会计电算化下的内部控制_会计电算化和内部控制
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会计电算化下的内部控制
摘要:会计电算化是计算机技术和现代会计相结合的产物,已被广泛应用于会计数据处理、会计管理、财务管理以及预测和会计决策。随着我国经济的不断发展，相关会计法律法规日益完善，会计电算化已经在全国逐步普及并日益深入。企业在实现了会计电算化后，会计核算和环境产生了很大的变化，这些变化为企业建立健全内部控制带来了许多新问题。
关键字：会计电算化内部控制会计核算
一会计电算化与内部控制相关内容
（一）会计电算化的含义
会计电算化是会计学科、管理学科与信息技术融合的一门边缘学科，狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。
（二）内部控制的含义
内部控制是一个为保护财产的安全完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证既定方针、政策的贯彻执行，对组织内部的活动规定了一系列协调一致的方法、措施、手续，形成的一个紧密的控制机制。内部控制按其实施环境的不同，分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。北部控制按其本身的性质和实施的母的又可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成，提高经济效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须建立起一套内部控制制度，以保证企业有序、健康的发展。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。近年来，我过十分钟时间全被不控制的建设，并发布了一系列规范和指导意见。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大的变化，一些非法行为可能不留痕迹，难以发现，给企业和国家造成重大损失，因此对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。
二会计电算化对内部控制的影响
（一）内部控制形式的变化
在手工会计环境中，人是所有会计业务组织和执行的主要因素，因此人是控制实施的主体。手工操作时期的部分内部控制操作在实现电算化后变的不必要，如编制科目汇总表。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的。计算机系统的内部控制也有手工条件下的单一人工控制变为人工控制和程序控制。
（二）储存对象的变化
由对人的控制为主转变为对人、机控制相结合。手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等，单位的经济业务发生均记录于纸张之上。不仅如此，而且在会计业务处理过程中，按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹。而且每个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章，层层复核、道道把关。会计电算化后，会计数据储存在磁性介质上，会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着互联网的迅猛发展，不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将实现电子化，并且还会出现各种电子单据。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。
（三）内容控制范围的变化
传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所设有的控制。
（四）交易授权的变化
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计环境下，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则。对于每一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，形成了相当严格的审核复查机制，其控制主要针对的是会计业务处理过程。但是电算化会计信息系统中，由于大部分的核对、审核工作是由计算机自动完成的，所以核对、审查行为的控制被大大削弱了。随着互联网环境的形成，跨及业务处理范围的扩大使得实时处理成为可能，原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，如今可以集中在一个部门甚至由一个人完成。
（五）安全控制难度的加大
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度的重要环节。与手工时代相比，电算化条件下的安全控制更加困难。首先，原始凭证数字化使数据容易涂改。数据库技术的提高使得各种数据高度集中，存储方式由信息转化为数字形式存储
在介质上。因此，在技术上对电子数据的非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件。比如：电算化会计的手工明细账、日记账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索减少了，过去对证账核对的办法现在也不适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计使用的内部控制方法失去了以往的作用，电算化环境下的审计更具风险。其次，难免受非法侵扰。网络是一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统难免遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。
三会计电算化下的内部控制的内容
(一)系统开发控制
系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。1授权和领导认可2符合标准和规范3人员培训4系统转换5程序修改控制
(二)会计电算化信息系统的安全控制
目前，企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。
(三)会计电算化信息系统的人员职能控制
(四)会计电算化信息系统的操作控制
四强化企业会计电算化内部控制的对策
(一)加强会计电算化系统输入控制
(二)加强制度宣传,培养职业道德素质
(三)权责分明,协调岗位分配
(四)建立健全的会计档案管理制度
(五)优化软件,加强系统安全控制
(六)加强内部审计业务人员组织控制
综上所述，随着社会生产力的发展和科学技术进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，这样才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。
参考文献:
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