参加湖北省烟草行业电算化会议报告_省烟草工作会议报告

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参加湖北省烟草行业电算化会议报告

会议时间：2001/8/22-2001/8/24 主办单位：湖北省烟草专卖局（公司）财务处

会议主题：关于湖北烟草行业会计电算化、网络化的工作会议报告人：杨宇春

湖北省烟草行业共有上划烟厂11家，除两家外，全部为用友产品的用户，本次会议主要讨论湖北烟草行业会计电算化、网络化的工作的安排部署，湖北用友公司人员在会议中进行了产品讲解。

同时本次会议的另一个讨论重点为烟草企业成本核算电算化的实施问题，会议专门安排半天时间，召集各烟厂的财务部门负责人与用友代表一起，讨论成本核算的电算化问题。目前湖北省烟草行业的烟厂基本上为手工核算成本，因此对成本核算软件需求迫切，目前虽有两家烟厂购买了用友成本管理系统，但还未开始使用，同时由于烟草行业成本核算工作的行业特点，国家烟草专卖局统一下发了烟厂成本核算工作的基本要求，湖北省烟草专卖局根据要求，准备规范和统一各烟厂的成本核算工作，要求在2001年底之前统一使用一套适应烟草行业成本核算特点的成本软件。

通过与湖北省烟草专卖局财务处处长—张志远进行沟通，基本确立以用友的成本管理系统为首选软件，但要求对系统进行改进，按烟草行业特点定制开发成本烟草专版。

会议期间，根据国家烟草专卖局的成本工作要求材料和各烟厂财务科长的描述，基本对烟草行业的成本核算工作有了一定了解，并整理出烟草行业的成本核算要求大纲。

基于上述情况，建议安排开发烟草行业成本专版，以在烟草行业推广应用,具体分析如下：

行业分析前景：

湖北省上划烟厂11家，全国160多家，目前本领域的成本核算软件基本处于空白状态，仅有部分企业自行开发的成本软件和万能成本系统（DOS），但功能简单且与统一要求不符合。因此如果产品在一家试点烟厂通过验收，则推广市场前景十分广阔。开发工作量分析：

由于目前烟草行业的成本核算工作正处于统一规范的讨论阶段，因此对原产品的改动量还很难估计，但就掌握的烟草行业成本核算情况分析，该行业基本核算方法为品种法，与原成本系统的计算主线不冲突，待改进功能应集中于成本项目的设置、报表的查询等部分。即使按最差情况分析，原产品重新做，原算法也可利用，可适当节省工作量。风险分析：

1、湖北省烟草专卖局要求在2001年底之前统一使用一套适应烟草行业成本核算特点的成本软件，而目前需求尚未确定，开发时间不充足。

2、目前虽然基本确定用友产品，但仍存在竞争对手，本次会议期间就遇到金叶、金苹果等软件公司也在与省烟草专卖局接触。

附录：烟草行业成本工作要求大纲

一、成本核算的要求

1、企业必须加强成本核算的各项基础工作。建立原材料，在产品、产成品等各项存货的收发、领退、转移、报废、清点制度，健全与成本核算有关的各项原始记录，制定材料、工时、费用的各项定额以及原料、主要材料、半成品、产成品、内部劳务供应的厂内计划价格、完善各种计量检测措施，严格计量检验制度，使成本核算有可靠的基础。

2、企业必须加强成本核算的组织工作，建立成本岗位责任制，统一领导，有条件的企业要逐步核算到车间、班组、机台，充分调动各方面的积极性，把成本核算工作与挖潜降耗、降低成本紧密结合起来。

3、企业成本核算必须正确分摊费用，划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、可比产品与不可比产品的界限。

企业一次支付、分期摊销的费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过一年。金额较大的修理费，一年不能摊销完的，应转入递延资产，再分期摊销。

在费用尚未发生前，需要从成本中预提的费用，由企业根据具体情况确定，报省公司和主管财政机关备案。预提数额与实际数额发生差异时，应及时调整预提标准，年终财务决算时不留余额，需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

4、企业列列支出，不得列入成本费用：

①为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，对外投资的支出。

②被没收的财物，支出的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出国家法律、法规规定以外的各种付费。⑨国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

二、成本核算对象和成本项目(一)成本核算对象：

成本核算对象是指生产费用承担的客体，是计算产品成本，确定归集和分配生产费用的具体对象。根据卷烟生产批量大、规格牌号多及生产工艺过程连续化流水作业的特点，生产企业内部加工组织形式不一以及工艺技术和管理要求，卷烟工业应以产品品种或以产品品种及各生产步骡为成本核算对象。企业根据确定的成本核算对象汇集生产费用，计算产品生产成本。(二)成本计算方法：

所谓成本计算方法，是指一定时期的生产费用，按成本计算对象进行归集品和在产品之间进行分配，以求得各种产品总成本利单位成本的方法。卷烟计算采用“品种法”。

(三)成本项目：

计入产品成本的生产费用，按熙其经济用途划分为若干项目，称为产品成本项目。产品成本项目的作用就在于反映产品成本的构成。

卷烟工业计算产品成本一般设置原料，主要材料、燃料及动力、生工人工资、生产工人福利费、制造费用六个成本项目。

1、原料：是指构成卷烟产品实体的烟叶。（及代用品)成本及其费用。具体内容有：①烟叶计划成本：按实际投料量和计划单价计算，制定计划价格的依据是买价、外地运杂费、合理途耗。

②烟叶成本差异：当期耗用的烟叶计划成本应分摊的烟叶实际成本与计划成本的差异。

③烟叶费用：包括市内运杂费、保险费、发酵费(含发酵损耗等)、仓储费用(含库耗及烂烟)、膨胀烟丝、仓库人员工资及福利费。

④薄片费用：加工烟草薄片的费用。

烟叶成本按实际价格计算的具体内容为：烟叶实际成本、烟叶费用和薄片费用三项。

2、主要材料：是指渗透于产品实体利有助于产品形成的各种材料。具体内容有：

① 盘纸：包括卷烟用的各种规格的盘纸。② 过滤嘴：包括接嘴用的各种规格的过滤嘴③ 水松纸：包括接嘴用的各种水松纸。④ 白胶：包括卷接用的各种乳胶。

⑤ 包装材料：包括商标纸、铝箔纸、防潮纸、内衬架、条包纸、便条盒、条包透明纸、小盒透明纸、金拉线、印花、封箱纸、烟箱、包装胶及其他包装材料。⑥ 香料；包括各种香精、白糖、酒等。

3、燃料及动力：是指直接用于产品生产过程中的燃料(包括固体燃料、液体燃料、气体燃料和外购蒸气等)、动力(电力)、水及其他。

4、生产；工人工资：是指直接从事产品生产人员的工资。

5、生产工人福利费：是指按照规定计算提取的生产人员福利费。

6、制造费用：是指企业生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的生产单位管理及维修人员工资福利费、生产单位房屋建筑物及机器设备等的折旧费、租赁费(不包括融资租赁费)，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性修理期间停工损失以及其他制造费用。

三、生产费用的汇集、分配和成本计算

企业按照确定的成本核算对象，正确、及时地进生产费用的归集和分配，并分别计入有关成本项目。对能够确定由某一成本核算对象负担的，应直接计入该成本核算对象，使成本核算真实、准确，由儿个成本核算对象共同负担的，按合理的分配标准在有关成本核算对象之间进行分配。次品烟成本只分配原料及生要材料费用，不负担制造费用。(一)原料费用的归、分配与成本计算

1、烟叶的领发料及费用归集分配。

烟叶按产品汇集，领用烟叶凭专归的领料单，由送料员根据生产工艺部归下达的配方单及产量计划填写，交烟叶库发料，车间收到材料过磅验收，投入生产，仓库发货帐面数量与车间实收数量之差为库耗(库耗参照全国平均水平和本企业最好水平，在3%以内确定)。仓库发货后，由仓库核算员用烟叶投料计算表按投料规格牌号汇集，经复核无误，转财会部归按计划(实际)单价计算领出烟叶的计划(实际)成本。库耗和烂烟不按卷烟牌别进行汇总，根据烟叶投料计算汇总表，汇集的合计数直接计入“原料——烟叶费用”科目。计算公式如下：

烟叶计划(实际)成本：分等级烟叶实际投料数量X各该等级烟叶计划(实际)单价计划(实际)单价原料的归集过程按牌号进行，一般不需要在各产品之间分配，但使用相同的烟叶配方，生产不同规格和牌号的产品，按同一产品投料的，就需要按烟支长度或烟叶消耗定额确定的比例系数折算标准产量进行分配。计算过程及公式如下：

①按长度折算(烟支周长相同)：

首先确定烟支周长相同各产品中某一长度的烟支为标准产品烟支长度。(以24.8X（64+20)mm卷烟为标准产品)各产品折合标准产量合计=∑(某产品烟支长度／标准产品烟支长度X该产品的实际产量)各该产品烟叶消耗量=分配烟叶总量标准产量合计X各该产品折合标准产量

各该产品烟叶计划(实际)成本=各该产品烟叶消耗量X烟叶平均计划(实际)单价

②按消耗定额折算：

消耗定额比例系数：不同规格产品的消耗定额／标准产品的消耗定额

折合标准产量=不同规格产品的实际产量X消耗定额比例系数

各该产品标准产量合计=∑(各产品折合标准产量)各该产品烟叶消耗量=本期实际烟叶消耗总量／标准产量合计X各该产品折合标准产量

各该产品烟叶计划(实际)成本=各该产品烟叶消耗量X烟叶平均计划(实际)单价

举例：有两种规格的将军烟，按同一产品投料，投料总最为5600公斤，一种为100(70+30)mm嘴烟，烟叶消耗定额为54公斤，产量100箱，一种为84(64+20)mm嘴烟，消耗定额为45公斤，产最20箱，确定84mm嘴烟为标准产品，系数为1，需求出lOOmm嘴烟的消耗定额比例系数，标准产量和应分配的烟叶量。100mm嘴烟消耗定额比例系数=54／45=1.2 lOOmm嘴灿折合标准产量=100X1.2=20(箱)标准产量合计=120+20=140(箱)lOOmm嘴烟应分配的烟叶消耗量=5600/140X120=4800(公斤)84mm嘴烟应分配的烟叶消耗量=5600—4800=800(公斤)原料烟叶费用在“原料一烟叶费用”帐户下归集。发生时，借记“原料一烟叶费用”科目，贷记有关科目。月末，应将烟叶‘费用全部分配计入产品成本。借记“基本生产”，贷记“原料一烟叶费用”。

2、烟叶成本计算：(1)在产品烟叶成本计算

在产品的烟叶结存、烟丝结存、散支烟结存等，应一律还原为烟叶量进行计算。烟丝结存要根据出丝率换算烟叶结存=实际盘点的散支烟、半成品和未入库的成品要折合成卷烟产量计算烟叶量，烟叶在产品成本计算公式如下：在产品烟叶成本=(某产品已领未用的烟叶结存量烟叶数量+该产品各工序结存烟丝、烟支还原数量)X该产品烟叶投入平均计划(实际)单价。A、已领未用烟叶结存量，按盘点数量计算。B．结存烟丝折合烟叶量=月木结存烟丝数/出丝率

出丝率参照一、二类烟99％，三类烟98％，四类烟97％，五类烟96％，结合企业实际出丝水平，由企业白行确定。

C．烟梗以14％的水份标准扣除实际存量的水分差异，折算为烟叶量。

D．结存散支烟(包括已包装的在产品)折合烟叶量=月末烟支储存折合箱数X本期各该卷烟单箱烟叶平均单耗(或耗用定额)(2)烟叶成本计算

本期烟叶实际成本=期初结存+本期投入+牌别调整—期末结存±材料成本差异

在生产过程中，各产品之间原料互相转移时，其计价方法应按转入产品的原料配方平均价格计算，其差额部分由转出产品负担；烟梗降级使用，原则上也接转入产品配方单价计算；其差额也由转出产品负担。

某牌号烟叶平均单价=该牌号投入烟叶金额／该牌号投入烟叶数量

某牌别调整金额=烟叶调整数量X转入牌号烟叶平均单价

3、烟叶成本差异的计算分配可以采用本月或上月末成本差异率计算成本差异。

本月材料成本差异率=(期初库存材料成本差异额±本期购人材料成本差异额)／(期初库存材料计划总成本±本期购入材料计划总成本)X100％

本期成本应负担差异额=本期领用材料计划成本X材料成本差异率

如企业确定使用上月差异率计算烟叶成本差异时，计算公式如下：

上月末材料成本差异率=月初结存材料成本差异额／月初结存材料计划成本X100％

烟叶成本差异计算完毕，还要在各产品之间进行分配，分配的依据是各产品的烟叶计划成本，计算公式：

某产品本期应负担的烟叶成本差异额=本期成本应负担的差异总额／完工产品计划成本总额X该产品烟叶计划成本。

4、烟叶费用：按本期实际发生的烟叶费用进行汇集，按本期各完工产品的烟叶计划(实际)成本比例全部摊入本期完工产品烟叶成本，月末不留余额。

各该产品烟叶费用=烟叶费用总额／完工产品烟叶计划总成本X各该产品烟叶计划总成本

5、薄片费用：按本期实际发生的薄片费用进行汇集，按收茄对象分配计入有关完工产解成本，月末不留余额。

为了计算简便，及时，在前后月份差异变动不大的情况，企业可自行确定采取按本月末或上月末库存烟叶成本差异率分配差异，但一经确定，年度内不准变动，(二)主要材料费用的汇集、分配和成本计算

主要材料：可以采用计划成本或实际成本进行核算。采用计划成本核算的，可以按类别(大类、小类)或某种材料核算成本，其差异计算分配方法与烟叶当月差异率计算公式一致：采用实际成本核算的，应按加权平均法的计价方法核算主要材料的成本。

1、盘纸

盘纸是卷烟用主要材料，由于规格、价值不同，在领用时要分清产品使用。月终分配时，要接受益对象折算成5000m标准盘纸的数量进行分配：不同规格的产品使用同种盘纸时，要确定某种烟支盘纸的长度为标准(咀烟以64mm为标准，粗支烟以70mm为标准)，换算标准产量，按标准产量在各受茄产品之间进行分配。计算公式：

换算系数=不同规格烟支盘纸长度／标准烟支盘纸长度

折合标准产量=完工产品产量(或月末在产品产量)X换算系数

合计标准产量=∑(完工产品折合标准产量)+r(月末在产品折合标准产量)本期平均单耗=(期初结存盘纸数量+本期投入盘纸总量工期末已领未用盘纸数量)／标准产量合计

(1)在产品盘纸成本

在产品盘纸计划(实际)成本：期末在产品折合标准产量X盘纸平均单耗数量X盘纸平均计划(实际)单价+已领未用盘纸计划(实际)成本(2)完工产品盘纸成本

本期成本=期初结存+本期耗用—期末结存上差异额

2、香料

领用香料应分别各产品填写领料单，香料成本的分配依据是烟叶数量。(1)期末在产品香料成本的计算。公式如下：

期末结存香料=(结存的烟叶数量X该产品领用香料金额)／该产品领用烟叶数量(2)本期香料成本=期初结存+本期投入±牌别调整一期末结存±差异额

香料在各牌号问的调整额按烟叶转入牌号的香料平均单价计算：

某牌号公斤香料平均单价=该牌号香料投入金额／该牌号烟叶投入数量

香料调整金额=原料调整数量X原料转入牌号公斤烟叶香料平均单价。

3、嘴棒、水松纸和白胶

分配嘴棒生产费用时，要区分嘴棒的种类或规格。如果同时领用不同种类或规格的材料，在投入使用时，就要接受益对象区分开来，分配费用时也要接材料种类规格的不同分别计算分配。其材料成本在各产品间分配方法可按不同规格的接嘴长度换算系数，折合标准产最进行分配。嘴棒要计算月末在产品成本，其成本计算步骤和盘纸成本计算步骤基本一致。水松纸和白胶的费出分配和成本计算与嘴棒成本计算基本一致。

4、包装材料：

包装材料包括的内容较多，主要材料中除上述单独计算成本的材料外，均住本项目核算反映。这些材料费用有些生领用时按产品名称归集费用，如商标纸等，有些费用是几个产品共同负担的，如防潮纸、铝箔纸、透明纸等：有些费用可能是全部产品共同负担的。因此包装材料费用应按照受益对象进行分配。共同耗用的材料可按各单位消耗定额比例，折合标准产最进行分配。

本期成本=期初已领未用+本期领入一期末已领未用上差异额(三)、工资及福利费的汇集和分配：

目前烟草企业是实行工效挂钩的企业，采取总挂总提方式。企业计入成本费用的工资执行国家核定的工效挂钩方案，即每月按照企业计入成本的工资(当年未核定以前暂按上年实际提取工资)的十二分之一和国家规定的单列工资等提取应付工资总额，应计入应付福利费的工资接当月应发数计入，其他则按当月应发工资的比例分配到基本生产、辅助生产、制造费用、管理费用等有关科目。公式如下：

分配率=(援取工资总额一应计入应付福利费的工资)／(应发工资总额—应计入应付福利费的工资)X 100％

除福利部归外各部归应分配计入成本费用的应提工资额=各该部归应发工资总额X分配率

根据“工资分配表”做会计分录如下：借：基本生产——XX车间—生产工人工资

制造费用——XX车间—管理维修人员

辅助生产——XX部归—辅助部归人员

管理费用——工资

应付福利费——医务、托幼人员工资贷：应付工资计入成本的工资按提取数记帐，职工福利费接-工资总额及国家规定的职工福利费提取比例计提，会计分录如下：借：基本生产——职工福利费

制造费用——职工福利费

辅助生产——职工福利费

管理费用——职工福利费

贷：应付福利费—工会经费、职工教育费经费按应发工资总额的一定比例提取，会计分录如下：

借：管理费用——工会经费 ——职工教育经费贷：其他应付款——工会经费 ——职工教育经费

生产工人工资及福利费应根据受益产品折合标准产量进行分配。公式如下：分配率=生产工人工资及福利费总额／应分配各脾号标准产量合计各牌号标准产量合计=∑(某牌号产量X折算系数)某牌号应分摊工资及福利费=该牌号标准产量X分配率

公式中折算系数可参照下表，并依据各牌号实际工时(或定额工时)，由企业自行确定，一经确定，一般不得随意变动。

产品规格光烟普通咀烟全包装咀烟翻盖咀烟--------------折算系数 0．5 0．81 1 1．25

四、辅助生产费用的归集利分配

卷烟-工业企业的辅助生产核算对象主要有：烟草薄片、机修、动力、运输、发酵、印刷、纸箱、嘴棒等，其费用的归集分配采用直接分配法，即直接将各辅助生产车间发生的费用在“辅助生产”科目汇集后，按各受益对象分配给各基本生产车间、管理部归等。分配到“基本生产”科目的生产费用再接折合标准产量(只生产一种规格的可用实际产量)分配到产品成本中，标准产量的计算参照“(二)工资及福利费的汇集利分配”。计算公式如下：分配率=本期应分配费用总额／辅助生产车间对外提供产品、劳务总量

各受益车间(部门)应分配的费用=该车间(部门)受益产品、劳务数量X分配率会计分录如下：

借：基本生产、管理费用等有关科目贷：辅助生产——XX部门

五、制造费用的归集和分配

(一)月终要将归集的制造费按分配标准分配计入各产品成本。全部由完工产品负担，在产品不进行分配。

(二)制造费用按折合标准产量(只生产一种规格的可用实际产量)进行分配，标准产量的计算参照“(三)工资及福利费的汇集和分配”。

上述各步骤将产品成本分项计算完毕后，应将各项目的成本汇集到卷烟产品成本计算汇总表上。同时结转产品成本，其会计分录如下：

借：产成品

贷：基本生产

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