核算员培训教材_监理员培训教材
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中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）二00九年八月十日 目录 第一章 第二章 第三章 第一节 第二节 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）职业道德规范???1 岗位职责?1 工作规范?1 原始凭证的基本要求?1 登记账簿的基本要求?1 第五节 第六节 往来管理??1 销售管理??1 第七节 第八节 POS机的使用程序??1 税务管理??1 第五章 第一节 第二节 档案管理?1 档案管理??1 工作移交??1 第三节 第四节 对账的基本要求???1 结账的基本要求???1 第四章 第一节 第二节 第三节 第四节 业务流程管理???1 业务流程??1 资金管理??1 费用管理??1 资产管理??1 第六章 第七章 考核要求?1 加油站稽核 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第一章 职业道德规范
一、认同公司精神及宗旨，践行公司核心经营管理理念。公司员工要发扬“爱国、创业、求实、奉献”的企业精神，贯彻“诚信、创新、业绩、和谐、安全”的核心经营管理理念，实践“奉献能源，创造和谐”的企业宗旨。热爱本职，忠于职守，熟练掌握职业技能，自觉履行职业责任，注重工作效率。保护公 司的合法利益。
二、禁止参加与可能导致与公司有利益冲突的活动，主要包括以下 方面：
1、公司员工不得私自占有应当属于公司经营活动范围的机会；不准 利用公司财产、信息或地位谋取个人利益。
2、公司员工不得在与公司有竞争关系、与公司利益有冲突或有冲突 可能的公司、单位以任何身份任职，不准从事与公司有竞争的活 动。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
3、公司员工不得接受可能影响商务决策和有损独立判断的有价馈 赠。也不能允许其亲属或第三人接受该类馈赠。员工在商务活动中可以交换非现金礼节性纪念品，但不能因此 影响业务正常往来。严禁为商务目的而以任何手段向政府官员 提供、给予或承诺给予金钱和其他有价值的物品。公司员工代 表公司购买商品应遵循公司的采购政策，在业务往来中不允许 进行贿赂、收取回扣或其他诱惑。
4、公司员工必须遵守公司关于商业秘密保护的有关规定，不准泄 露或擅自使用任何与公司相关的保密信息。
5、公司员工及亲属，不得违反章程规定收购公司资产、接受公司 所提供的贷款或贷款担保。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、公司员工要忠诚于公司，诚实守信，反对出于任何目的的欺 骗、作假行为。
四、公司员工要继承弘扬中国石油优秀的职业道德作风。保持说 老实话、办老实事、做老实人，严格的要求、严密的组织、严 肃的态度、严明的纪律的优良传统。
五、公司员工要遵守公司经营业务所在地区的法律、法规、遵守 公司上市地有关监管规则的要求。
六、公司员工在经营活动中，要公平对待公司的客户和供应商，赋有管理领导职权的员工，还要公平公正对待所管理领导范围 内的所有员工。在履行职责和对外业务交往中，不得损于公司 公平廉洁声誉。
七、公司员工在业务运作中，要严格按照有关规章、制度条款执 行，保证公司的各项业务记录准确、清晰。严格禁止在业务中 舞弊，弄虚作假或其他不良行为。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
八、公司员工在一切经营活动中，应当树立保护公司资产并使公 司资产用于合法目的的业务意识，依法保护公司资产，确保有 效使用。
九、公司员工有权利和义务向公司监察部报告本人和他人违反国 家法律、公司内部管理规定及规范的行为，公司对报告人予以 保密，任何人不得打击报复。
十、公司员工要严格遵守本规范。公司员工违反本规范的任何行 为，除依照国家法律、上市公司监管地规则进行处理外，公司 监察部，人事部可以根据有关文件规定对其处分直至解除劳动 合同。
十一、公司监察部根据公司管理层的授权对公司员工遵守本规范 进行监督，公司党群工作部（企业文化部）负责本规范的实施 和解释。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第二章 岗位职责 严格遵守加油站规章制度，恪守财务人员职业道德，了解公司的 财务制度及相应处理程序，对新的要求认真学习、及时领会，并切 实执行。★ 负责本站资金、销售收入、应收、预收账款、税务等的管理，负责税务相关证件的办理、验审。★ 固定资产和低值易耗品明细账的登记，固定资产增加、报废、调拨、调剂及时登记入，并定期和设备管理员进行对账并签认。★ 及时填报各种报表，按规定设置账簿，及时、准确、规范的记 账，定期和不定期与分公司财务对账，确保账账、账实、账表相符。按时送达各项资料并进行交接签认，保证账务处理工作及时进行。★积极、主动和工商、税务、银行等部门联系、协调、沟通，保 证加油站各项工作正常开展。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★熟悉本岗位安全防范知识，负责当班货款及时交存，妥善保管本 站现金、账册、凭证、单据、发票（增值税发票和普通发票）及相 关印章，是本站资金管理的直接责任人。★ 编制加油站预算、资金计划，严格执行费用开支管理规定，协 助加油站经理控制费用，发现问题，应及时向加油站经理及上级财 务部门反映。及时编制模拟核算表，反映加油站经营成果，为加油 站经理提供管理依据。★协助加油站经理、计量员做好月度、季度、年度盘点工作，准确 提供盘点所需财务数据，及时送达盘点表。★查看POS小票有无顾客签字，交易金额、折扣金额是否正确，检 查收款员的操作是否正确。汇总POS机小票的交易金额、折扣金额，其销售金额必须与当日POS结账金额核对一致。★完成加油站经理及上级财务部门交办的其他工作。★协助加油站经理做好往来账款的定期签认工作。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第三章 第一节 工作规范 原始凭证的基本要求
一、原始凭证的内容 ★从外单位取得的原始凭证：接受原始凭证单位的名称、业务内容、数量、单价、金额（大写与小写必须一致）、必须盖有填制单位的公章、开票人姓名、收款人姓名、填制日期。★从个人取得的原始凭证：接受原始凭证单位的名称、业务内容、数量、单价、金额（大写与小写必须一致）、必须有填制人员的签名或 者盖章、收款人姓名、填制日期。★自制原始凭证：原始凭证名称、业务内容、数量、单价、金额（大写与小写必须一致）、必须有填制人员的签名或者盖章、收款人姓 名、填制日期。必须有单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。★对外开出的原始凭证：接受原始凭证单位的名称、业务内容、数 量、单价、金额（大写与小写必须一致）、必须有填制人员的签名或者 盖章、收款人姓名、填制日期。必须加盖本单位公章。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、原始凭证的基本要求 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写 与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须 有收款单位和收款人的收款证明。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证 有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正 处应当加盖开出单位的印章。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第二节 登记账簿的基本要求
一、登记账簿 登记账簿，字迹必须清晰、工整；要用蓝黑墨水或者碳素 墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
二、登记账簿书写要求 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。汉字大写数 字金额如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不 得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元” 或“角”字之后应当写“整”字或“正”字。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、登记账簿的要求 ★登记账簿时，文字、数字上面要留有适当的空格，不得写满格，一般只占账簿格距的二分之一。★各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳 行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。★凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏 内写明“借”或者“贷”等字样。没余额的账户，应当在“借或贷” 等栏内写“平”字，并在余额栏内用“ ”表示。★现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。★ 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过 次页”和“承前页”字样；将本页合计数及余额写在下页第一行有 关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
四、账簿的修改方法 ★登记账簿发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水 消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： ★登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或数字划红线注 销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的 文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字 错误，可只划去错误的部份。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）第三节 对账的基本要求 应定期对各类账簿进行对账，即账证核对、账账核对、账实核对、账表核对，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。对账工 作每月必须进行一次。★账证核对：账簿与原始单据的核对，日期、数量、金额是否一致。★账账核对：核对不同账簿记录是否相符。库存商品总分类账与库 存商品客户明细账进行核对，固定资产明细账与财务部门的固定资产 明细账是否一致。★账实核对：各种账簿的期末余额与实物是否相符，包括：现金、银 行存款、加油站备用金、库存商品、固定资产、低值易耗品等的核对。★账表核对：核对报表与账簿的记录是否相符。每日核算员填报的 《加油站油品销售日报表》与数质量管理员填报的《加油站进销存日 报表》进行核对，核对当天的发出数（现售、卡户、刷卡、自用油、回罐），数量、金额是否一致。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第四节 账。结账的基本要求 ★结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入 ★结账时，应当结出每个账户的本期发生数、期末余额。需 要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在 摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十 二月末的“本年累计”字样就是全年累计发生额。全年累计发 生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户 都应当结出全年发生额和年末余额。★年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在 摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账簿 的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘在栏内注明 “上年结转”字样。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）第四章
一、核算员业务流程图 业务流程管理 业务流程 第一节 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、业务流程概述
（一）、收取各班营业款，并与收款员签认，核对各班收款员填报 的《加油站交接班记录》，根据刷卡（牡丹中油卡、银联卡）时 电脑打印小票核对刷卡记录是否与《加油站交接班记录》一致，核对收款员填报的《加油站固定客户加油凭证》，并与《加油站 交接班记录》进行核对是否相符。《加油站交接班记录》使用说明： ? 油品名称填写加油站销售油品的规格和名称。? 加油机/枪编号填写加油站对所有加油机/枪自编的号码。? 油罐号填写加油站对所有油罐自编的号码。? 接班罐存为上班交班库存，交班罐存为本版交班库存。? 加油机付油泵码填写加油站每班员工交接班时每台加油机的起 止泵码，当页的起泵码与前页的止泵码一致、止泵码与后页的 起泵码一致。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）? ? ? ? ? ? ? ? ? 加油机付出升数=加油机销售升数小计+加油机其他发出升数小 计。空白格可根据加油站实际发生业务多少进行补充。普通发票交接填写加油站当班普通发票使用及交给下一班次起 止码、份数。设备物资工具及其它交接情况填写当班设备物资工具是否齐全 完好，对丢失的物资工具应在此栏内注明名称和责任人等，投 币式保险柜钥匙如需交接也需在此填写注明；需要对下班交代 的须知、待办事项、注意事项等在备注栏填写。设备物资工具及其它交接情况填写当班设备物资工具是否齐全 完好，对丢失的物资工具应在此栏内注明名称和责任人等，投 币式保险柜钥匙如需交接也需在此填写注明；需要对下班交代 的须知、待办事项、注意事项等在备注栏填写。单位名称填写：XX（省）XX（市）销售分公司XX加油站。月度统一装订存档，长期保存。使用频率：每班一次。保管人：核算员。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表1 单位名称： 《加油站交接班记录》图样： 加油站交接班记录 时间： 年 月 日 班次： 计量单位：L 表单号：NKKP-032 油品名 称 油 罐 号 加 加油机付 加 接 油 油泵码 油 班 本期 机/ 机 罐 进油 枪 起 止 付 存 编 泵 泵 出 号 码 码 数 其 加油机销售升数 现金销售 预 小 收 计 升数 金额 款 定 期 结 算 银 联 卡 IC 卡 牡 丹 中 油 中 加油机其他发出 交 升数 班 罐 小 回 自 存 计 罐 用 普通发 使用： 起码： 票交接 使用： 起码： 计量员： 止码： 止码： 份 份 设备物资工具及其他交接： 接班前庭主管签字： 备注： 交班前庭主管签字： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
（二）、根据《加油站交接班记录》编制《加油站油品销售日报表》。根据审核无误的各班《加油站交接班记录》，汇总当天《加油 站油品销售日报表》。销售日报表的规范要求：
1、“接班累计”和“交班累计”是反应加油机的起止数的升数，按单 台加油机填写。加油机发出数=交班累计-接班累计。
2、“当日销售”栏下所有的项目均反映当日的按会计制度应当确认为 “销售收入”的所有数量、销售金额和销售价格。
3、“加油机发出销售”栏下除“单价”和“含税金额”两栏外，其他 均反映当日通过加油机发出的应当确认为销售收入的相关数量。“现 款销售”、“油券销售”、“定点加油”、“银联卡销售”、“IC卡 销售”和”自用数量分别是按收款方式反映的当日销售明细数量。对 于“自用油”不体现为销售数量的，自用数量不填列在此，填列在 “加油机其他发出数”下。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
4、“加油站直销”是反映加油站当日不通过加油机发出而应当确认的的 销售数量，销售数量单位认为“升”。
5、“当日销售”栏下“数量”=“加油机发出销售小计数量”+“加油站 直销数”。
6、“换算数量（kg）”=“当日销售合计数量”*“作价密度”。
7、“加油发出数（升）”=“加油机发出销售小计数量”+“加油机其他 发出数小计”。
8、“当日发款净额”=“当日收款加项小计”-“当日收款减项小计”。“当日收款净额”是与当日销售应收款项相对应的，应与“当日销售 含税金额合计”相等。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
9、“当日收款加项”各项目是反映当日各种收款方式下（含欠款和预收）的实际金额。“当日收款减项”各项是反映：收款金额已包含在当日 收款中但不属于当日销售应收款项的相关款项。
10、对于发生的销售折扣，统一以一项活多项，以一项油品销售填列在 “油品名称”下，折扣金额以负数填列在“含税金额”和“不含税金 额”下。
11、此表必须由不同于制表人的审核人和加油站经理进行审核。
12、此表必填栏目为：（1）品名；（2）当日销售栏下各实际发生的项 目；（3）加油机其他发生数栏下各实际发生项目；（4）当日收款净 额（含加项和减项）；（5）发票使用情况；（6）往来清单。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表2 《加油站油品销售日报表》图样： 加油站油品销售日报表 年 月 日 交班 累计 加油 机 发出 表单号：NKKP-038 编制单位： 油品规格 期 初 本 期 接班 名称 库 存 进 货 累计 90#（II）93#（II）97#（II）附件 张 数量 作价密度 换算数量（kg)当 日 销 售 加油机发出销售小计 合计 不含税金额 含税金额 税金 单价 折扣 数量 单价 含税金额 0#柴油 润滑油合计 合计 续表一 油品规格 名称 现款 销售 90#（II）93#（II）当日销售 加油机发出销售 加油站直销 油券 定点 银联 IC卡 含税 数量 单价 销售 加油 卡销 销售 金额 小计 加油机其他发出数 已开 定点 自用 回灌 票定 加油 数量 数量 点加 为开 回收 已销 售油 期末 库存 本期 损溢 处理 0#柴油 合计 当日收款净额（元）加 小计 现金 项 其他收款方式 减 小计 项 长短款（＋/—）转账支票 IC卡收款 POS机收款 冲减预收款 定期结算 IC卡储值 预收货款 收回欠款 进帐单： 增值税发票: 张，合计 元，分别为： 号至 号,合计 份;普通发票: 号至 号,合计 份.作废普通发票 份.加油站经理： 复核人： 制表人： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
（三）、根据《加油站油品销售日报表》登记《库存商品明细 帐》；根据《加油站固定客户加油凭证》登记《加油站固定客 户加油明细账》；根据《加油站油品销售日报表》和银行存款 进账单登记《现金日记账》、《银行存款日记账》。《库存商 品明细帐》、《加油站固定客户加油明细账》、《现金日记 账》、《银行存款日记账》必须顺序登记，并每天结出余额。
（四）、自用油的登记。自用油的登记，必须要素齐全。自用油分加油站自用及公 司车辆自用。加油站自用，各班收款员根据实际自用情况填制 《加油站回池（自用）凭证》，应填写单位名称、日期、油品、加油机号、加油枪号、起表数、止表数、流量、自用量、原因，并签字确认，核算员根据《加油站回池（自用）凭证》汇总当 天自用油发出数量，经数质量管理员、加油站经理审核签字。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表3《加油站回池（自用）凭证》图样： 中国石油天然气股份有限公司贵州销售分公司 加油站回池（自用）凭证 年 单位名称： 加油机号 加油枪号 起表数 止表数 月 日 油品： 流量 第 一 联 ： 留 存 第 二 联 ： 财 务 单位：升、元 自用量 单价 金额 回池罐号 回池数量 原因 站长： 计量： 核算员： 经手人： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表4 《中油贵州销售分公司加油结算单》表样： 中油贵州销售分公司加油结算单 加油站 日期： 年 月 日 驾驶员： 金 大写： 大写： 额 ￥ ￥ 单位：元、公升 第第第第 一二三四 联联联联 元 ：：：： 留加结公 元 存油算司 站 财 务 用户名称 品名 数量（大写)单位 单价 车号： 备注：以上油品由中油公司油站凭此单向加油单位结算。站长： 班长： 发油员： 公司车辆自用，各班收款员应填报《中油贵州销售分公司加油结算单》，应填写加油站名称、日期、使用部门、车号、驾驶员自行签字、品名、数量，发油员签字确认，由班长（前庭主管）、站长（加油站经理）审 核签字。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
（五）、回罐的登记 发生回罐时，各班收款员根据实际回罐情况填报《加油站回池（自用）凭证》，《加油站回池（自用）凭证》中回罐各班收款员应 填写单位名称、日期、油品、加油机号、加油枪号、起表数、止表数、流量、回池数量、原因阐述清楚，并签字确认，核算员根据《加油站 回池（自用）凭证》汇总当天回罐数量，经数质量管理员、加油站经 理审核签字。《加油站回池（自用）凭证》中回罐各班收款员应填写单位名称、日期、油品、加油机号、加油枪号、起表数、止表数、流量、回池数 量、原因阐述清楚，并签字确认，核算员根据《加油站回池（自用）凭证》汇总当天回罐数量，经数质量管理员、加油站经理审核签字。
（六）、登账完毕后，检查《加油站固定客户加油明细账》，及时与客 户沟通预收货款，严禁出现加超现象；定期结算客户及时结清货款。
（七）、收取客户支票，并登记入账，同时将支票上的收款人名称及账 号填写完整，存入保险柜并及时上交所属财务部门。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）①转账支票图例： 附表5 空白的转账支票： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）支票右上方为付款单位的开户银行及账号。转账支票的填写要求：1.日期用中文大写填例，“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾”，如：2009年，填为：贰 零零玖年；1月-9月，填为：零壹月，零伍月，依次类推；10月-12月，壹拾月、壹拾壹月；日的填写方法与月份的填例方法一 致。2.收款人：填写收款人单位名称的全称，银行账号。金额：人民 币（大写）：需顶头填写，不能留有空隙。小写：阿拉伯数字 应当一个一个地写，不得连笔写。数字前面用“￥”符号表示。3.用途：该支票的付款用途。4.支票空白处为付款单位预留银行的印鉴章。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）②转账支票进账单图例： 附表6 空白的转账进账单： 出票人：填写付款单位的全称、账号、开户银行。收款人：填写收款单位的全称、账号、开户银行。金额：收款金额与支票上的金额一致。票据种类：转账支票或转支。票据张数：1张，一般情况一张支票填写一张转账进账单。票据号码：付款单位支票的号码。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表7 完整的转账进账单： 收到付款单位开具的支票，按要求填写完整，并填写转账进账单，连同转账 进账单一同送交付款人开户银行，银行在转账进账单上盖章后，将第一联返 回收款单位，收款单位根据盖有银行印章的原始单据入账。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）③现金支票图例： 附表8 空白的现金支票： 填写方法除收款人以外，与转账支票填写方法一致，收款人填写收款人的姓名。现金支票背面还需填写收款人的姓名、身份证号码、办证机关。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
（八）、清收营业款，并作好存款工作（银行上门收款、送存银 行自存）。每月末与银行核对上门收款次数，并做好记录。附表9 空白的现金进账单： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表10 完整的现金进账单： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
（九）、月末做好各项对账工作。每月月末必须做好各项对 账工作，做到账账相符、账实相 符，账表相符。加油站核算员与加油站数 质量管理员的对账，核对当月进 销存数量，如二者数据不一致，应及时查明原因。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表11 《加油站商品进销存数量核对表》表样： 加油站商品进销存数量核对表 表单号：NKKP-030 加油站名称: 项目 品名 月初结 存数量 年 月 日 本月出库数量 小计 销售 单位：kg、L 月末结 内部移 其他出 存数量 库 库 备注 本月入库数量 小计 购进 内部移 其他入 库 库 财务账 加油站 管理部 门账 加油站 保管账 差异数量及原因 分析 零售业务管理部门对账人： 财务部门对账人: 加油站对账人: 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★入库数量应相等，入库数量包括购进，内部移库，其他入库，购进数为 加油站实收数，由于结账时间或在途原因存在入账未到货、或到货未入账，必须在本环节核对体现；内部移库数为加油站内部移库，其他入库数填写的 盘点损耗数，盘盈为正数，盘亏为负数。★出库数量应相等，出库数量包括销售，内部移库，其他出库，销售数为 本期直接销售量+本期客存付出量，内部移库数为加油站内部移库，其他出 库数填写自用油数，通过本环节核对，除回罐数量未在此体现外，无账外加 油站机读数。★加油站核算员与公司财务部门的对账，对油品的进销存、收入、往来进 行核对。（1）加油站核算员当期销售量与公司财务部门销售量必须一致，同时销售 收入与财务部门销售收入必须一致。（2）月末核算员应对有往来单位的客户与财务进行核对，填写《应收（预 收）账款余额核对单》，应收账款、预收账款收到的金额必须与财务部门入 账数一致，应收账款、预收账款余额与财务部门账面余额一致。如不一致时，应及时查明原因。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表12 《应收（预收）账款余额核对单》表样： 应收(预收)账款余额核对单 编制单位： 年 月 项目 往来单位 月初结存 本月预收油款 本月预收发出 月末结存 财 务 部 门 帐 加 油 站 帐 差异原因 IC卡 加油站对帐人： 备注 财务部门对帐人： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
（十）、协助做好加油站月末库存盘点工作，提供相关数据。月末盘点，核算员库存商品账面库存与财务核对后，协助填报 库存商品盘点表财务数据。并将《加油站库存商品盘点明细表》、《存货盘点盈（亏）及报废审批表》电子表格备份。填表说明：
1、用于加油站月末对库存商品进行盘点。
2、账存数必须是与加油站盘点时实物相对应的并经核对一致后的账存数。
3、必须由加油站管理部门月末对此表进行审核。
4、（2）=（3）+（4）-（5）-（6）-（7）+（8）+（9）+(10)；（11）=（2）-（1），+为盈余、-为亏损
5、重要必填栏目为：（1）品名；（2）“账存数量”至“存货现状”存 在实际发生数的各栏。（3）盈亏报废原因分析；（4）加油管理部门 审核。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表13 《加油站库存商品盘点明细表》表样： 加油站库存商品盘点明细表 表单号：NKKP-023 编制单位： 项目 账存数量 数量 品种（1）合盘点截止日期： 年 实 点 入账未 货到未 库站实 客存 计 到货数 入账数 存数 数量 量 量 月 日 数
单位：L 存货现 状（完 好、变 质、毁 损）库存盘 不停机 未入财 点盈 代储 盘点时 务账外 其他数量（亏）数量 加油机 欠数量 数量 发出量（9）（10）（11）（２）（３）（４）（５）（６）（７）（８）盈亏报废原因分析 加油管理部门审核： 加油站负责人: 保管员： 计量： 制表： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）附表14 《存货盘点盈（亏）及报废审批表》表样： 存货盘点盈(亏)及报废审批表 表单号：NKMP-158 编制单位： 序号 品名及规格 计量单位 盘盈 年 月 盘亏 日 报废 单价 盘盈 盘亏 金额单位：元 盘点盈(亏)及报废金额 报废 备注 盘点盈(亏)及报废数量 合计 盘盈（亏）及报废原因 公司主管领导： 财务部门审核意见： 业务主管部门审核意见： 实物保管部门审核 意见： 制表人： 填表说明：
1、用于各类存货盘点后的盘盈（亏）及报废处理的审批。
2、必须反映存货盘盈（亏）及报废的数量、原因及相关部门的审批。
3、重要必填栏目为：（1）、品名及规格；（2）、“盘点盈(亏)及报废数量” 和“盘点盈(亏)及报废金额”、单价；（3）、“盘盈（亏）及报废原因” 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
（十一）、填报各类相关报表，及时上交上级部门。填报要求：根据公司要求，按照统一格式，填报各类报表。加 油站名称、填报时间必须填写完整，报表内容不得涂改，书写 规范。数据必须与相关账簿数据一致。表底填报人、审核人、加油站经理必须签字齐全。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第二节 资金管理 资金管理是现代企业管理的一项重要内容，是市场经济条件下 最基本、最重要的一项管理活动，一、资金管理的目标 资金管理的目标是安全和高效。首先确保资金安全是资金管理工 作的基本目标，如果连安全都保证不了，那么资金的高效运行也就无 从谈起。其次资金管理工作的一个重要目标就是优化企业资金运作, 加快资金周转，快速回笼资金，减少资金沉淀，提高资金的营运效率。
二、资金收支两条线
1、资金的收入：收入账户是指公司及其下属单位开立的，用于 收取和归集本单位及下属单位资金，并定期划转至股份公司账户、上 级单位收入账户或本单位其他收入账户的账户。收入账户实行“零余 额管理”。该账户可以收取一切资金收入，资金支出只能按股份公司 财务部的批复划转至指定账户。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
2、资金的支出：支出账户是指公司及其下属单位开立的，用于支付本单位各种支出或给下属单位支出账户（或本单位其 他账户）拨款而设立的账户，账户资金来源于股份公司总部或 上级单位的拨款。支出账户实行“透支管理”。该账户只能收 取上级单位的拨款或透支补平，资金可以用于各种允许支付的 支出。油站不开设支出账户，实行“报账制”。分公司主要负责人是资金安全的第一责任人，分公司财 务主管是主要责任人，负责本单位的资金运作。严格执行公司 下发的资金收支两条线管理的各项要求，确保所有收入及时上 划公司，各项支出经过有效审批。加油站也实行“资金收支两 条线”的管理方式。即加油站各种形式的资金收入全部上划总 部，各种形式的资金支出全部由总部下拨。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、资金安全责任 加油站资金安全实行分级负责的原则，公司行政负责人对公司资 金管理工作负有重要领导责任；总会计师对公司资金管理工作负有直 接领导责任；所属各单位行政负责人对本单位资金管理工作负有重要 领导责任；所属各单位财务负责人对本单位资金管理工作负有直接领 导责任；加油站经理是加油站资金管理工作的第一责任人；加油站核 算员是资金管理工作直接责任人。所属各单位要与加油站签订资金安 全责任书。
四、银行账户的管理 ★加油站银行账户的开立、变更、撤消等必须通过公司财务处审 核后经股份公司进行审批，严禁私自开设账户。加油站原则上不单独 设立收支账户,如有特殊情况需要在银行开设账户的，必须通过公司 财务处审核后报股份公司审批，按批准的账户收支范围严格进行管理。未经批准不得以任何名义开立账户。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★银行账户原则上以对公名义开立。由于当地无银行对公服务网点，因特殊情况确需开立储蓄存款账户，加油站应以书面报告形式报公司 财务处同意并经总会计师审批后方可执行。加油站必须建立严格的内 控操作程序，做到卡、存折和密码分开保管，存、取款项两人以上同 时到场办理。银行账户应以公司的名称开立，任何单位不得以个人名 称或其它非公司名称开设账户。银行账户的开立、变更及撤销申请均 通过FMIS财务信息系统办理，所有业务均需由财务负责人或授权人复 核。★公司开设账户时，必须与开户银行签订相关协议。收入账户需明 确规定账户资金按指定路径向上级划拨，不得提现和用于其他支付。所有银行账户必须纳入企业会计核算，资金不得在账外运行。不得开 立定期存款账户，不得办理各种理财业务。严禁办理以单位名义开立、供个人使用的各种银行卡，不允许公款私存，不允许出租、出借账户 为外单位代收、代转款项。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★ 分公司要与当地工商银行签订《现金管理服务协议》，委托工商 银行每日对收入账户资金上划至公司指定收入账户；分公司的资金每 日16：30前通过网上银行全部上划至公司指定收入账户，从而保证公 司每日资金的及时上划，在其他金融机构开设收入账户的余额必须于 当日由账户开设单位全部上划到指定的工行账户。分公司所有工行收 入户每日余额为零。★分公司须按《资金计划管理办法》的规定强化资金计划管理，做 到准确提报资金计划，按计划透支使用资金。公司根据股份公司审批 后的资金收支计划组织资金拨付，对分公司的资金支出均实行透支管 理。按照股份公司与工商银行签署的《现金管理服务协议》规定，公 司应与承办行签订《现金管理服务协议》，公司将审核批准后的周资 金收支计划交承办行，由承办行传至协办行，作为分公司每周累计可 透支限额。★分公司应按照支出账户透支管理办法，在公司下达的每周可透支 限额内，对本公司支出实行透支管理，组织好对本公司支出账户的资 金清算工作，各支出账户，一律实行“先透支、后清算”的管理模式。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
五、营业现金的管理 ★加油站经理是加油站资金安全的第一责任人，加油站核算员是加 油站资金安全的直接责任人，加油站经理应协助和督促核算员做好资 金安全保障工作，同时对相关员工进行资金管理方面的培训和考核。★加油站必须设立核算员岗位，负责当日资金的收集、整理和缴存。★设有专职收银员的加油站，加油员不得收取客户现金。当班收银 员收取的营业款保持在公司规定限额内，超过限额时,要将营业款及 时投放到投币式保险柜。★执行加油员背包收款的加油站，加油员收取的现金实行限额管理（白天800元，晚上300元），超限额时要将营业款及时投放到投币式 保险柜，当班结束时要将全部收取的现金交清。在加油过程中因加油 员工作失误造成的“跑单”由个人承担。★加油员（或收银员）对收取的现金未按公司规定及时进行投币的，发生的丢失、被盗、被抢等情况，加油员（或收银员）要承担相应的 责任。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★加油员（或收银员）对收取的现金自辨真伪，在转交给核算员时，若发现假币，由加油员（或收银员）负责赔偿。在营业款缴存银行时，若发现短款或假币，由核算员负责赔偿。收到银行支票时，必须待支 票款到账后方可加油，否则造成的损失由加油站经理和核算员共同承 担。★收到客户交来大额现金时，须有两人以上在场共同完成，清点核 对后，及时将收到的款项投入投币式保险柜。★加油站要建立资金交接制度。班交接时，核算员与当班员工共同 抄写加油机起止泵码，当班员工和核算员共同打开投币柜现场清点现 金，核对投币记录是否与实际现金相符，前庭主管填制《加油站营业 款交接记录》和《加油站交接班记录》，当班员工收取的款项与《加 油站交接班记录》核对一致后，核算员核对《加油站交接班记录》的 真实性和准确性，核对所交款项与《加油站交接班记录》相符后在 《加油站营业款交接记录》上签字确认签收款项。加油站经理（或指 定人员）应监督该交接过程，并在营业款交接记录上签字确认。加油 站经理审核核算员填制《加油站油品销售日报表》与《加油站营业款 交接记录》一致后方可签字。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★加油站经理负责保险柜的安全管理，但无权擅自动用现金。如加油站经理有事外出，必须办理相关交接工作，做出书面的 交接记录，指定专人对保险柜的安全负责。加油站应建立巡查 制度，晚上应指定当班员每小时巡查存放保险柜房间的安全情 况，如遇紧急情况，应立即启动资金安全紧急预案，在保证人 身安全的前提下报警。加油站保险柜仅用于保管加油站收取的 现金、支票等营业款项及备用金，不得白条抵库，不得存放私 人存折等物品。★营业过程中若进行款项盘点，核算员、加油站经理（或指 定人员）应同时在场，并及时填制盘点表签字确认，注明时间、盘点人等相关信息。严禁加油站坐支现金及各种形式的退现，也不允许出借加油站资金。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）★为确保资金安全，未实行银行上门收款的加油站，要落实 取送营业款的具体措施和工作流程，制定严格的现金保管规程，明确责任人和工作职责，除因银行非营业时间而无法送存银行 的，每天必须将营业款及时交存银行。因银行非营业时间而无 法送存银行的，要及时存入保险柜内妥善保管，并在银行恢复 营业后及时交存银行。★为保证人身和资金安全，营业款的送存必须由加油站经理(或指定人员)和核算员两人以上完成。送款要尽量做到无固定 时间，无固定路线，对内、对外均严格保密。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
六、银行上门收款管理 ★银行提供上门收款服务的加油站，必须与收款银行签订 “上门收款服务协议”，明确相关收款流程及收款要求。封包 收款的加油站需签订“封包协议”，协议中要明确规定封包款 项的交接流程，长短款等事项的处理，接款人员身份的确认等 内容，做到操作流程严密，职责、义务分明。★银行未按时收取营业款时，加油站经理应提高警惕，超出 时间范围，督促核算员主动与银行取得联系，及时了解银行未 按时收款的原因，同时向分公司财务部门负责人汇报。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★封包收款的加油站，在与银行上门收款人员进行款项交接 时，加油站经理或指定人员应在现场，每日由核算员将款项清 点、整理、封包，填写由银行提供的“现金存款凭证”，在交 款给银行工作人员时，先对银行指定收款人员的身份进行确认，若有疑问要及时与收款银行联系，身份确认无误后应当面将营 业款放入包内，封包、签字后一并交给银行上门收款人员。核 算员预先清点好的营业现金在上门收款人员未来之前应妥善保 存在保险柜内，不允许存放在保险柜以外的地方。★在银行工作人员清点款项办理交接时，除核算员、加油站 经理或指定人员外，应避免现场有其他人员，以保证资金的安 全。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
七、备用金管理 ★为满足工作需要，允许加油站以一定的备用金周转，按照规定的 授权范围用于日常零星费用的开支。对单位结算时，金额超过规定限 额必须通过转账支票结算。对加油站备用金实行限额管理，其限额由 按《贵州公司资金审批制度规定》执行。★加油站备用金由核算员管理，及时报销清理。核算员不得将备用 金与营业款混放。★支付备用金时核算员应认真审核原始凭证，经加油站经理和报销 人共同签字方可支付。★每年年末或核算员岗位变动时，核算员应归还所借的全部备用金，财务部门应出具收款凭据。次年再根据需要，重新核定备用金数额，办理相关手续。★财务部门、加油站经理应加强对备用金的监管,定期或不定期对 备用金的使用情况进行检查。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
八、安全设施的使用 ★加油站必须安装防盗门窗，核算员（收银员）在工作时，应关闭防盗门窗，其他人员不得进入。因工作需要或上级公司 检查必须进入的，需经加油站经理或核算员同意后方可进入。对于日销量在10吨以上的加油站，应配备摄像镜头以及与110联 网的报警系统。★加油站必须配备投币式保险柜，并制定相关的投放制度，投币式保险柜须嵌入墙壁内或固定在地面上。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★保险柜钥匙和密码必须分开保管，钥匙由加油站经理保管，密码由核算员掌握，密码应至少每月更换一次；投币式保险柜 只允许存放营业款，核算员保险柜只允许保存票据、印鉴、备 用金、营业款。除营业款清点、银行上门收款、自行送存银行 及公司检查环节外，不得打开保险柜。加油站经理有事外出时，钥匙交接给核算员以外员工，并要有书面交接记录，明确责任 和义务，核算员有事外出时，密码只能移交站长以外的人员，并要有书面交接记录，明确责任和义务；待加油站经理或核算 员返回时，交回保险柜钥匙或更改密码，并做好交好记录。★如保险柜钥匙遗失或密码遗忘，加油站必须书面上报分公 司财务部门，由财务部门负责处理，加油站无权自行处理。★为减少收取假钞风险，加油站必须配备验钞设备。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
九、重大事项报告制度 加油站必须建立重大事项报告制度，对于出现的重大资金 问题，各加油站应在第一时间内向上级财务部门报告，隐瞒不 报的给予严肃处理。重大事项包括：
1、加油站发生被盗、抢劫等恶性事件；
2、加油站发现大额现金挪用或短款等涉及资金安全的情况；
3、加油站经理、核算员、收款员等无故失踪；
4、加油站经理、核算员、收款员等涉嫌资金有关的违法犯罪；
5、其他涉及资金问题的重大事项。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）第三节
一、费用报销流程图： 费用管理 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、原始凭证粘贴规范
1、原始凭证按照从左到右的方向顺序粘贴。
2、原始凭证按照业务内容分类的顺序粘贴。
3、原始凭证按照面积从大到小的顺序粘贴。
4、原始凭证按照面额从大到小的顺序粘贴。
5、原始凭证按照质地从硬到软的顺序粘贴。
6、原始凭证粘贴以票据左方票头牢固为妥。
7、原始凭证粘贴以整个粘贴单平整为原则。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、费用管理权限
1、资金的使用必须由公司归口处室（或单位）事前提报资金计划，公司 财务处按年度预算及投资计划审核平衡，并报公司领导批准后予以批 复。对未经批复的计划外支出不予支付。
2、公司年度预算内的收益性支出、项目投资计划内的资本性支出，按资 金审批权限审批；分公司年度预算内的收益性支出，在审批权限内由 各分公司按权限划分自行审批，超出审批权限的，上报公司按资金审 批权限审批。
3、预算外资金支付，必须经公司预算管理委员会或公司领导班子研究审 批后执行。
4、审批人员的权限，坚持“谁审批谁负责”的原则。各业务处室主管领 导实行限额审批制，主管领导负责所管处室限额内的费用。审批人员 的职责是审查经办人员所经办事宜是否符合公司的要求，手续是否齐 全，对其发生的费用是否列支行使最终决定权。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
四、发票的审核及报销
1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有出具单位的公章，从个人处取得 的原始凭证，必须有出具人员的签名或盖章。
2、原始凭证必须有经办单位领导人或其指定人员的签名、盖章。
3、填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，否则作为废 票处理。涂改过的发票无效。
4、购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明。
5、付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
6、一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废 时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
7、核定给加油站的备用金，由核算员办理相关借款手续，借款的借款单，必须附在记账凭证之后，收回借款时，开具收回备用金的收款收据，不再退还已作凭证附件的原借款单。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
8、上报上级公司批准的申请报告，应将批复文件作为原始凭证附件。如 果批复文件需要单独归档的，可以将文件的复印件作为原始凭证附件，或在凭证上注明该文件批准机关名称、日期、文号。
9、审核人员的职责。各部门负责人主要审核每笔经济业务是否真实，对 审核的项目和内容的真实性负责。财务部门负责人主要审核各项费用 标准是否符合规定、付款单据是否合法，对提供的列支渠道是否正确 负责。经办会计主要审核发票的真实性、合法性以及票据金额的准确 性。
10、各分公司审批权限内的日常费用报销，经各分公司所属加油站经理（或分公司机关部门负责人）、会计核算岗、财务主管审核，并报分 公司经理审批后，予以报销；超过分公司审批权限的费用报销，按文 件规定审批权限，报公司领导审批。
11、公司领导、部门负责人在履行审查、审批事项时，应在发票等专用 单据上签署“同意”、“属实”“请报销”等明确意见，仅签个人姓 名为无效审批。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
五、费用报销的其他规定
1、费用报销应该本着及时性原则进行。经济业务办理完毕，原则 上应该在一周内，到财务部门办理报销手续，报销费用或者冲、还借款。跨年度的费用不允许报销。
2、费用报销应该办理相关手续。如：购买实物的验收人；采购项 目的批准文件；
3、曾经有欠款的，应该在冲还原欠款后，方可发生新的借款。（核算员的备用金除外）
4、借款额度应该控制在相关的费用开支标准或批准文件限额内。
5、核算员的工作变动，应该先到财务部门办理有关手续，包括冲 还借款、交回所保管低值易耗品。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
六、经营情况表公式
1、销售量预算完成情况=发生数/预算数
2、利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-费用 总额
3、费用总额=销售费用+管理费用+财务费用
4、吨油毛利=（主营业务收入-主营业务成本）/销量
5、吨油费用=费用总额/销量
6、吨油现金营销成本=（费用总额-折旧与摊销-财务费用）/销量
7、价格到位率= 加油站实际价/国家规定价 或=加油站实际销售收入/（国家规定价*加油站销售升数）
8、保本销售量=固定费用/（吨油毛利-变动费用/销量）中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）第四节 资产管理 核算员固定资产管理：油站核算员的固定资产管理需做好两项工作：
1、建立包括固定资产原值的固定资产台账；
2、协助设备管理员做好资产清查工作，确保资产实物与固定资产台账相 符。第五节 往来管理
一、应收账款 应收账款：是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款 项，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。严格控制赊销，做到谁经手，谁负责，坚决杜绝应收账款发生坏账的可能。
二、预收账款 预收账款：是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先收到购货方或接受劳务 方的账款。核算员除每月对有往来的客户与财务进行核对外，还应与往来单位进行半年签认，如不一致时，应及时查明原因。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表15 《往来款项确认书》表样： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第六节 销售管理
一、商品销售管理。
1、严禁赊销油品。
2、销售油品时，应为客户开具销售发票。
3、销售电子货币卡应实行专门管理。
4、对向财务部门提交的销售报表、销售发票等原始凭证进行审核，审 核内容：销售价格、销售数量、销售金额、货款结算等。
5、每日与数质量管理员核对销售日报表。月末与数质量管理员对商品 进销存数量进行核对并在进销存数量核对表上签认。
6、在对账过程中出现的差异，协同数质量管理员查明原因并及时处理。
7、作好优惠价格的相关记录，以备查账。附表2 加油站油品销售日报表 附表11 加油站商品进销存数量核对表 附表13 加油站库存商品盘点明细表 附表14 存货盘点盈（亏）及报废审批表 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表16 存货(物资)入库单表样： 存货(物资)入库单 表单号：NKMP-149 供货单位：
年
月
供货方交运单： 日 字第 号 编号： 发货日期： 年 月 验收单位（库房）： 验收地点： 验收日期： 年 月 品名 应收 实收 实际损耗（溢余）定额损耗 超定额损耗 物资 计量 序号 及规 编码 单位 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 金额 定耗率 数量 金额 数量 金额 格 车船号及备注： 实物保管部门负责人： 业务： 保管： 计量: 制表： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第七节 POS机的使用程序
一、POS机使用前的准备工作 在受理顾客使用银行卡结算时，操作人员应首先接通POS 机，并检查POS机是否正常（包括POS机屏幕显示是否正常、是 否安装好空白打印纸等）。待一切状态均确认正常后，操作人 员方可执行刷卡操作。
二、POS机刷卡操作的基本流程 加油站员工执行POS机刷卡操作的基本流程是：签到—— 刷卡——确认卡号——输入金额并检查确认——提示顾客输入 密码——数据发送——数据接收——交易成功，POS机打印银行 卡交易凭单（以下称“POS小票”）——核对POS小票信息是否 有误——请持卡人在POS小票商户存根联签名确认，完成交易。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、加油站应建立的台帐
1、各单位需在加油站设立台账，POS机刷卡应登记《POS机刷卡交 易记录表》，加油站中油牡丹卡当日发生同一张卡刷卡累计消 费金额超过3000元（含3000），需登记客户相关资料。每笔反 交易发生当时记录交易发生时间、POS终端号、交易检索号、金 额、所刷银行卡的发卡银行和卡号，及其对应原交易的发生时 间、POS终端号、交易检索号、金额、所刷银行卡的发卡银行和 卡号等信息，同时，操作人员和加油站经理必须签字确认。该 台账至少保管2年以上。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表17 《POS机刷卡交易记录表》表样： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
2、各单位应在加油站设立《POS刷卡异常记录台账》，用以记录 刷卡出现异常（如交易不成功、重复操作等）时的各项信息，包括受理该笔交易的POS终端号、交易发生时间、交易金额、所刷银行卡的发卡银行及卡号、POS屏幕提示信息、是否成功 打印消费清单等，以备核查。一旦出现账务纠纷，加油站应立 即上报分公司财务部门，由财务部门负责协调处理。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表18 《POS机刷卡异常记录台帐》表样： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
四、POS机刷卡过程中出现问题的处理方法
1、加油站员工在执行刷卡时，如POS机收到拒付指令，操作人员应立即拨 打工商银行商户服务电话，并根据工商银行指令执行后续操作。
2、对于因银行系统、通讯线路、POS机等出现故障，或人为操作不当，或 其他原因导致刷卡出现异常、错账、掉线、数据丢失等，加油站操作人 员必须立即拨打工商银行商户服务电话，将有关情况告之银行工作人员，请求维护，同时报告加油站经理。对于因错账涉及银行调账的问题，加 油站必须于发现当时上报分公司财务部门，由财务部门负责协调处理。
3、对于因退货或加油站员工操作失误导致交易金额错误，需冲销原交易或 进行补充交易（以下称“反交易”）的业务，各单位必须制订严格的授 权管理，加强管理和控制。反交易密码由加油站经理撑握，并应定期进 更换。执行反交易的时限为发生原交易的当日，对于已经隔日的交易，各单位不得执行反交易操作。
4、隔日错误交易，加油站应上报分公司财务部门，由财务部门与当地工行 联系，按照调账方式进行处理，相关的资金支出通过支出账户向银行支 付。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
五、POS机管理及维护
1、对于新增的加油站，各单位应在该加油站投入运营后一周内，向当地工 行提交《加油站POS机需求计划》，并在1个月内完成POS机的安装与调 试。
2、加油站需严格按照其上级管理部门的规定和要求，加强对站内POS机的 实物管理。任何个人不得擅自将加油站内POS机携带出加油站。如因管 理不善造成POS机丢失或损毁，有关责任人应承担赔偿责任。
3、加油站员工对POS机进行使用和简单维护（如对POS机附属用品进行安装、更换等）时，必须严格遵守银行、POS机具生产厂商以及上级管理部门 制订的操作规程、POS机具设备安全使用须知、POS机设备操作员使用手 册等。如因违规操作而发生事故，相关责任人需承担相应的责任。
4、加油站经理是POS机使用和实物管理的第一责任人，核算员是直接责任 人,负责做好本站点POS机安装的准备工作。严格落实上级管理部门的规 定和要求，组织和管理本站点POS机的保管、使用和交接。监督加油站 员工严格按照相关制度受理银行卡结算业务，对本站每日银行卡交易记 录的真实性、完整性及金额的正确性负责。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
六、其他注意事项
1、加强对小票（刷卡消费清单）的监督管理，银行卡刷卡结算过程中打 印出的原始小票，作为核对账务和备查的依据，必须由客户和刷卡员 工共同签名确认。加油站员工不允许代签、补签，每班交接时，加油 站经理和核算员必须对小票进行真实性复核。该原始小票应附在加油 站销售日报表后至少应保管1年以上。
2、加油站员工不得利用银行卡结算进行任何套取现金的活动。各单位必 须进行定期和不定期检查，防止和杜绝此情况发生，同时加强油站员 工职业道德培训，由分公司与所属加油站经理签订资金安全责任书，由加油站经理做督导，一旦发现利用银行卡套取现金的行为，加油站 经理将作为第一责任人承担责任，并严肃处理。
3、加油站须每日编制加油站销售日报表，统计各品号汽（柴）油、润滑 油及其他商品的销售数量、销售金额等，并按照现金交易、银行卡交 易等对销售数量、销售金额加以区分。对于加油站销售日报表中银行 卡交易的部分，其销售金额合计必须与当日POS结账金额（POS机打印 的当日所有POS小票金额合计）核对一致。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第八节 税务管理
一、税务登记 加油站在办理了《营业执照》、《组织机构代码证》后，核算员 应立即到其所在地的国税、地税税务机关申请办理《税务登记证》及 相关手续（一般纳税人认定等）。
1、自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登 记，如实填写税务登记表，并按照税务机关要求提供有关证件、资料。填表时非独立核算加油站必须注明：“非独立核算”字样。
2、加油站税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者 其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关 申报办理变更税务登记。
3、加油站在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
4、加油站应当将税务登记证件正本在其经营场所或者办公室公开悬 挂，接受税务机关检查。加油站遗失税务登记证件的，应当在15日内 书面报告主管税务机关，并登报声明作废。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、发票管理 发票，是指在税务部门领购的增值税发票及普通发票（以 下简称“发票”）。其发票的管理统一由财务部门负责。批发发票的开具必须根据手续齐全的内部结算单及成品油 提货单进行填开，不得擅自填开。加油站开具增值税发票时应 完整填写《增值税发票申请表》，并由各片区公司财务部审核，相关部门签字认可后方能开具，复印件或传真件一律不予开具。对于首次申请开具增值税发票的客户，要同时提供客户“税务 登记证副本（副本上需注明一般纳税人字样或加盖一般纳税人 条形章）”复印件，否则不予开具。公司所属加油站当月发生的销售业务,应在当月开具增值 税发票,跨月不得开具。附表19 《增值税发票申请表》表样： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）中国石油天然气股份有限公司贵州销售分公司填开增值税发票申请表 年 名称 购货单位 税号 地址、电话 开户行及账号 货物名称 规格 单位 数量 单价 金额 油单号 月 日 发票号码 开票日期 购货时间 合计 销售单位 名称 财务审核 业务审核 加油站经理审核 核算员 购货方签字 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进 行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相 应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。增值税发票冲销必 须同时携带税务相关证明材料于三个月之内到分公司财务资产 部办理，逾期不办;对于填写申请项目错误并跨月退回的发票，原则上不予办理冲销；对于已报税务部门认证的增值税专用发 票如发现填写错误并退回的，一概不予办理冲销和作废手续。★销货方企业将已开发票交与购货方时，购买方企业应仔细 核对发票开具是否准确、内容是否完整、字迹是否清楚。发现 有误、需要退货（票）、无法认证等情形的，对符合作废条件 的发票，应及时、安全交给销售方企业作废，并重新取得专用 发票。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）★销售方企业凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用 发票通知单》（以下简称《通知单》），开具红字发票，在防 伪税控开票系统中以销项负数开具。没有取得《通知单》一律 不得开具红字发票。★因发票填写内容变更而发生的退票换票,应于当月退回分公 司财务部作废,并同时提供发票申领人税务变更登记表复印件方 能换票，跨月后需在开出此发票90天之内到财务部办理相关事 宜。★对于加油站取得的增值税抵扣联必须妥善保管，不得污损、折叠、挤压，以免影响税务机关对抵扣联的自动扫描识别；取 得的增值税发票于每月抵扣前送交财务（含取得的运费发票）入账。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）★分公司在与长期客户签订优惠协议时采取折扣销售的方 式时，必须在开具货物销售统一发票时应按挂牌单价计算的销 售额作为实际销售额填写蓝字金额，折扣额应在同一张发票上 按给予的优惠价格填开红字金额，以便按折扣后的余额作为销 售额计算增值税。
（一）增值税发票及普通发票的管理 增值税发票共3联，第一联记账联，第二联抵扣联，第三联 发票联；增值税普通发票共2联，第一联记账联，第二联发票联，财务将开具完整的发票联交予客户。财务将开具完整的抵扣联及发票联交予客户。
1、增值税发票图例： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表20 空白的增值税发票： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表21 开具完整的增值税发票 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
2、增值税普通发票： 附表22 空白的增值税普通发票： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表23 开具完整的增值税普通发票： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
（二）加油站税款收款机开发票管理（1）发票的领用登记。加油站核算员为发票管理员，对未填开的 发票应视同现金一样进行严格管理。发票开具在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。加油站每天负责开具发票的当班员 工应在核算员处登记每次领用发票的数量以及每卷发票的起止 号码，相关信息登记在公司统一印制的《加油站发票领用缴销 登记表》上，开票员工与核算员应每天核对发票领用、库存情 况，并在发票领用缴销登记表上做好详细记录。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）附表24 《 加油站发票领用缴销登记表》表样： 加油站发票领用缴销登记表（样表）单位：份 年 月 日 摘要 发票 类别 领用记录 数量 起号 止号 数量 缴销记录 起号 止号 发票库存情况 数量 起号 领用、缴销 发票管理 备注 止号 人员签字 人员签字 填表说明：只登记卷发票信息，明细发票信息在加油站交接班记录及加 油站销售日报表中体现。领用记录，加油站收银(开票)员向核算员（出 纳）领取发票，并签字确认，将领用的发票起止号、份数填入；缴销记 录，公司已启用税控收款机开发票程序，系统能保存税务部门需要的所 有开票信息，无须填列缴销情况；发票库存情况：反映未使用卷发票情 况。发票库存=上期库存+从公司领用-加油站开票领用。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）（2）发票的开具与核对。加油站根据所销油品项目名称填列开票 申请单，加油现场的员工根据该申请单直接填列金额，到营业 室开具发票；核算员留存当天开票申请单与开出发票进行核实。加油站核算员每天将已开出的发票和机内开票信息进行盘点核 对，清查当天的开票情况。（3）发票的上传。加油站核算员每天应向分公司上传前日数据，加油站无电话线的应使用U盘采集发票信息，根据具体情况可一 星期一次或一旬一次向分公司上报发票信息，直至将当月的发 票信息全部上传完毕。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）（4）根据《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第六章第 45-55条之规定，对违反发票管理法规的行为，必须严厉查处。《中华人民共和国发票管理办法》-财政部令[1993]第6号及 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》-国税发[1993]157 号文件见附件。（5）发票的保管。加油站核算员应将开错的发票与对应的红字发 票一块保存，以便税务机关及贵州公司的检查。各分公司须设专柜将税控收款机开发票单独存放专人保管，不得擅自损毁。由于新发票管理办法的出台，开票人员应根据 每项销售业务的发生逐笔打印发票，无论客户是否需要发票、销售业务量小的均应打印，如遇特殊情况下不能按时将打印好 的发票交于客户的也需将该发票联留存备查。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、纳税申报 石油销售企业的主要税种有增值税、营业税、城市维护建 设税、列入管理费用的四税（即房产税、土地使用税、车船使 用税、印花税）和所得税。由于企业分布于全国的不同地区，经营状况和方式又不尽相同，就中油贵州销售分公司而言涉及 的主要是税费有： ①增值税 ②营业税 ③城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 ④房产税 ⑤契税 ⑥城镇土地使用税 ⑦企业所得税 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）①增值税 增值税的合理筹划主要是实行会计核算上移，统一集中税金核算，然后按属地进行分配，减少核算环节，减少内部往来，内部交易。中石油贵州分公司，各地、州、市不设立独立核算的地级分公司，由中石油贵州分公司负责全省加油站的销售和核算。其增值税的征收采取“统一计算、分别申报、分别入库”的核算 方法。“统一计算”是指：中石油贵州分公司对其经营范围内的县公司 或加油站，实行统一核算增值税销项税额、进项税额（进项税额的抵 扣集中由中石油贵州销售分公司统一抵扣）、总的应纳增值税税额； “分别申报”是指：中石油贵州销售分公司及所属加油站分别向 所在地主管国税机关办理纳税申报的有关手续； “分别入库”是指：中石油贵州分公司的各加油站，应分别向其 所在地主管国税机关缴纳增值税款。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）针对我公司下属加油站根据黔国税函[2009]23 号文件规定，自2009年1月1日起，中石油贵州分公司 下属各分公司、加油站的预征率统一核定为1.1％，就 地预征。计算公司为： 不含税收入*1.1％=应交当地国税机关的增值税。中石油贵州销售分公司机关本部应在次月8日之 前将《应交增值税分配划拨表》发放至各加油站；各 分公司所属加油站应于次月10日前向所在地主管税务 机关办理申报并将应交增值税解缴入库，将税务机关 开具出的税收通用缴款书交至各地、州、市分公司进 行相关的帐务处理。加油站核算员应将税收通用缴款 书上注明的计税金额或销售收入与划拨表上列明的销 售收入进行仔细核对，将实缴金额与划拨表上列明的 应纳税金进行核实，如若有误应及时退还税务机关并 要求税务机关允予重新开具。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）②营业税 营业税的计税依据是营业额，它是对在我国境内提供应税 劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的一种商品与劳务税。石油销售企业的营业税主要是通 过加油站便利店每月上交的管理费来实现的，税率为5%。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按 照营业额和规定的税率计算应纳税额。其计算公式： 应纳营业税税额=营业额*营业税税率 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）③城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 要正确计算城建税，首先要确定计税依据和适用的税率。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额。城建税的计算公式： 应交城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税、营业 税三税税额*适用税率 城建税的纳税环节主要是指税法规定的纳税人应当缴纳 城建税的阶段。实际上就是指纳税人缴纳增值税、消费税、营 业税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税、营业税的纳税 义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。由于城建 税是由纳税人在缴纳增值税、消费税、营业税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限 一致。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）教育费附加及地方教育费附加的纳税环节与城市维护建设 税一致。也是指纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税、营业税的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳教育费附加及地方教育费附加。由 于教育费附加及地方教育费附加是由纳税人在缴纳增值税、消 费税、营业税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致。教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额 *3% 地方教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税 税额*1% 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）④房产税 房产税属于财产税，其计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算 也分为两种：一种是从价计征的计算；二是从租计征的计算。
1、从价计征的计算： 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余额计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除一定 比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10-30%的减除比例。贵州 省的减除比例为30%。
2、从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入*12% 房产税实行按年计算，分期缴纳的方法，就贵州省而言，房产税的 纳税期限为每年的四月和十月两次缴纳时间。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）⑤契税 契税实行3%-5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政 府可以在此幅度税率规定范围内，贵州省的契税税率为3%。契税的计税依据是不动产的价格。由于土地、房屋权属转 移方式不同，定价方法不同，因而具体的计税依据似不同情况 而定。（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交 价格为计税依据。（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出 售、房屋买卖的市场价格核定。契税采用比例税率，当计税依据确定后，应纳税额的计算 就比较简单，公式为：应纳税额=计税依据*税率 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）⑥城镇土地使用税 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使 用权的单位和个人征收的一种税.城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇 和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，凡是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，都是土地使用 税的纳税义务人。通常包括以下几类：
1、拥有土地使用权的单位和个人；
2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，其土地的实 际使用人和代管人为纳税人；
3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳 税人；
4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别 纳税。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土 地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府 根据实际情况确定。税务机关根据纳税人实际使用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇分别规定每平方米土地使用 税年应纳税额。城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的方法，就贵州 省而言，土地使用税的纳税期限为每年的四月和十月两次缴纳 时间。土地使用税的应纳税额计算公式为： 应纳税额=应税土地的实际使用面积*适用单位税额 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）⑦企业所得税 按股份公司财务集中核算的管理办法，我公司下属各分公 司的资产、负债、所有者权益统一由公司集中核算管理，分公 司辖区内各加油站均不设立银行结算账户，仅实行报帐制核算 方式；各单位经营用成品油，由公司统一采购配送。根据国家税务总局国税函[2001]504《国家税务总局关于中 国石油天然气股份有限公司有关企业所得税问题的通知》中国 石油天然气股份有限公司贵州销售分公司及其下属各加油站不 在当地缴纳所得税，而是由贵州销售分公司统一汇总后在当地 所属主管税务机关进行申报，再由中国石油销售总公司统一在 北京汇总缴纳，股份公司所在地税务局出具《汇总纳税成员反 馈单》，并开具给下属单位汇总纳税成员反馈单报所在地税务 局。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第五章 第一节 档案管理 档案管理
一、加油站档案的内容 加油站资料：加油站资料是指各类账簿和报表以及各类管理台账 和加油单据等资料，它是记录和反映加油站经济核算业务的重要史料 和依据。加油站电子档案也属于资料管理的范围，核算员应定期打印、备 份电子资料，备份介质应定期归档，视同档案管理。加油站电脑必须 设立密码，专人保管。
二、档案的存档管理
1、加油站核算员按月将相关资料、报表分类装订。装订的档案合规、完整无缺、印章齐全、手续完整。
2、核算员对资料做到妥善保管，存放有序，查找方便，严格执行保 密制度，严防毁损、散失和泄密。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、档案的查阅和借阅 档案和调阅，应严格手续制度。本单位人员调阅档案，要 经加油站经理同意；外单位人员调阅档案，应持调阅单位介绍 信，经所属上一级相关部门负责人批准后才能调阅。档案管理 员要详细登记调阅档案名称、日期、调阅人员姓名、工作单位、调阅事项、归还日期。调阅人员一般不得将档案携带外出，需 要复制的，要经所属上一级相关部门负责人批准。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表25 《会计档案查阅登记薄》表样： 会计档案查阅登记簿 表单号： 序号 查阅 日期 查阅 部门 查阅 人 查阅 内容 查阅 财务负责 是否 用途 人签字 复印 复印 份数 归还 时间 备注 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
四、档案的保管 档案保管期限按有关规定执行，档案在其法定的保管期限 内，必须保证其安全性、完整性。
五、档案的销毁 保管期满的档案，要按《档案管理办法》的规定，由所属 上级相关部门共同鉴定，需要永久保存的档案，应抽出另立卷 保管，对未了结的债权、债务原始单据，应单独抽出，另行立 卷，一直保管到债权、债务结清为止。对鉴定后需要销毁的档 案，必须填写《档案销毁清册》，报所属上级相关部门批准，由所属上级相关部门共同派员监交，并在销毁清册上签字、盖 章。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表26 《会计档案销毁清册》表样： 会计档案销毁清册 立案时间 年 月 册数 档案编号 号至 号 档案号 销案时间 年 月 主要内容销毁理由 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第二节 工作移交
一、工作移交 加油站核算员工作调动或者因故离职，必须将其所经管的工作全 部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
一、办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
1、已经受理的经济业务，应当处理完毕。
2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员 印章。
3、整理应该移交的账簿及各项资料，对未了事项写出书面材料。
4、编制《会计工作移交清单》，列明应当移交的账簿、报表、现金、有 价证券、支票簿、发票、文件、其他资料和物品等内容；实行电算化 的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明软件名称及密 码、数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表27 《会计工作移交清单》表样： 会计工作移交清单 表单号：NKMP-100 单位或部门: 交接日期 ： 年 月 数 量 日 备 注 序号 资料、物品名称及重要情况说明 物品计量单位 填表说明：
1、办理会计工作交接时，记录交接情况，必须有移交人、接交人和 监交人签字。
2、重要必填栏目为：表中除备注外所有项目均为重要的必填项目。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、移交手续
1、办理交接手续，必须有监交人负责监交。加油站核算员办理交 接手续时，必须有上一级财务部门人员及加油站经理会同监交。
2、移交人员办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐 项核对点收。①、现金、有价证券要根据账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券 必须与账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。②、账簿、报表和其他资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并 在移交清册中注明，由移交人员负责。由移交人员属离职，必须查明原 因，方能办理离职手续。③、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存 款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与 财务部门有关账户余额核对相符，必要时，要抽查个别账户的余额，与 实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）④、移交人员经管的票据和其他实物等，必须交接清楚，移交人员从事 电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
3、对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。
4、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖 章。并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方 和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题 和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
三、接替人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保 持账簿记录的连续性。跨年度除外。
四、移交人员对所移交的账簿、报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
五、临时工作交接 临时工作交接是指核算员由于本人的原因暂时不能工作需 要有人接替或代理工作的，如：事假、病假、婚假、出差、轮 休等，需由本人提出书面申请（婚假需提前1个月），经加油站 经理及上级主管财务部门同意后，方可办理请假及临时工作交 接手续。临时工作交接可以只交接日常办理的工作、未完成的工作 及急需办理的工作。临时接替人对其所经营期间的工作和相关 资料承担责任，不得借口只是临时接替工作而推脱责任。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表28 《资金委托书》表样： 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第六章 考核要求
一、报表的考核
1、填报的报表书写潦草难辨、模糊不清的，重新做报表。
2、填报的报表有涂改或修改方法错误，重新做报表。
3、报表有修改的，每张报表不得超过一处，超过一处的重 做报表。
4、上报给财务部门、分公司油站管理部的报表数据不一致 的，重做报表；给工作造成严重后果的，直接待岗。
5、应交财务部门的各种报表、单据没有整理汇总的或错交 其他部门影响工作效率，造成报表遗失的，重做报表。
6、以上报表中涉及到油品密度的保留4位、油品数量（升保 留2位、吨保留3位）。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
二、银行进账单考核标准 现金存款进账单填写规范，见附表10，每天的营业款、非 油款项、应收、预收客户款要分开填写存单。银行上门收款的 要登记好《加油站营业款交接记录》，并要由银行人员签名或 盖章（公章、经办人章）。加油站营业款交接记录填表说明：（1）、根据实际业务情况在摘要栏内“√”，其他需要说明 的事情在“备注”栏填写。（2）、存款金额必须与进账单金额相符。（3）、单位名称填写：XX公司XX分公司XX加油站，保存期限5 年。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）附表29 《加油站营业款交接记录》表样： 加油站营业款交接记录（样表）年 加油站 银行 小写 封包 备注 收取 支票 金额 数量 投币 交接 存款 交款 接款 监督 收款 收款 支票 号 人 人 人 车号 人员 摘要 月 日 时 分 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）现金进账单的粘贴及报送规范： 应收、预收客户款合并存进银行的，开具收款收据时必须分列清 楚。月报上报时按日期分营业款、非油款项、应收、预收客户款及对 应收款收据的先后顺序粘贴并盖上“附件”章。有新增客户的，要将客户信息及时上报财务部门相关岗位人员。每天现金存款单总金额与销售汇总表金额必须一致。
三、应收账款的考核
1、应收账款作为公司财务管理的一项重要考核指标，每个核算 员有责任控制和监督应收账款的发生，无论任何原因对于隐瞒不报、延迟上报或隐匿应收账款的，造成重大后果的给予直接待岗处理或开 除。
2、月末各个记账单位辅助账本余额必须与财务账务系统余额核 对一致，不一致的及时查明原因。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
四、资金管理的考核
1、资金安全管理工作的考核 货币资金的管理是加油站财务管理工作中的重点，最大限 度的保证资金的安全及销售货款全额及时上缴，提高资金的运 行效率是考核的重点。（1）现金交接过程中要有交接双方的签字确认；（2）收款员应及时将大额营业款锁入保险柜，减少收款台现 金额；（3）位置较偏远的加油站应按规定采用收款室收款方式；（4）收款员必须进入收款室交款；（5）进出收款室后防盗门必须反锁；（6）除交接款人员外，任何其他人员不得随意进入收款室； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）（7）在收款室除客户办理业务或站内员工交接班外，不允许陌 生人逗留收款室，一经发现，要及时请其离开；（8）收款员在工作中不能允许外人进入收款室；（9）收款员在每日银行上门收款前，必须将当日货款清点清楚，同时油站核算员根据当日销售报表确认应交款项，与收款员核 对后填写现金存款凭条；（10）银行上门收款时，交款人员从保险柜取出货款，当银行 收款人员的面将货款放入包内，封好包，加盖封印，转交银行 收款人员，双方签字确认；（11）如出现现金长、短款情况，在银行上门前及时查找原因，没及时查出的，必须先将款交存银行再进行核对，并在当日报 表中反应； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）（12）如出现未核对银行上门收款工作人员的相关工作证件及 未确认收款车辆的，造成公司财产损失的由相关责任人及站 长负责弥补公司损失，给予责任人待岗处理。（13）对没有上门收款的加油站，每日交款时必须有两人（男 员工）以上送存银行，不定时不定路线；（14）对于零点班货款不能交存银行的，必须锁入保险柜，加 油站必须设两个保险柜，负责将收款室大额现金进行转移；（15）任何保险柜的钥匙与密码必须分开保管；（16）对在日常办理业务过程中顾客要求换钱的情况一律不予 办理； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）（17）对油站的销售收入，其他收入等应及时存入银行并报公司财务 部，有出租业务的加油站，核算员应配合站长督促承租方在规定的 期限内上缴租金，不允许公款私存、隐瞒、截留、挪用、转移收入，私设小金库等，一经发现，严肃处理；（18）备用金由核算员统一管理，要建立相应台账，如实记录使用情 况，做好资金使用的计划，保证站内的正常经营；备用金账实必须 相符；（19）油站日常费用开支把关不严，如不清楚费用开支情况、经办人、验收人手续不全、不能及时取得发票（付款后五日内）、发票填写 不符合规定、超过现金开支规定限额（1000元以内）而自行支付的，核算员必须严格把关；（20）重大资金安全事故立刻汇报财务部，对于故意隐瞒、拖延的给 予通报批评，造成重大损失的给予待岗处理或开除；（21）每周例会都要强调资金安全工作，在会议记录中反映。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
2、资金计划管理工作的考核（1）资金计划表由核算员统一填报，加油站经理审核签字。不报、漏报、不签、漏签视同没有资金开支计划，财务部不予报销费 用。（2）资金计划表按要求填报；（3）资金计划表每月20号下午上报；（4）每月初5号上报上月资金计划分析；（5）资金计划总额准确率应达到90%以上； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
五、发票管理工作的考核
1、发票作为一种有价证券在某种意义上等同于现金，因 此核算员有责任监督和管理好发票的收、发、存，要建立发票 领用登记簿，实行统一管理。
2、在加油站财务检查中发现随意给客户开票的情况，追究相关责任人的责任，对乱开的金额全额赔付。在开具电脑 税控发票时，必须在发票上注明加油单位名称，若无单位名称 则根据车辆的车号开具发票。发票中的要素要齐全：客户名 称、货物名称、规格、单位、数量、单价、金额、收款人必 须齐全。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
3、对需开具增值税发票的单位要向分公司提供一般纳税 人资格证书、年检证明（均为复印件），加油站核算员需填制 增值税开票申请单，里面各项均为必填项。对于交现金的客户 如需开具增值税票的，应给予客户需开增值税票的证明并加章 加油站业务章，由核算员审核后再统一拿到财务部开具增值税 票，期间如已开具普通发票的不允许再开具增值税发票。
4、加油站交接班记录表要详细记载本班开具普通发票的 发票号码，班与班之间发票号要能衔接。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
六、核算基础工作的考核
1、基础工作部分已在上述的考核中有了比较详细的描述，另外加油站财务管理中应建立的各种台账要齐全，登记方法要 正确，记录要清晰、准确、及时，修改方法要正确，各项要素 要齐全；
2、加油站需建立的台账有：加油站发票领用缴销登记表、加油站交接班记录、加油站油品销售日报表、固定资产台账、加油站营业款交接记录、银行存款日记账、现金日记账、备用 金账、库存商品明细账、加油站固定客户加油明细账、低值易 耗品账、费用账、加油站资金计划表、加油站经营情况表等； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
3、其中固定资产台账和低值易耗品账要列为重点管理。固定资产资料由财务部门复印下发，要让核算员及站长明白自 己管理着公司多少财产，以增强责任心。低值易耗品账资料由 核算员在报销费用时收集，加油站站长及核算员要把财产落实 到具体人员管理，财产的报废及转移要有相关手续，做到账实 相符；
4、各种报表、单据认真装订，集中保管；
5、会计档案由核算员统一保管，移交要有记录，无故毁 损、遗失的直接待岗处理。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）第七章 加油站稽查 为防止会计核算工作上的差错和舞弊行为，保证公司资金、资产 的安全，确保财务相关内控机制有效运行，对日常财务管理工作中出 现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以规范会计行为、提高财 务管理工作质量。根据《会计法》、《会计准则》、《中国石油会计 手册》、公司财务规章制度，结合财务管理实际，制定财务稽查和稽 核管理办法 稽核机构及岗位设置：财务稽核机构为公司财务处和分公司财务 部门，实行二级稽核管理。财务处及分公司财务部门分别设置稽核岗，并根据稽核内容及范围确定相应的稽核人员数量，稽核人员原则上应 在财务负责人的直接领导下进行工作。财务稽核工作由财务处统一组 织、领导，对分公司财务稽核工作进行指导和监督。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）财务稽查工作内容包括：
1、内部各项财务管理制度、办法的建设和执行情况，内控体系的建立情 况，会计处理情况等。
2、财务处及各分公司财务室的稽查具体包括：原始凭证稽查，账账、账 表、账实稽查，制度稽查，其他稽查事项等。
3、对分公司所属加油站的稽查具体包括：资金管理稽查、存货管理稽查、税务管理稽查、财务基础工作稽查、固定资产管理稽查、低值易耗品 管理稽查等。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）加油站稽核的内容
一、资金稽核： 1加油员收取营业现金无超限额情况（原则上白天800元，晚上300元）； 2未实行上门收款加油站营业款每天应送存银行,营业款的送存由站长（或指定人 员）和收银员(或核算员）两人以上完成； 3润滑油门市所收款项应及时交存上门收款油站，并有交接手续； 4现金收入及时存入银行，无坐支现象； 5有专职收银员油站须建投币记录，且监督机制齐全；无专职收银员油站须使用 投币单、投币人、监投人必须签字确认 ； 6加油站长短款处理符合公司规定； 7加油站设立投币式保险柜;投币式保险柜嵌入墙内或固定地下;保险柜密码定期更 换;要建立保险柜开启记录，记录填写齐全;保险柜钥匙要有交接记录，保险箱 钥匙和密码分开保管； 8保险柜仅用于保管加油站现金、支票、银行汇票等营业款项，不允许白条抵库 现象； 9站长或出纳员因事不能送款时，按规定程序办理工作交接； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）1 10营业款交接盘点时必须收银员（或核算员）和加油站负责人（或指定人员）两 人以上同时在场，并填写相关交接记录并签字确认； 11加油站收银室及过夜资金存放地必须设置防护装置（如防护栏、防盗门等）； 12加油站上门收款程序符合公司规定，上门收款资金汇划及时； 13加油站配备验钞设施； 14加油站收取银行支票必须确认货款入账后方安排付货； 15加油站POS机刷卡要按公司POS机管理文件执行，不允许套现； 16银行卡交易台账完整、真实、准确，加油站销售日报表对银行卡销售数量和金 额要单独反映； 17领用和使用银行票据须进行登记，票据作废须在《银行票据登记本》上粘贴作 废票据的号码； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
二、应收帐款及挂账稽核 1挂账客户按公司规定签约、审批，挂账客户资料要完整、客户信用度符 合公司规定； 2收回挂账款项，及时交收银员存入银行或投入保险箱内； 3收取客户的预付款，及时投入保险柜内并及时存入银行； 4建立客户台帐，登记及时准确，按时核对余额； 5无合同到期没有续约或未签合同而挂账加油现象； 6及时收取押金，并由两人共同完成； 7挂账台账及时登记，并有司机签名确认； 8无超越信贷额度或客户预付款透支加油情况； 9半年及年度与客户进行往来签认，并对签认单进行装订归档； 10不存在半年以上尚未收回的应收款项； 11不存在半年以内但回收有困难的应收款项； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
三、存货稽核 1按要求登记库存进销存台帐； 2月末油品盘盈盘亏按要求上报处理； 3报废、毁损、丢失、变质货品按规定程序处理； 4促销品台账记录及时、清晰； 5促销品按规定程序领用、发放； 6交接记录泵码数、销售量、金额等是否填写齐全与销售日报核对一致； 7自用油发出签字手续齐全。中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训教材（试行）
四、非油品业务稽核 1非油品业务收入准确记入当期损益； 2非油品业务收入及时送存银行； 3非油品业务盘点报告有相关人员签字确认； 4非油品业务损失、变质货品按规定程序处理； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）
四、其他稽核 1建立发票的领购、注销、使用、存档登记记录； 2按规定开具发票、各项填写符合有关要求； 3按要求在加油站交接班报中真实记录发票领用存情况； 4使用内控统一表单，加油站销售日报表填列真实、准确； 5按电子表格管理规范使用电子表格； 6岗位分工相互牵制、制约； 中国石油贵州销售分公司加油站核算员培训 教材（试行）对分公司所属加油站现场稽查的工作办法 各分公司财务主管对其他分公司所属加油站进行的交叉稽查，需在不影响所在分 公司工作的前提下进行； 稽查人员需在稽查前一天下午电话通知被稽查加油站，之前不得以任何形式告 知； 稽查人员听取被稽查加油站经理、核算员等介绍有关情况； 稽查人员调阅有关资料，查阅有关账表、凭证等； 稽查人员对有关资料进行整理核对、比较分析，找出存在的问题，并依据公司制 度对稽查出来的问题予以定性，初步拟出稽查报告； 稽查人员与被稽查加油站交换意见； 稽查人员根据被稽查加油站提出的意见，修改稽查报告，能够立即整改的问题及 时规范整改，如果双方对某些问题意见不一致，可在稽查报告中予以反映； 根据稽查领导小组对稽查报告的批示，由财务处提出改进意见与建议，并以“财 务稽查整改意见书”的形式送达被稽查加油站。
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