食堂审计_食堂审计案例
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食堂审计
最近正在进行对食堂的审计工作。
先说说背景吧，此项审计工作是作为高校某位领导干部离任审计的一个组成部分。食堂作为后勤中心的一个重要部门，并且所有账务独立核算，与学校的财务相分离。对于食堂的初步了解是，很原始，不正规。
一、基本情况
后勤中心下设的餐饮中心，主管学校四个食堂的营运。学校负责对食堂的固定资产和建筑物的维护，水电费也由学校负责。构成食堂成本的包括：人工费、材料费、煤气费还有其他发生在食堂的直接费用。食堂的收入包括：学生饮食（饭卡预收）、外卖、包桌收入等[在这里我很费解，食堂是否可以承接这类业务，这类业务是否需要学校的授权]。食堂的净利润：扣除成本外，在食堂列支的费用还包括管理人员的工资，还有一些其他费用，比如管理人员的差旅费、各种人员的过节费、旅游费等等，名目繁多；除此之外，学校并未对食堂的结余收入和利润分成情况进行规定，也就是说缺乏审计依据，食堂不向学校上缴一分钱的利润。
二、管理情况
1.食堂的规章制度制定了一大本。但是实际上，并没有得到执行，很多制度都是领导干部为了免责制定的。
2.食堂的用工情况：除了几个食堂管理人员是学校的全民职工外，其他组成部分包括集体职工、合同制职工。好在现在临时工都从劳务派遣中心取得，与劳务派遣中心签订合同，少了不少麻烦。但是对于这些食堂直接工作的工人，发放津贴、补助等等是否具有合理性和合规性也是个问题。这里要说到前面提到的问题，食堂承接一些包桌、盒饭业务，收入中提取不小比例作为人员劳务费直接分掉。首先，是否可以经营这些业务值得商榷；其次，提取劳务费，提取多少，按什么比例提取，比例如何确定等问题也缺乏规范，很难界定。
3.食堂的财务制度。食堂所采用的财务制度十分原始，基本上是财务占用和财务来源的关系，而且在关键的控制点完全无效，比如根本没有成本核算，完全没有存货的永续盘存制度。另外，财务人员的素质也一般，我问她一些问题，她说她什么都不知道，但是她的账绝对是平的。我哑口无言。
4.食堂的内部管理制度。材料的采购、入库、出库不仅缺乏基本的控制手段，而且相关证明材料也十分不齐备。首先，采购这一块，原来米面油曾经进行过招标采购，后来食堂人员解释说，由于这些大宗粮油物资价格波动较大，及时招标签订合同也不能保证一定按合同履行，最后干脆不招标了。但是对于大宗粮油物品并没有进行相应的采购规范，比如定点采购或者进行入围招标。对于蔬菜、蛋、肉、辅料等，干脆就是完全自主采购，去当地的蔬菜批发市场直接采购，并且没有正规的购货凭证[这里虽然采购农产品都没有正规发票或者收据，但是可以依托后续的验收、领用以及成本定额倒挤出来，可是由于内部控制的严重缺乏，后续一系列行为都不存在，实际确认采购成本的合理性也完全就是空话]。其次，入库环节。入库缺少专门的验收人员，未设立入库台帐，唯一可查的会计资料只写明采购内容和总价，看不到单价和数量。此外也没有专门的人员对采购原材料的质量进行抽查检验。再次，出库环节。材料采购后，都计入一个“中心”，然后各食堂领用时，再将领用部分算作食堂成本、中心收入计入“中心”。但是可查的只有食堂的领用台帐，此台帐中只有品名和数量，没有单价和总价，领用人只有一人签字。食堂的领用台帐无法与出库情况进行比对。最后，由于学校食堂由于学校承担了水、电、房屋维修、设备等多项大额支出，并且在不同年度对食堂进行补贴，加之食堂进行其他种类的经营服务，和它不以盈利为目的的特殊身份，并无成本约束的压力。由于缺乏成本约束的压力，对于采购、验收、出入库、最终使用时对原料质量都缺乏必要的反馈，致使食堂本身没有整改的动机和积极性。
5.食堂的边角余料。食堂的泔水是可以并且应该回收取得收入的，但是学校食堂的泔水都不知道被如何解决了。
6.食堂的经营成果。目前进行三年的经营情况审计，算上学校补贴，食堂经营还是亏损状态。但单就营业这块，还是有利润的，利润率约5%。不过管理费畸高，并且缺乏约束依据。人员补贴、奖金发放名目繁多。最后，食堂经营显示为亏损。
三、审计心得
1.完善食堂的财务信息体系刻不容缓，起到财务监督作用。规范业务原始凭证，科学选择并使用会计制度，客观记录会计事实，认真汇总统计相关数据，为食堂其他决策工作提供依据。建立
2.材料的验收、入库、出库环节的内部控制应立即建立并严格执行。安排专门人员进行验收，安排专职库管员。餐饮中心负责人应重视原材料的存放情况，并定期盘点库存原材料。设立材料台帐，明确数量、单价、采购人员、采购供应商等多项事宜。
3.选择合适的采购方式。对于大宗粮油物品应尽量招标采购，或进行入围招标，选择合适的供应商。蔬菜、蛋、肉、用量较大的调料，应在进行多家供应商对比后，实施定点采购，并对供应商选择进行书面记录。其他少量材料可进行自主采购。
4.建议食堂采购信息化管理手段，将相关采购、出入库、销售信息均统计于数据库中，定期对材料价格变动情况、材料出入库异常情况、销售情况进行跟踪，查找异常，改善食堂经营管理。
5.学校应加强对食堂的监督检查工作，制定相关的规章体系，对食堂的经营范围、人员开支、管理费支出范围及额度、利润分成情况进行约束，并对相关管理人员进行绩效考评，可参考学生满意度、食堂卫生检查情况、食堂经营情况等多项内容进行考核。并建立配套的奖惩机制。
