《合同法》中列出的15类。

内容。这是让学生重点掌握的，共计六个方面，要逐一讲解，最好联系实例从正反两个角度去讲。

体式。要按《中国经济合同统一文本格式》的要求讲授。讲完体式，再讲结构内容，即标题、正文、署名、日期。最好结合例文，包括范文和病文，从正反两个方面去讲，让学生印象更深。

第三节 税务征管文书

一、难点简释

（一）税务征管文书的概念要整体地去理解

税务征管文书作为一种规范、一种凭证、一种工具，是与税收法制同时产生和发展的，任何税收法制都必须有与之相适应的税务文书，它是在税收过程中形成和使用的各种文书的总称。税收工作面临着成千上万的纳税单位和个人，从税务登记、纳税鉴定、纳税申报、纳税通知到税款缴入国库都需要大量的文字记录材料；为了掌握税源变化情况税务征管人员要进行税源调查，写出调查分析报告；为严肃纳税纪律、堵塞漏洞，要经常进行纳税检查，并写出纳税检查报告；问题严重需要处理的，还要写出违章处理决定，等等。

总之，税务部门在税务征稽和管理的全过程中，涉及众多的文字材料和表格，既包括税务机关制作的各种税务方面的文书，也包括纳税人在履行税法、执行税收制度过程中所写的有关文书，它们统称为税务征管文书。

（二）税务征管文书的特点

税务征管文书与一般文书相比，有许多不同之处，其自身特点主要表现在鲜明的政治性、法定的强制性、格式的规范性、解释的单一性、制作权限的合法性等方面。

（三）税务征管文书的种类

根据不同的工作环节和需要，税务征管文书也分为不同的种类。

（一）税收事务文书

如税收计划、税务总结、税务调查、税务管理行政公文及各种税法、税制、条例、规定等。

（二）税收专用文书

如税务登记文书、纳税申请文书、纳税鉴定书、税收分析报告、纳税检查报告、案件检查终结报告、税务违章案件处理决定书等。

二、重点辅导提示

税务征管文书的概念是整体性的，从写作的角度说，必须一个一个的写。因此，在讲解过程中，也必须一个一个的讲。也就是说，应从税务征管文书的种类讲起，从概念、特点、作用到写作。因为 每一个文种都有自身的特点，如税收事务文书包括税收计划、税务总结、税务调查、税务管理行政公文及各种税法、税制、条例、规定等；税收专用文书包括税务登记文书、纳税申请文书、纳税鉴定书、税收分析报告、纳税检查报告、案件检查终结报告、税务违章案件处理决定书等。

第四节 审计报告

一、难点简释

（一）审计报告的作用

审计报告指国家审计机关或会计师事务所，根据国家财经工作制度和独立审计准则的要求，运用会计学理论，在对被审计单位的年度会计报表实施审计工作的基础上发表意见的书面文件。审计报告的作用除了教材中讲到的“反映被审计单位的财务收支情况，对财务管理工作发挥监督作用”和“出具审计结论，对被审计单位领导干部的权力发挥制约作用”之外，还应该让学生理解审计报告的总结作用、依据作用、公证作用。

总结作用。当审计工作结束时，审计人员必须对全部审计工作进行总结，包括对资料的整理、分析和归纳，对审计目标作出客观准确的评价。

依据作用。审计人员必须站在国家的立场上，以国家的方针政策、法律制度为依据，对被审计单位进行实事求是的审计。对审计出来的问题如何处理，审计报告则是处理依据。

公证作用。改革开放以来，来华投资的个人或组织越来越多，外资方人员最关心的是投资的安全与业务经营情况，要求第三者的注册会计师为之进行审计公证。因此，审计报告还有 公证作用。

（二）审计报告的种类

根据审计结论的不同，审计报告主要有无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。根据审计的范围可分为全面审计报告和专项审计报告。按审计机构进行分类，又可分为外部审计报告和内部审计报告。按审计的对象来分，可分为财政收支审计报告、财务收支审计报告、财经纪律审计报告、审计公证报告。教材中只讲到按审计结论分出的类别，后几种则没有讲到，教师应该给以补充。

二、重点辅导提示

审计报告的专业性很强，非经济类毕业的教师，特别是中文系毕业的教师，由于专业的不同，讲审计报告比较困难，这里有两种办法：一是虚心向专业教师学习、请教。二是多从写作方面讲解，特别是结构和语言。切忌不懂装懂。

第五节 资产评估报告

一、难点简释

（一）资产评估报告的性质和作用

评估，即衡量效果和价值，资产评估报告是对资产评估工作的全面总结。资产评估报告对处理资产、产权交易、入股经营、上级主管部门了解企业资产状况等都有作用与价值。其作用主要有两点：

1.评估结果的书面依据。资产评估的结果，要经委托人验证。对于国有资产的评估结果，还要经国有资产行政主管部门确认并下达确认通知书，未经确认的资产评估结果不具有法律效力。资产评估报告为验证和确认资产评估结果提供了依据。

2.资产交易和账务处理的依据。资产评估报告是委托人据以进行资产交易的证明资料。委托人对照评估结果，若要调整有关账项，评估报告也是进行账务处理的合法凭据。

（二）资产评估报告的种类

按资产评估报告的内容分，可分为专题资产评估报告和综合资产评估报告。

1.专题资产评估报告

专题资产评估报告是资产评估机构向委托单位报告单项资产评估工作和结果的一种报告。它是对每个具有可确定存在形态的资产一项一项地进行评估，其评估的范围包括：固定资产、流动资产、房地产、无形资产、整体资产等。

2.综合资产评估报告

综合资产评估报告是评估机构向委托单位报告综合资产评估工作和结果的一种报告。综合资产评估是根据被评估单位整体资产赢利能力和投资环境等因素，对资产进行综合评估。

（三）资产评估报告的写作程序

为使评估报告准确反映评估工作的情况与结果，应对评估资料进行整理、分析，在此基础上，编写出符合要求的评估报告。编制资产评估报告的基本程序是：

1．分类、整理评估资料。一个较复杂的评估项目，往往会形成大量的有关评估对象的背景资料、技术鉴定资料、分析计算资料等。对评估资料应进行分类和整理，包括对评估资料的审核、评估依 据的说明、评估的结果和意见，最后形成分类的有关评估材料。

2．分析、讨论评估资料。在分类、整理的基础上，应对评估情况和初步结论进行讨论、分析，纠正可能存在的差错或不合理的估价，进行必要的调整。在充分讨论的基础上形成正确的评估结论。

3．编写评估报告草案。评估小组负责人应总结对评估资料的分析、讨论意见，汇总各类评估资料，按要求编写评估报告草案。评估报告草案应认真进行复核，并征求委托人的意见，然后进行修改补充。

4．编制正式评估报告。评估报告草案经修改后，应提交给审计机构的负责人审核，必要时应组织有关专家会审，然后提出正式评估报告，并由审计机构签署。

二、重点辅导提示

资产评估报告的讲解重点，应该是概念、特点、种类、作用、写作程序以及写作。在讲课之前，任课教师最好先到会计师事务所问一问、学一学、看一看。所谓问，即了解一下会计师事务所的任务和职责，和评估师聊一聊；所谓学，即向评估师学习一些写作评估报告的有关知识；所谓看，即看一些 相关内容的过期文件，对资产评估报告有一些直观的了解。这样讲起来会更贴切一些。

第六节 验资报告

一、难点简释

（一）企业为什么要验资？

我国企业法人登记条例明确规定：企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资本数额；我国现行的各类工商企业法规和财务制度都明确规定：企业必须办理委托验资手续，必须聘请中国注册会计师对所筹集的资本进行验证，并出具验资报告。因此，验资报告是指令性的，绝不是可有可无的。

（二）验资报告的作用

验资报告的作用，除了教材中讲到的能够界定企业的产权、梳理社会经济秩序以外，还应补充一条，这就是验资报告有利于企业取信于社会并求得自身的发展。

（三）验资报告的内容

基本上包括三条：验资对象和范围；验资意见；情况说明。

二、重点辅导提示

（一）讲清楚不同种类的验资报告有不同的格式。

（二）验资报告的写作要求：中心突出、数字精确、有理有据、结构规范、条理清楚、文字简练明确；附件最好表格化。

第六章 财经专业文书

（二）第一节 招标投标文书

一、难点简释

（一）招标文书的含义

所谓招标，是指由买方或建设单位发出公告，明确提出准备购买的商品或拟建工程项目的有关条件和要求，征招卖方或承包商等合作对象，在指定的时间、地点，按照一定程序前来投标的一种经济行为。所谓招标文书，是指买方或建设单位为邀请有关单位投标所写的文字材料，内容包括业务项目、项目标准、要求、条件等。

（二）投标文书的含义

所谓投标，是指卖方或承包商在指定的时间和地点，按招标方在标书中所提的条件和要求，以填具招标单的形式向招标人发盘，争取中标的经济行为。所谓投标文书，是指卖方或承包商按照招标书的条件和要求，向招标方开列清单，拟出方案，估算价格，以求中标的文字材料。

（三）中标的含义

所谓中标，就是在公证、监理机关的监督下，由招标方当场开标，其中实力最强、质量最好、价格最低、条件最优惠的投标方为中标者。中标后即由中标方与招标方签定合同。

（四）招标、投标的程序

招标、投标作为按照一定法律程序进行的竞争性经济活动，在一般情况下，需要履行以下10项基本程序：编制招标文件；发布招标公告或邀请书；投标人资格预审、编制报价文件；递送标书；开标；决标前谈判；授标；签订中标合同。在招标、投标过程中产生的一系列文件，其中招标书是最主要的中心文件。

（五）招标文书的种类

招标文书有各种不同的分类方法。

按时间分，有长期和短期招标文书。

按范围来分，有公开招标、邀请招标或协商招标文书三种。公开招标由招标单位面向社会发布招标公告，凡有投标资格的单位均可参加投标竞争。邀请投标是由招标单位预先选择或认定有限的几家参加投标。

按计价方式分，有固定总价项目招标书、单价不变项目招标书和成本加酬金项目招标书等。

按性质和内容分，有工程项目招标书、大宗商品交易招标书、选聘有关人员招标书、企业承包或租赁招标书、劳务招标书、科研课题招标书、技术项目引进或转让招标书等。

按作用来分，有招标申请书、招标文件、招标书、邀请函、招标公告、招标通告、招标通知书、议标书、评标（定标）结果报告、中标通知书等。

招标申请书。招标活动有前期准备工作之一是填报“招标申请报告书”或“招标申请书”，报经主管部门批准，再上报招标投标管理部门审批和建设银行备案后，方可开展招标工作。因此，填写“工程招标申请报告书”或“申请书”，既是建设单位开始招标工作前必须履行的审批程序和手续，也是工程招标投标主管部门对建设单位和招标工程项目的基本概况的一次性问卷调查报告。“申请书”一般是由招标投标主管部门统一印制发放，由建设单位填写上报。

（六）投标文书的种类

投标和招标是相对应的，投标文书也是根据招标文书的不同而有各种不同的分类。

按投标方人员组成情况，可分为个人投标书、合伙投标书、集体投标书、全员投标书、企业（或企业联合体）投标书等。

按性质和内容，可分为工程项目投标书、大宗商品交易投标书、选聘有关人员投标书、企业承包或租赁投标书、劳务投标书、科研课题投标书、技术项目引进或转让投标书等。

按作用来分，有投标申请书、投标书、履约保证书等。

二、重点辅导提示

（一）招标书的写作要领

招标书的性质不同，内容不同，要求也不一样，但一般需要交待清楚以下几个方面：标的（招标的项目名称）、招标范围、投标方法、时间地点、投标资格、技术要求、投标和开标的日期、保证条件、支付办法等。除文字说明外，还可配以图示、表格。

（二）招标文件的写作要领

招标文件是招标工程建设的大纲，是建设单位实施工程建设的工作依据，是向投标单位提供参加投标所需要的一切情况。因此，招标文件的编制质量的高低，关系着整个招标工作的成败。招标文件的繁简程度，要视招标工程项目的性质和规模而定。招标文件的内容，一般应由总说明（工程概况、招标要求及细节安排）、投标须知、合同主要条款和标书以及必要的附件等共同组成。

（三）投标申请书的写作要领。

投标申请书是投标单位为参加投标，给招标单位发送的书面信函文件。（这里附带说明一下：申请参加投标的单位，必须是经其主管部门批准持有资格证书，经工商管理部门核准持有营业执照，具有法人资格的单位。）

第二节 市场调查报告

一、难点简释

(一)市场调查报告与市场预测报告有何联系与区别？

这两个文种从内容、方法、结构等方面看，有很多相似之处，其反映对象都是市场，都要通过调查搜集资料，进行分析，都有预测和有针对性的建议。但是，它们又是两个不同的文种，在写作上有所区别。区别在于写作侧重点不同。市场调查报告主体部分侧重于调查得来的市场情况；市场预测报告主体部分侧重于预测趋势。可以说，市场预测以市场调查为基础，没有调查就没有预测；市场调查中也要有预测，没有预测，就没法真正掌握市场发展规律。如市场调查报告《竞争在今天，希望在明天--全国洗衣机问卷调查分析报告》，主要反映洗衣机市场现状、用户的意见等，同时也有“洗衣机市场预测”。这是市场调查报告中有市场预测。而市场预测报告《1993--1994年国内汽车市场分析与展望》从标题到主体内容，都说明预测是在调查的基础上进行的。

(二)关于调查方法

基本调查法，主要包括普遍调查法、抽样调查法、典型调查法。具体调查法主要包括观察法、询问法、实验法。除实验法以外，其他方法教材中有些介绍，教师还可根据学生的要求补充些内容。

实验法．即从影响调查问题的许多因素中选出一两个因素，置之一定条件下进行小规模的实验，然后得出某种规律性的结论。如展销会、试销等，都属此法。

二、重点辅导提示

本节内容，应让学生重点了解市场调查的种类、方法和写作。教材中讲到的七种调查，如重点了解市场商品需求的商品价格调查、经营效益的调查，这些与人民日常生活接触较多，学生容易理解。

方法。结合例文重点讲抽样调查法、询问法。这两种方法是常用的方法。

写作。应使学生掌握以下三个方面。一是调查报告的三个组成部分：标题、正文、落款。二是主体部分的内容，即情况、预测、建议。三是如何写调查计划。

第三节 市场预测报告

一、难点简释

（一）定性预测法(判断预测法、直觉经验预测法)

这是对预测对象的性质、内涵和发展趋势作科学的概念性的描述的一种预测方法，即对某一目标进行纯叙述性的非定量性的描绘。其预测的准确程度，完全取决于预测者的知识和经验。值得注意的一点是，在定性分析时，也需要将定性的资料进行量化，这并不改变这种方法的定性性质。定性预测法着重研究：（1）预测对象新颖度的证据，这在创新项目定性预测中尤为重要。（2）确定概念，以及它在现有条件下有发展的可能。常用的定性预测方法有：德尔菲法、历史类推法、主观概率法、相关树法、头脑风暴法等。

(二)定量分析法

定量分析法，在这里可以理解为定量分析预测法。定量预测的主要方法有：

1.外推法。这是一种利用过去的资料来预测未来状态的方法。它主要根据过去与未来之间的联系进行分析预测。常用于短期和近期预测中。

2.回归分析法。这种方法着重研究预测对象变化的原因以及原因与结果之间的联系，建立数学关系式并据此预测未来。市场预测中常用这种方法。

3.经济计量预测法。这种方法主要根据市场客观规律，利用各种经营因素间的数量依存关系来进行预测。即把主要变量归纳在一组联立方程式之中，抽象地描述它们之间的相互联系，然后利用电子计算机进行演算，根据过去和现在的各种变量，推测未来时期的数据。

预测方法比较难讲，但又不能不讲。建议讲浅一些，使学生知道在市场预测中有这两种方法就可以了。

二、重点辅导提示

本节内容应让学生重点了解常用的两种预测方法，掌握市场预测报告主体部分的内容组成。

两种预测方法，前边已有解释，让学生记住即可。

正文主体内容。共有三部分，一是运用资料和数据回顾历史；二是通过对资料数据的分析，预测市场发展 趋势；三是提出建议。这三部分内容最好结合例文讲述。

第四节 可行性研究报告

一、难点简释

（一）可行性研究的来源

撰写可行性研究报告的前提是进行可行性研究。可行性研究大约于 20世纪30年代由美国首先推行，我国70年代末开始在工程项目建设前期的技术经济分析中应用。80年代初，正式将可行性研究列入基建程序，明确规定，所有新建、扩建的大中型项目都要进行可行性研究，提出可行性研究报告，作为审批项目设计任务书的依据。1982年2月，国家计划委员会还制定了《关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法》，对拟建项目的可行性研究报告的编制程序和内容等有关问题作了进一步的明确规定。后来可行性研究的范围进一步扩大，已进入政治、军事、经济、科学、文化等各个领域，成为各级领导机关决策前进行研究的必要环节。当前，经济管理、基本建设、外资引进、技术开发、承担国外工程建设任务等，编写可行性研究报告已作为一项制度规定下来。

（二）可行性研究报告的主要研究方法

1.系统研究法。系统研究法，即运用系统的理论来分析、综合事物，并把事物作为多方面联系的动态整体来研究的一种方法。可行性研究，不管研究对象是什么性质的项目，都有学科的多样性和内容的系统性，是内部各个部分和各种因素相互联系、有机结合的整体。所以，可行性研究无论是在内容上还是在工作程序上，都要按照对象系统内部的内在联系和发展顺序有系统地进行研究。一个可行性项目往往同时具备几个不同的系统，在研究时，应抓住主要系统，兼顾次要系统，做到以点带面，纲举目张。

2.比较研究法。比较研究法，是把同一基础上两个或两个以上的研究对象进行分析比较，从而择优 采纳的一种研究方法。比较研究法在可行性研究报告中运用十分广泛，比较方案时可用，同一方案中的经济指标进行比较可用，国内外同类项目相比较时也可用。总之，纵比横比都可用。

二、重点辅导提示

（一）可行性研究报告的结构要举例讲解。从内容上看，一篇可行性研究报告可以由三部分组成：概括说明情况--从不同方面加以论证--阐明结论。因为它是一种论证性、专业性较强的文种，篇幅一般较长，所以可行性研究报告使用“总－分－总”（即先总述，再分述，最后加以总结）的模式较多。也有的可行性研究报告采用“总分”式结构，把情况概述和结论放在一起，在开头部分阐明。如《关于建立富新电厂的可行性研究报告》的第一部分：“齐龙、富右、安道电网是位于××省西北部的一个独立电网，由富右热电厂、丰风电厂、新光电厂三个电源通过 220千伏输电线路联成，担负着关丰油田、齐龙市、欢江地区、绿野林区的供电任务。目前全系统共有装机总量50万千瓦。根据国家'×五'计划安排和地区动力平衡预测到199×年末，电网内负荷将增加到110万千瓦，加上备用发电容量，共计130万千瓦。为解决供电区域内工农业生产用电，特提出兴建富新火电厂。”其中包括电网情况概述（电网性质、所担负的任务、装机容量）、结论（应兴建富新火电厂），并提出得出这一结论的依据（国家计划、地区动力平衡预测），内容虽多，但言语非常简约、概括，这是总述部分。分述部分从“厂址和建设条件”“建设容量及规模”“电厂型与电力系统联络方式”“燃料供应”“建立工期及投资估算”这几个方面，采用分条列项的结构方式对结论进一步详加论证。这样，就可以达到使整篇文章眉目清晰，有理有据 的目的。

（二）可行性研究报告的写作要求

1.实事求是，做好调查研究

编写可行性研究报告之前，首先要端正态度，从实际出发，以实事求是的态度，认真、全面、细致地做好调查研究工作。

（1）收集资料的内容和范围。收集与研究对象有关的党和国家的方针政策，以及有关的法律法规和规章；收集整理与研究对象有关的文件、资料、数据等。通过科学的分析和论证，研究其必要性和可行性。在符合法律法规、规章的情况下，还要考虑技术水平、设备情况、经济效益、社会效益以及可能发生的风险等情况。切忌主观臆断，特别是“唯命是从”。否则会给党和国家造成巨大的损失。

（2）收集资料要全面、准确、可靠。

资料主要有三种：一种是“死资料”，包括文字材料和数据，如公开出版物上的记载，内部项目档案资料和声像制品等。二是“活资料”，是指“有关人员”反映出的各种情况。“有关人员”主要指该项目的领导人员、主管人员，该项目的承办人员，以及与该项目有关的群众。以上三种人员因各自所处的位置不同，文化素养不同，涉及的利害关系不同，反映出的情况可能也有所不同。因此，通过对上述三种人员的调查、访问，收集的材料基本上是有价值的。三是现场材料。调研人员一定要亲自到项目现场考察，包括对工作环境、生活环境、地域情况、基础设施等方面的考察。

在掌握原始材料的基础上，进行认真的鉴别、比较，从而筛选出准确、可靠的材料。

2.虚心学习，掌握有关的专业知识

可行性研究报告具有很强的专业性往往涉及众多学科，因此，必须组成一个专家组进行可行性研究。一般认为技术专家 3人，经济专家7人为最佳比例。联合国工业发展组织认为，任何大型项目的可行性研究小组的成员应该包括下列人员：1名工业经济专家，1名市场分析专家，若干名精通建设项目的工艺师和1名会计师，1名机械师或工业工程师，1名土木工程师。撰写人员应虚心学习一些与项目有关的专业知识，对整个工程的内容和形式有一个比较全面的了解，才能保证报告的质量。

3.认真研究，进行科学的分析

在对原材料进行加工的基础上，还要对材料进行综合的整体分析。首先，按类别分析具体材料，根据具体材料的内容 做出符合实际的恰当的判断。其次，将各类具体材料及做出的判断加以归纳、排列，提炼出这些具体材料所说明的、所表现的问题是什么，从理论上加以分析，得出客观、科学、鲜明的结论。在对经济效益的评价中，要特别注意对不确定因素的分析。所谓不确定因素，是指造成估算与将来实际情况之间有出入情况的因素。比如，在对经济效益的论证过程中所使用的数据，如产品成本、销售收入、利润、贷款等资料。不管用什么方式取得的，与将来的实际情况不可能没有出入，也就是说，这些数据中含有不确定性因素。这些不确定性因素的变化会导致该项目的经济效益的变动，给拟建的项目带来潜在的风险，使决策失误。

不确定性因素分析主要包括以下三种：

第一，盈亏平衡分析。就是在一个时期和范围内（一般是正常生产的年份），探讨成本、产量、销售、价格和盈余关系的方法，也就是通过盈亏平衡分析项目对市场需求变化适应能力的一种方法。这种方法可以观察项目承受多少风险而不致发生亏损。

第二，敏感性分析。它是分析预测项目某一个主要因素（如销售收入、产量、成本、投资等）的变动，对经济效益指标（如投资收益率、返本期等）的影响。这种方法通过多个方案敏感性大小的对比，选择敏感性较低的方案，以使风险减少到最低程度。

第三，概率分析。它是使用概率定量研究不确定性因素和风险因素对项目经济效益影响的一种定量分析方法。此法是通过研究几个按一定概率分布同时变动的因素，来预测经济指标的概率分布情况，从而判断对工程项目可能造成的损失或发生的风险。

4.深入浅出，通俗易懂

可行性研究报告的内容多，牵涉面广，同时还有很强的专业性。在语言表达上要准确、朴实、深入浅出，通俗易懂。关键性的用语要确定、明晰，不可含糊或者似是而非。所谓通俗易懂，主要指不要用过多的行业术语，在表达上要简明扼要。

第五节 预决算报告

一、难点简释

预决算报告的专业性很强，教材中涉及的编制原则、内容和写作，主要是根据1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国预算法》归纳出来的，侧重点在内容和写作，其他方面的问题，如预算管理职权、预算审查和批准、预算执行、预算调整、监督和法律责任等内容，都没有写进去。这对中文系毕业的教师来说，如果一点财经知识都不懂，讲预决算报告是比较困难的。建议这部分教师在讲这部分内容时，最好先学习一下《中华人民共和国预算法》，带着问题请教有关专业的内行，如教预算的教师或者财政局管预算的同志，然后再讲这部分内容，可能更好一些。下面简要解释两点：

(一)预算收入和预算支出的组成

预算收入包括：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。

预算支出包括：经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。

(二)预算和预算草案，决算和决算草案

不管是预算，还是决算，都要经有关部门审查批准。上报时加“草案”二字，经领导部门审查、调整、批准后，去掉“草案”。如国务院在全国人民代表大会举行时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。地方各级政府在本级人民代表大会举行时，向大会作关于本级总预算草案的报告。中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。国务院财政部中央决算草案报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查批准。

二、重点辅导提示

本节内容应让学生重点掌握基层事业单位上报业务主管部门的预决算报告，以及企业上报的决算报告，这是企事业单位经常使用的。教师在讲授这一章内容时，既要考虑到形式和篇章结构，也应考虑到不同层次的预决算报告的相同点和不同点。国家和地方的预决算报告大多是文字表述，而企事业单位的预决算报告，大多是表格加文字说明，所以有时也简称“决算说明书”。

企业的决算说明书大致可分为两大部分，一是总体情况介绍。首先要对企业当期的生产经营情况，财务状况及其主要经济指标做必要的说明。其次，对企业在报告期内所采取的方针政策予以说明。第三是对报表有关数字做必要的解释。二是对主要经济内容进行分析说明。这一部分主要包括两方面：一是企业获利能力的分析。如销售量增长或减少对企业利润的影响；价格变动对利润的影响；销售税金变动对利润的影响；成本变动对利润的影响；各种费用变动对利润的影 响；改变产品结构对利润的影响等。二是企业负债及偿付债务能力的情况。如流动负债与流动资产的分析；长期偿债能力的分析；利润分配情况等。

经过上述分析，基本上能全面反映出企业当期的经营状况以及存在的主要问题。

第六节 招股说明书

一、难点简释

（一）招股说明书的由来

我国的股份有限公司，是在经济体制改革进程中发展起来的。社会主义市场经济体制的健康发展，为建立科学的、合理的企业组织形式和企业运行机制提供了良好的环境。股份制企业实行的财产产权原则、平等自愿原则、互惠互利原则、洋为中用的原则，以及鼓励平等、自由竞争原则，在股份制企业招股说明书中表现得尤为突出。根据中国证券管理委员会《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》的规定，发行人应以至少 1万字的篇幅编制《招股说明书概要》，在承销开始前2至5个工作日内刊登在至少一种由证监会指定的全国性报刊上，以及放置于发行人公司所在地拟挂牌交易的证券交易所、各承销机构及发集网点，以便于公众查阅。可以说，股份制企业招股说明书是股份制企业在组建和运行中，面对社会、面对股民的宣誓书。

制定和公告招股说明书，向社会公众公开发起人认缴的股份数、股票的票面金额、发行无记名股票的总数、认股人的权利和义务、本次募集的起止期限及逾期未募足时认股人可撤回所认股份的说明等信息，可以使社会公众了解有关情况，然后决定自己作出何种行为。同时，以公告招股说明书的方式将有关信息公开也是为了使社会公众了解公司的真实情况，让投资者在不被误导的前提下作出判断，从而保护社会公众的利益，防止发起人或者公司以不正当手段进行募集。

（二）招股说明书的特点

1.合法性，因其内容是法律规范的事项。2.明确性。招股说明书的发行目的是为公司筹集资金，因此，所涉及的项目必须 真实准确。3.自主性。在股份制企业中，通过法人完全支配和经营企业的资产，决策企业的经营行为，从而自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束和自我发 展。这些在招股说明书中得到了充分的体现。4.平等性。5.责任自负性。

二、重点辅导提示

（一）招股说明书，从广义上讲就是对一个股份制企业多角度的财务状况的分析。因此教师在讲授这一文种时，还应该结合财务分析报告。只不过招股说明书涉及的面更广一些。

（二）募股的程序应该加以补充。主要是三个方面：一是要向国务院证券管理部门递交募股申请； 二是必须公告招股说明书，并制作认股书；三是由依法设立的证券经营机构承销，并签订承销协议或承销合同。