审计学习题3_审计学习题三答案
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习题
3一、单项选择题
资料1
A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计，在测试其内部控制的有效性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.A注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点，其中正确的是（）。
A.企业内部控制审计针对年末12月31日
B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制
D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行
2.在内部控制审计中，A注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是（）。
A.询问适当人员B.观察企业经营活动
C.分析程序D.重新执行控制
3.在内部控制审计中，A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。
A．与控制环境相关的控制
B．针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C．易于发生错报的程度
D．企业的风险评估过程
4.A注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。
A.标准内部控制审计报告
B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告
C.否定意见的内部控制审计报告
D.无法表示意见的内部控制审计报告
5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。
A.审核期后现金支出的主要凭证
B.审核期后未付账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D.审核应付账款账簿记录
资料2
A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计会计估计时，A注册会计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。
6.在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中，不正确的是（）。
A.由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险
B.与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性
C.注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果
D.会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报
7.在评价与会计估计相关的不确定性程度时，A注册会计师需要考虑下列（）因素的影响。
A.对上期会计估计进行复核的结果
B.管理层在做出会计估计时是否利用专家工作
C.管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异
D.会计估计对假设变化的敏感性
8.在应对由会计估计导致的重大错报风险时，如果A注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计，通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计，使其缩小至（），才被认为是适当的。
A.只包含所有可能的结果B.等于或低于实际执行的重要性
C.达到明显微小错报界限D.审计证据指向的点估计
二、多项选择题
资料1
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在对比较信息进行分析
时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.A注册会计师对比较信息形成了以下观点，其中不正确的有（）。
A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期
B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的C.对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期相关金额和披露联系起来阅读
D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
2.在财务报表列报对应数据时，A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有（）。
A.上期财务报表未经审计
B.上期财务报表已由前任注册会计师审计
C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据已经适当的重述或披露
D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决
3.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师以下做法中不正确的有（）。
A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型
D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
资料2
A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4.A注册会计师应当就下列（）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。
A.预测性财务信息的结果能否实现
B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的C.管理层采用假设的合理性
D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
5.对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（）。
A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据
B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告
D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
6.A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（）。
A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告
B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意见的审核报告
C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见
D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告
三、简答题
广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。
其他相关情况如下：
(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。
(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010年度财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。
(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。
(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。
(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。
(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。
要求：
依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。
习题3答案
一、单项选择题
DCCCDADB
二、多项选择题
AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC
三、简答题
答案：
情况(1)可能产生不利影响。应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并向其提供审计意见的副本。(P86)
情况(2)产生不利影响。U事务所还应于2011年5月前尽快终止代编服务，并在X公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施”。(P99)
情况(3)产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款将对独立性产生无法防范的严重不利影响。(P103)
情况(4)不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。(P115)
情况(5)可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。(P121)
情况(6)产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。
