会计理论1xc_会计理论答案

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会计理论

1.西方会计史的划分：

一、原始计量与记录时代（旧时器时代中、晚期～奴隶社会)；

二、单式簿记的产生和发展的时代(奴隶社会～文艺复兴时期)；

三、复式簿记的产生和发展的时代(文艺复兴时期～19世纪末20世纪初)；

四、会计学的发展时代(19世纪末20世纪初～现代)；

五、人类正在进入的电算化理财时代（信息化）。

5.“中国现代会计之父”——潘序伦 三方面贡献：（1）1927年，创办了潘序伦会计师事务所。次年，将潘序伦会计师事务所改名为立信会计师事务所。（2）1928年，创办了立信会计补习学校、立信会计专科学校和立信高级会计职业学校，后改名立信会计学院。（3）1941年秋，与生活书店合作，创设立信会计图书用品社，后改名立信会计出版社。6.会计的本质的几种观点：（1）技术论（2）工具论（3）方法论（4）艺术论（5）信息系统论（6）管理活动论（7）控制论 7：会计目标的选择（一般情况下如何选，我国如何选）

一般情况下：两种观点各有道理，具体问题应具体分析。在高度发达的资本市场条件下，应考虑决策有用观；在发展中的市场经济中，宜采用受托责任观。

我国会计目标的选择：我国会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。这个规定体现了关于会计目标的两个主要观点，即受托责任观和决策有用观的有机结合。

8.现行财务会计体系中不符合会计假设的情况（主要是在高级财务会计中）

（1）不符合会计主体假设的情况有：合并会计报表、分支机构会计、网络会计等；

（2）不符合持续经营假设的情况有：破产清算会计等；

（3）不符合会计分期假设的情况有：衍生金融工具会计、企业合并会计、期货会计、中期报告和实时报告等；

（4）不符合货币计量假设的情况有：外币交易会计、物价变动会计等。9.信息经济（或知识经济）时代会计假设的新变化：（1）会计主体假设：物质实体与虚拟实体并存；（2）持续经营假设：出现项目清算假设；（3）会计分期假设：出现实时传递假设；（4）货币计量假设：出现在线货币假设。

11．计量属性是历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。12可靠性 国际会计准则：正确性；中立性；真实性。

美国财务会计委员可靠性定义，包括了三部分：反映的真实性，可验证性和中立性。

相关性 预测价值，反馈价值，及时性。

14.会计规范的分类：（1）会计法律规范（2）会计职业道德规范

二．①信息系统论认为会计就是一种以提供财务信息为主的信息系统。会计信息系统论，强调的是会计的反映职能而忽视了会计的控制职能。就会计核算或会计信息来说，将会计视为一种信息系统是合理的，并且对会计研究以及会计工作有指导意义，但是将会计的本质描述为一种信息系统就很难符合逻辑。如果说会计的本质仅是一个以核算为基本职能的信息系统，不久的将来，计算机系统就完全可以替代会计，那么会计只不过就是计算机系统中 的一种“专业软件”而已。所以，信息系统论只是从会计的一个职能角度来认识会计的。

②管理活动论 认为会计是一种经济管理活动，强调会计具有核算和监督的职能，以提供经济效益为目标。

评价：会计管理活动论，强调会计的控制职能，强调会计是作为企业管理的一个管理子系统来发挥作用的。日常的经济活动中，会计固然存有控制职能，但控制还必须是建立在提供信息的基础上。反映是会计最基本的职能。没有反映，会计的控制职能将无从发挥，所以不能把会计的反映职能只作为一个辅助的职能，而过分强调会计的控制职能。因为对企业的外部利益主体来说，会计还需要淋漓尽致地发挥它的反映职能，所以说管理活动论也是从一个角度认识会计本质的。同时，如果强调会计是管理活动，就需要进一步探讨会计与财务的关系，因为会计管理是对价值运动的管理，而财务管理也是对价值运动的管理。

三、会计的定义：

会计是以货币为主要计量单位，运用科学的方法体系，对企业、事业、机关和团体等单位的资金运动进行连续、系统、全面、综合地核算，并进行有效监督的一项经济管理活动。在该定义中，本人采纳了管理活动论的观点，认为会计的本质是一项经济管理活动。

会计与经济管理、企业管理：（1）经济管理是指经济管理者为实现预定目标，对社会经济活动或生产经营活动所进行的计划、组织、指挥、协调和监督等活动。简言之，经济管理就是经济管理者对经济活动的管理。(2)企业管理是对企业的生产经营活动进行组织、计划、指挥、监督和调节等一系列职能的总称。企业管理可以划为几个业务职能分支：人力资源管理、财务管理、生产管理、采购管理、营销管理等。会计是一种经济管理活动。在微观经济中，会计是企业管理的重要组成部分，起着核心的作用；在宏观经济中，会计是国民经济管理的重要组成部分，是国民经济管理的基础。

概括地说，一个合格的CFO，其主要职能包括三个方面：一是参与制定公司战略，负责制定、建议和实施全面财务战略，为公司的经营战略提供支持；二是实施预算和绩效管理控制，将企业战略目标分阶段落实到企业经营管理中；三是进行基础财务管理，提供财务支持服务，建立内控制度，确保财务信息真实、可靠。在一个单位里，会计系统属于决策支持系统，应当是单位领导的参谋和助手，发挥着智囊团的作用。按照财政部分管会计工作的王军副部长的说法，就是会计工作的角色定位应由传统簿记加速向现代财务会计、高级理财、全面管理转变。会计本质

会计的本质是一种经济管理活动 Ø 从本质上看，会计不仅承担着加工处理会计信息、客观反映经济活动的职能，而且更重要的是会计还承担着利用会计信息加强经济管理、提高经济效益的重要职能。Ø 从会计产生和发展看，会计的产生是提高经济效益的需要。Ø 从会计的职能看，会计人员除了核算以外，还具有预测、决策、预算、控制、检查、考核和分析等职能，这些都属于管理的职能。预测、决策、预算属于事前管理，控制属于事中管理，检查、考核、分析属于事后管理。Ø 从系统科学看，会计系统具有控制职能，它属于管理活动。Ø 从会计对象看，会计是对资金运动进行的核算和监督，而这也属于经济管理的范畴。

四、会计目标的两种观点及两种观点的比较

（一）．受托责任观认为，会计的首要目标是计量受托业绩，反映受托责任。

受托责任观认为，在市场经济条件下，现代企业制度强调企业所有权和经营权的分离，企业管理层是接受委托人的委托代理经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。企业投资者和债权人等也需要及时或者经常性地了解企业管理层保管、使用资产的情况，以便于评价企业管理层的责任履行情况和经营业绩情况，并决定是否需要调整投资或者信贷政策，是否需要加强企业内部控制和其他制度建设，是否需要更换管理层等。因此，财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于外部投资者和债权人等评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。（二）．决策有用观认为，会计的首要目标是提供对会计信息使用者决策有用的会计信息。决策有用观认为，由于资本市场的不断发展和日益完善，委托与受托关系已变得日益模糊，作为委托人的投资者更关注的是投资的风险和报酬，他们需要会计信息来帮助他们作出决策，比如决定是否应当买进、持有或者卖出企业的股票或者股权，他们还需要信息来帮助其评估企业支付股利的能力等。把投资者作为企业财务报告的首要使用者，凸显了投资者的地位，体现了保护投资者利益的要求，是市场经济发展的必然要求。

两种观点的比较： 受托责任观侧重于受托者向委托者报告其受托责任履行情况，主要是从企业内部来谈的。而决策有用观是从企业会计信息的外部使用者来谈的。实际上，两者并不矛盾，都符合“会计信息系统论”，即会计目标是提供会计信息。在受托责任观下．会计目标是向资源委托者提供信息；在决策有用观下，会计的目标是向信息使用者提供有用的信息，不但向资源委托者，而且还包括债权人、政府等和企业有密切关系的信息使用者提供决策有用的信息。

只是两者侧重的角度不同。受托责任观是从监督角度考虑，主要是为了监督受托者的受托责任；决策有用观侧重于信号角度，即会计信息能够传递信号，即向信息使用者提供决策有用的信息。两者之间相互联系，相互补充。

五、我国会计要素的改进 1.利得和损失要素的改进：目前状况+是否单独设立？ 个人观点：我国不必单设这两个要素，应当分别包括在收入和费用中，而不要包括在利润和所有者权益要素中。

（1）美国和联合国把它们列为独立要素，强调的是要素的重要性，即主张利得和损失（或非常性项目）与营业收入同等重要；我国和IASC强调的是要素的计量意义，更看重利得和损失的实质和结果。它们与收入和费用的实质一样，只是计算利润或净收益时收入和费用的增减项目。（2）利得和损失在损益表中不是重要的项目，而且其确认和计量都比较简单，也没有专门的确认和计量的原则和方法。

2.利润要素的改进：是否应当保留？ 个人观点：我国有必要保留利润要素。（1）尊重我国的会计传统。我国向来重视利润概念，并已形成关于利润的一系列指标体系.（2）全面地体现会计目标。利润是企业生产经营活动的最终成果，是企业投资者、债权人和经营管理者等都特别关注的信息。（3）利润是确认和计量收入、费用的目的和出发点。（4）利润是损益表中的一个重要项目。（5）“收入一费用=利润”是一个会计等式，也是编制损益表的依据。

3现金流量表要素的改进：是否单独设立？ 各方现在都没有单设现金流量表要素。原因在于：一是现金流量表历史较短；二是目前尚无专门针对现金流量的确认和计量方法体系以及账户体系。个人观点：有必要设立现金流量表要素。（1）现金流量表作为第三大会计报表，理应确立其自身的要素。（2）现金流量信息越来越重要。现代企业持续经营的关键在于其现金流转能力和流量大小。（3）现金流动制会计有着广阔的发展前景。权责发生制会计下确认的收入、费用和利润是会计要素，现金流动制会计下确认的现金流入量、现金流出量和现金净流量也理应确立为会计要素。

七、各种计量属性的优缺点与适用范围

1.历史成本：优点在于客观性、数据易得性和可验证性，缺点在于相关性较差。运用范围较广泛，历史上普遍运用。

2.重置成本：优点在于保全实物资本，缺点在于主观性较强。适用于物价变动会计。

3.现行市价：优点在于能反映资产的现实价值，缺点在于假定企业处于清算状态，不具有普遍性。只适用于短期投资等的计量。现行市价是美国会计准则规定的计量属性之一。

4.可变现净值：优点在于反映预期变现能力，缺点在于假定目的在于出售，不具有普遍性。适用于变现资产的计量。

5.现值：优点在于考虑了货币时间价值，最具有相关性，缺点在于可靠性最差。一般用于长期项目的财务决策中。

6.公允价值：优点在于有利于企业的资本保全，符合配比原则，能更真实地反映企业的经营成果，可以提高财务信息的决策有用性。缺点在于可操作性差，有时应用估值技术得出的数据不可靠，现实经济环境难以实现公平交易，主观性较强，会计信息的可比性差，有可能成为管理当局操纵利润的工具。一般适用于金融工具、投资性房地产、非货币性资产交换等

八、新准则下会计原则如何变化

新准则保留了8个会计信息质量要求，即可靠性、相关性、明晰性、可比性（把原准则的一贯性和可比性合并为可比性）、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和历史成本原则发生了变化。权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。将权责发生制作为会计核算的基础并入会计分期基本假设，历史成本体现在会计要素的计量中（历史成本属于五个计量属性之一）。配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则作为会计要素确认的基本要求，不再单独列出。

九、可靠性与相关性的关系（结合例子）一般情况下，相关性和可靠性是统一的。对利益相关者有用的信息只有可靠才能帮助其决策，真实可靠的信息只有与决策需要相关才真正具有价值。人们之所以通过准则、法律和相关部门的审查监督力图提高会计信息的可靠性，原因就在于会计信息具有相关性。二者相互依存,是互为前提的。相关性和可靠性作为共同构成会计信息的主要质量特征,有用的信息必须同时具备这两种质量。相关性和可靠性都是从信息使用者角度提出的。相关性回答的是信息使用者需要什么信息,而可靠性是信息的使用者对会计信息充分信任继而放心使用。会计信息没有可靠性,相关性就失去了实际意义。反之,会加入WTO的需要；企业计信息没有相关性,可靠会计制度作为我国会计性也就失去了存在的意界的传统，操作性较强，义。因此,要提高会计信适用于我国会计人员专息的质量,不能片面强调业素质普遍较低的现实。其中一方,而忽视另一（2）需要说明的是，我方。

国企业会计准则与企业二者有时又是相互排斥,会计制度并存的局面只相互对立的。提高相关性,是暂时的。可以预测，随有可能损失可靠性；提高着我国会计人员专业素可靠性,有可能损失相关质的不断提高，我国最终性。两者并不总在同一个将取消企业会计制度，只方向上影响有用性。有的保留企业会计准则。

信息相关性很强但是根据现有条件无法准确地确认其有关要素，有的信息可靠性很强但是与外部信息使用者的利害关系微弱。（以下事例选择一个说就行）

例1：各种计量属性的选择。现值相关性最强，历史成本可靠性最强。例2：为了加强相关性而扩大会计反映范围或改变会计方法,可靠性可能会削弱。反之为了提高可靠性,而使那些计量困难的经济资源未能反映或沿用旧的会计方法,则削弱了相关性。

例3：对于某些经济活动的信息,会计信息系统是报告还是不报告?如果报告,应采用何种方式,以何种金额报告。强调相关性或强调可靠性,往往会得出相反的结论。如公司的盈利预测信息,由于此类信息本身固有的不确定性和易受公司管理当局操纵的性质,使得其可靠性较差,但对投资者来说都是非常相关的,因此既不能不报告盈利预测信息,也不能将其列入会计报表或报表附注等可靠性较高的信息类别,最终权衡的结果是将其作为其他类别的财务报告报送。

十、会计职业道德规范与会计法律规范的关系 1二者的联系：

两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。

在作用上相互补充、相互依托。二者分别的强制功能与教化功能可以互补。在内容上相互渗透、相互重叠。二者的内容包含有交叉的部分。

在地位上相互转化、相互吸收。有些会计职业道德被逐渐吸收到会计法律规范中，而会计法律规范是会计职业道德的最低要求。

在实施上相互作用、相互促进。会计职业道德是会计法律规范正常运行的社会和思想基础，会计法律规范是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。2二者的区别： 性质不同。会计法律规范通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。作用范围不同。会计法律规范侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。实现形式不同。会计法律规范是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中，依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。

实施保障机制不同。会计法律规范由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守，缺乏权威机构保障对裁定的执行。

十二、如何评价我国企业会计准则与企业会计制度并存的局面？

（1）企业会计准则与企业会计制度同属于国家统一的会计核算制度，都是由财政部发布的部门规章。它们在我国目前之所以并存，原因主要在于：企业会计准则主要是适应与国际会计趋同和