实施实质性审计程序的要点备忘录_审计中的实质性程序

实施实质性审计程序的要点备忘录由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“审计中的实质性程序”。

实施实质性审计程序的要点备忘录

一、货币资金：

1、应获取所有开户行的银行对账单及余额调节表，应检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理，是否需要审计调整；

2、如有银行定期存单，应检查银行定期存单，并编制银行定期存单检查表，以检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有；

3、应检查货币资金收支的截止是否正确，实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，是否应进行调整；

4、应对银行存款往来进行大额勾对，检查是否有未入账的存款往来；

5、应填写银行存款询证函汇总清单，务必要取得银行询证函，实在不能取得要取得盖有银行业务单的银行对账单。

二、应收应付票据：应获取应收应付票据余额清单，检查应收应付票据，并编制检查表，以检查是否与账面记录金额一致，如审计时票据已不存在，应追查票据去向。

三、往来款项（应收、预收、应付、预付账款；其他应收、其他应付款）：

1、各往来款项应填写询证函，并填写询证函清单；应对所询证单位选择适当比例做替代测试；

2、应关注往来款项中的关联方，并实施关联方的审计程序；

3、往来款项中如有个人借款应收集资料分析债务的性质以及是否需要支付借款费用；

4、应对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证。

四、存货：应获取企业存货盘点表

五、长期股权投资：

1、应查阅有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。

六、固定资产、无形资产：

1、应获取被审计单位固定资产盘点表，并实地检查重要的固定资产，确定其是否存在；应关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；

2、应对固定资产年初累计折旧进行测算；

3、应勾对计提的折旧额，如被审计单位将本期计提折旧额全部计入生产成本，应关注其合理性；

4、应对无形资产年初摊销额进行测算；应对摊销额进行勾对。

七、短期、长期借款：

1、应索取并检查有关借款合同、协议，检查利息计算的依据，复核应计利息是否正确，并与财务费用科目的相关内容核对，确认全部利息费用已计入相关账户；

2、长期借款重分类调整为其他应付款的个人借款应收集资料分析债务的性质以及是否需要支付借款费用。

八、应付工资、应付福利：

1、应对计提工资所对应的成本费用进行勾对；

2、应对福利费进行测算。

九、应交税金、其他应交款：应对各项税费进行测算，并勾对进入成本费用的税费。

十、所有者权益：应提取法定盈余公积。

十一、主营业务收入、成本：

1、应取得大额销售合同并对其内容进行核实；

2、应执行实质性分析程序，将本年度毛利率与上年度进行比较，对本年度各月份的毛利率运用分析程序，是否与销售收入、销量配比，查明发生重大波动或关系异常的原因；

3、应抽取具有代表样本的发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致；

4、应进行销售的截止测试。

十二、营业费用、管理费用、财务费用：

1、应执行实质性分析程序，将本年度与上年度进行比较，查明发生重大波动或关系异常的原因；

2、应分明细归集各费用，并特别关注、检查明细中为“其他”的费用；财务费用中的借款利息应分银行归集；

3、对计入各费用的相对应的其他科目要进行勾对。