01.银行会计导论_第一章银行会计概论

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银

行

会

计

财政金融

08级金融本科（姓名：2）系班

第一章银行会计导论

教学目的与要求：通过教学，要求学生了解银行会计的含义，掌握银行会计的对象和特征；了

解银行会计的工作组织。

教学重点：银行会计的对象银行会计的特征

一、银行会计的含义

（一）金融体系

以央行为中心，商业银行为主体，多种金融机构并存的复合式金融体系

（二）银行会计的含义

银行会计作为整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。

二、银行会计核算的基本前提

（一）会计主体

（二）持续经营

（三）会计分期

（四）货币计量

（五）权责发生制

三．银行会计的对象（会计六要素）

1、资产——按流动性分为

（1）流动资产：货币资金、交易性金融资产、短期贷款、贵金属、存放中央银行款项、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、贴现、应收款项、存货

（2）长期资产：长期投资、中长期贷款、固定资产、无形资产、其他资产

2、负债——按偿还期分为

（1）流动负债：短期存款、短期储蓄存款、向中央银行借款、联行存放款项、同业存放款项、同业拆入、应付款项；

（2）长期负债：长期存款、长期储蓄存款、应付债券、长期应付款

3、所有者权益：投资者投入的资本、直接记入所有者权益的利得和损失、留存收益（盈余公积和未分配利润）

4、收入（营业收入）：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、证券差价收入、汇兑收益、投资收益、租赁收益、其他业务收入

5、费用（营业支出）：利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、营业费用、汇兑损失、其他业务成本

6、利润：营业利润、利润总额、净利润。

四．银行会计的特点

1、反映情况的综合性和全面性

2、业务处理和会计核算的统一性

3、监督和服务的双重性

4、会计数据资料提供的及时性

5、业务处理手段的先进性

五、银行会计的工作组织

（一）会计制度

1．规范体系①《会计法》

②会计准则，包括《企业会计准则——基本准则》和《具体会计准则》（《金融工具确认和计量》，《金融工具列报与披露》、《套期保值》、《金融资产转移》 ③ 《金融企业会计制度》

上市银行的会计政策与国际会计准则的标准的主要差异体现在会计估计或者会计判断方面和衍生金融交易的会计处理方法

2．会计规章制度

原则：统一领导，分级管理

人行总行和省分行两级。统一制度有总行统一制定，分行可作必要的补充规定，但不能与总行抵触，并报总行核备。

系统内制度由各自总行制定，分行作必要的补充规定，报总行核备，同时报当地人行。

（二）会计机构

与管理体制和业务量繁简相适应。

县级、城市区级以上的银行，均应设置会计机构：总行 会计司（部）省分行 会计处地市行 会计科县市支行会计股

会计核算单位分为独立核算单位（单独编表）和附属核算单位（主管部门并表或并账）会计部门设置对外营业专柜和内部核算小组（柜员制、接柜员和操作员）

（三）会计人员

政策业务水平、职业道德