会计信用与企业财务控制_企业财务会计期末答案
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会计诚信与企业财务风险控制
摘要:“会计信用短缺”已成为严重危害市场经济秩序的一个“毒瘤”，会计造假为市场经济的健康发展埋下了祸根。本文面对社会现实，就我国会计诚信问题形成的原因，以及对企业财务控制造成风险分析，旨在呼唤会计诚信的回归。
关键词：诚信，会计工作，命脉，企业财务，风险控制，管理
一.会计信用对经济的影响
随着市场经济的不断完善，经济全球化的日益加强，人们对财务信息的关注度越来越强，而公司企业财务信息的失真失实，不仅严重破坏了市场经济的秩序，损害了社会公众的利益，而且阻碍了和谐社会、诚信社会的构建。近几年国内国际上财务造假案层出不穷，使人们陷入了对财务信息真实性及其重要性的思考，如何采取有效措施，不断提高会计的公信力、培育会计诚信、规范会计职业道德行为，提高财务信息质量，在新形势下，显得尤为重要。长期以来，我们所依赖的政府行政会计监管和注册会计师制度难以从根本上改变资本市场中的会计信息严重失真问题，解决会计信息失真问题应该从完善市场机制、提高上市公司质量、改善上市公司治理结构入手。我国新修订的《会计法》，要求会计提供的信息必须“真实、完整”。国际会计准则委员会在其制定的《编报财务报表的框架》中，规定企业对外财务报表必须具备“可理解性、相关性、可靠性、可比性”四个基本质量特征，并把“可靠性”作为四项质量要求的核心。但是，会计的现实恰恰把它对社会的诚信承诺抛到九霄云外。
近年来，国内外一系列会计造假事件引起了社会公众对会计诚信问题的普遍关注，如美国的安然、施乐、世界通信、默克制药等公司先后爆出财务丑闻；国内的有深圳原野、琼民源、红光实业、郑百文、猴王、黎明股份、银广夏等造假案也先后被曝光。会计行业遇到了前所未有的“诚信危机”。这些国外、国内的会计假案的出现充分证明了“诚信”是会计工作的“至上原则”，是会计行业参与市场经济活动的立身之本，是会计工作的命脉。
那么到底是什么原因使会计工作失支了诚信，使会计从一门实用性的“学术”变成了令人疑惑不解的“魔术”呢？会计诚信的内涵
诚信就是诚实守诺，它包括良好的职业道德和职业荣誉、精湛的专业技术和技能、完善的品质和服务。会计诚信是指会计行为的诚实守诺，具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求，向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息，并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础，是投资人投资决策的重要依据。
人们往往把会计诚信片面地理解为会计人员的个人行为。实际上会计诚信既包括会计人
员的个人行为，也包括企业行为，且企业行为占主导地位。会计人员的诚信往往依附于企业的诚信，因为会计人员是企业的一分子，他们为了个人生计的需要而保持现有职位，获得既定收入，不得已而为之，他们处于会计信息生产过程中的弱势位置。而企业则是为了局部利益，故意编造虚假财务报告，以蒙骗报表使用人而获取超额利润。当然由于某些会计人员业务素质低下，也造成了一些不应有的会计信息失真，这属于会计人员的个人素质问题，解决此类问题的唯一途径就是加强业务知识学习，提高个人素质。会计诚信问题存在的原因
2.1 利益驱动，诱发造假行为，是会计诚信问题产生的原因之一由于我国市场经济体系尚不完善，各种制度尚未理顺，无章可循、有章不循的现象仍较普遍。某些企业趁机混水摸鱼，他们往往为了小团体的利益，根本不按国家统一会计制度的规定确认、计量和记录会计事项，特别是在收入、成本等相关业务上根本没有按照权责发生制原则、配比原则或谨慎性原则进行处理；不
按规定进行规范的摊销、预提；推迟或者提前确认收入或支出；人为地操纵成本费用的计算标准和利润分配方法，从而掩盖企业经营的实际情况。对于那些准备上市或者已上市的公司来讲，只要按照融资条件做出一份漂亮的报表，就可以轻而易举地得到几千万甚至几个亿的资金。银广夏就是例证，银广夏1999年和2000年通过虚构7.45亿元利润创造了“中国第一蓝筹股”的神话，其停牌时的流通市值比1998年末增加了至少70亿元。可见，利益驱动是会计诚信问题产生的原动力。
2.2 监管不力，成本效益失衡是会计诚信问题产生的原因之一
我国目前涉及会计诚信问题的法律很多，如《会计法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、《注册会计师法》等相关法律。但在执行中真正受到处罚的却很少。对个人出具虚假财务报告惩处最重的是，对披露信息中“隐瞒重要事实或编造重大虚假内容的直接责任人员构成犯罪的处以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其他是“处以20万元以下的罚金”（人大常委会《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》）。
造假与普通商品一样，虚假的会计信息也存在供给与需求。对于造假者而言，只要造假的收益大于成本，造假者就肯定会做出造假的选择。迄今为止，监管部门主要依靠行政处罚手段来应对会计信息造假，对直接责任人追究刑事责任的却很少，民事赔偿更是微乎其微。
由于造假收益明显大于成本，加之监管不力，造假之风愈演愈烈，形成了“不假反而假”的怪现象。这是会计诚信问题产生的又一原因。
2.3 企业治理结构不完善，追求虚假经营业绩，是会计诚信问题产生的原因之一
由于计划经济体制的历史原因，“官出数据，数据出官”的现象屡见不鲜。我国企业，尤其是国有企业或国有控股企业，都是由上级政府直接任命企业的董事长或总经理，形成了一大批“官员企业家”，虽然企业内部均形成了包括职代会、党委、工会、董事会和监事会等法人治理结构，但在具体运作中存在不少问
题，如董事会高高凌架在上；董事长或总经理大权独揽，监事会形同虚设，起不到监督制约作用，等等。某些企业的领导人为了完成上级下达考核指标，强令会计人员调整会计账目，虚列收支，假账真算或真账假算，借以骗取荣誉，捞取政治资本。可见，企业结构的缺陷，片面追求虚假业绩是会计诚信问题产生的又一 原因。
2.4 会计人员综合素质较低，会计基础工作薄弱，是会计诚信问题产生的原因之一
在我国现阶段，部分单位的会计人员综合素质较低，不能实事求是，恪守会计职业道德，不能坚持依法办事，有的利用职务之便，侵吞公款中饱私囊； 有的会计人员为了追求金钱利益、个人享乐，经不起物质、权利的诱惑，在道德观念上出现偏差、蜕化甚至沦丧；还有的会计人员对领导人伪造、篡改会计数据敢怒不敢言，对会计工作缺乏信心，认为反正不是自己的事，避之甚远，从而使会计信息严重失真。另外，会计信息失真的原因还在于，会计基础工作薄弱，财务监督失控，内部管理混乱。如有些企业对财产物资缺乏严格控制，从而导致很多财物有账无物或有物无账。可见会计人员综合素质较低，会计基础工作薄弱是会计诚信问题产生的又一原因。
理好国家、集体和个人的利益关系，不唯上，不唯情，做好“内当家”，坚决杜绝会计信息失真现象的发生，以重塑会计诚信。
二.财务风险控的存在和控制
一个企业财务活动的组织和治理业绩如何，必然会体现在该企业经营资金运动的状况和结果上，表现为财务状况的好坏和财务成果的大小。财务风险贯穿于企业经营始终，且随着经济环境日益国际化，企业的理财环境日趋复杂化、多变化，企业面临的财务风险与日俱增。财务风险的存在无疑会对企业生产经营产生重大影响，因此对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。
1我国许多企业的财务管理人员对财务风险的客观性认识不足,是产
生财务风险的重要原因之一
随着企业资产规模的扩大,企业财务活动涉及的问题遍布于企业活动的全过程,包括利润分配中的比例、负债与权益比例、存货管理以及应收账款管理等一系列的问题,企业的财务活动变得越来越复杂,不再是简单的管好用好资金就可以避免财务风险的产生。许多财务管理人员风险意识淡薄,不能从根本上把握风险的本质,加大了财务风险发生的可能性。
2不断提高财务管理人员的风险意识,理顺企业内部财务关系,做到责、权、利相统一
财务风险存在于财务管理工作的各个环节,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,规范各项规章制度,强化各项基础工作,使财务管理人员的风险意识不断提高。与此同时企业必须理顺内部的各种财务关系。要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责,并赋予其相应的权力,真正做到权责分明,各负其责。在利益分配方面,应兼顾企业各方利益,以调动各部门参与企业财务管理的积极性,从而真正做到责、权、利相统一,使企业内部各种财务关系清晰明了。
3.企业要构建科学有效的财务管理体系
明确企业财务风险监管工作程序,分清监管职责,落实好分级负责制。建立和规范企业财务风险报表分析制度,搞好月份流动性分析、季度资产质量和企业负债率分析以及年度会计、审计报告制度,完善风险监测技术,建立敏感的风险预警系统。充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用,减少决策失误。企业在进行筹资决策时,要进行系统而科学的论证,做到慎之又慎,充分估计未来各种不确定因素对企业获利水平可能产生的负面影响,重视资金成本管理和分析;企业负债规模要适度,储备库存要合理,决不能为片面追求利润最大化而使企业过度负债。
4企业要构建财务风险内部会计控制机制
加强内部会计控制制度的建设,建立健全授权控制、不相容职务相互分离、会计记录控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。并对未决诉讼、担保业务等潜在的风险进行防范和监控。为了有效防范可能发生的财务风险,企业必须从长远利益着眼,建立和健全企业财务风险防御机制。主要措施是包括加强企业内部审计控制。内部审计控制是一种特殊形式,它是一个企业内部经营活动和管理制度是否合规、合理与有效的独立评价机构,在某种意义上是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对的独立性,应独立于其他经济管理部门,最好受董事会或下属的审计委员会领导;积极参加社会保险,建立健全企业风险转移机制;实行一业为主多种经营,建立健全企业风险分散机制,及时分散和化解企业财务风险;建立健全企业坏账准备金制度,适当提高坏账准备金的提取比率;建立健全企业的积累分配机制,及时足额的增补企业的自有资金,壮大企业的经济实力,提高企业抗击财务风险的能力。
三、结束语
综上所述诚信是会计工作的命脉和灵魂，也是会计工作的基本操守和立身之本，诚信更是每个会计工作者应具备的基本职业道德。企业在经营管理中,要树立风险意识,建立有效的风险防范处理机制,加强企业财务风险控制,防范财务危机,建立财务风险预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制,加强资产管理,实现企业效益最大化。
赵强（10051060512）会计二班
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