金融企业会计考试资料_金融企业会计期末考试

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金融企业会计考试资料

概念：

1、实际利率法：指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

2、实际利率：指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

3、摊余成本：指该金融负债的初始确认金额，减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。

4、非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款：指非应计贷款以外的贷款。

5、票据贴现：指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。

6、承兑指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人支付票据金额的票据行为。

7、托收承付：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由收款人向银行承认付款的结算方式。

8、外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载帐目，编制报表的一种特殊方法。外汇分账法：是以外币和人民币作为记账本位币分别记账和设账，外币业务日常核算时按外币原币记账的一种记账方法。

9、外汇统账制：又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。外汇统账法：指以某一种货币作为记账本位币统一设账和记账。企业发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账的一种记账方法。

10、结汇：是外汇结算的简称，指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。（银行买入外汇）

11、售汇：外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。（银行卖出外汇）

12、套汇：利用不同外汇市场的外汇差价，在某一外汇市场上买进某种货币，同时在另一外汇市场上卖出该种货币，以赚取利润。

13、信用证：是开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额，在一定期限内凭议付行寄来规定单据付款或承兑汇票的书面承诺，也是开证银行有条件保证付款的凭信。

14、发行基金：是人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。

15、独立金库制：指国家特设专门机构，办理国家财政预算收支的保管出纳工作，这种单独设立经管国家财政预算收支机关的称为独立金库制。16：联行往来：是系统内银行的资金账务往来，它是由银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。

金融会计的特点？

1金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理。2金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民。3金融会计联系面广、影响大、政策性强。4金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。5金融会计核算的电子网络化。

贷款核算业务的要求。（书P65）本息分别核算2商业贷款与政策性贷款分别核算3自营贷款和委托贷款分别核算应计贷款和非应计贷款应分别核算

质押和抵押的区别质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权力出质，以该动产和权力作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式以该动产或权力，折价或以拍卖、变卖该动产或权力的价款优先受偿的制度。质押分为动产质押和权利质押。抵押不转移抵押物的占有，而动产质押转移质押物的占有。抵押没有权力抵押，即权力不能作为抵押物，但权力是可以作质押的。支付结算业务的原则 恪守信用，履约付款。2谁的钱进谁的账，由谁支配。3银行不垫款。

外汇分账制与外汇统账制

外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载帐目，编制报表的一种特殊方法。外汇分账制包括：1以各种原币分别设账，即本币与各种外币分账核算。2同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分。3设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务。4年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。外汇统账制：又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。外汇统账制记账法，按折价标准不同，分为时价法和定价法两种。外汇统账制记账法，不论是时价法或是定价法，所有外汇业务均按当时外汇市场价或按固定汇率折合成本币直接记账。外汇统账制只适用于单一汇率制的国家。

联行电子汇划与资金清算的基本做法1实存资金。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金的清算。2同步清算。同步清算是指发报经办行通过 其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。3头寸控制。头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。3集中监督。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。金融机构往来所涉及的主要账户和科目有哪些？（p275）1存放中央银行款项。2存放同业3拆出资金4转贴现与再贴现5向中央银行借款6同业存放7拆入资金 期货保证金制度保证金是确保买卖双方履约的一种财务担保。对于期货经纪机构来说，保证金分为：基础保证金。期货经纪机构要预先向期货交易所交纳一笔巨额的基础保证金，在一般情况下，这笔保证金不得用作交易保证金或结算款项。在经纪公司退出期货交易所时，这笔基础保证金也随之归还。交易保证金。作为期货交易的代理者，期货经纪公司要向期货交易所交纳持仓合约占用的保证金，主要有：初始保证金。在新开仓时，期货经纪公司存入一笔款项到交易所，用以担保初始买卖的期货合约，其数额由交易所规定；维持保证金是期货交易所规定交易者必须维持的最低保证金水平。追加保证金，期货经纪机构补交的保证金。1、10、现金长短款管理（p137）

现金溢出又称作长款，现金短缺又称作短款.11、金融企业特色会计科目（P12）

分录题

1、存款业务的会计分录（P37-58）

活期、定期（存款、取款、利息）

2、用实际利率法做贷款分录（P59-87）

3、结售汇的账务处理（P150）

买入外汇/卖出外汇

4、信用证出口业务处理（P192）

5、代理买卖证券业务（P311）

信用卡发放的处理（p129）