企业财务信息化与内部控制_会计信息化对企业内部控制的影响
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篇1：企业财务信息化与内部控制
作者：张霞
来源：《环球市场信息导报》第12期
在企业财务管理过程中，要提高会计信息质量、使其资产的安全性、完整性得到有效保护，内部控制起着关键的作用。控制与会计有着并存的关系，财务信息化是一种有别于其他内部控制形式的特殊方法，此方法已得到普遍的认可，应用范围也越来越大，同时其对传统的会计内部控制程序和方法也产生了较大的影响。企业在充分发挥财务信息化体现出来的及时性和准确性等优势的同时，如何保证财务信息化的安全性，需要对新形势下的会计内部控制作 深入研究。
一、财务信息化对会计内部控制的影响
财务信息化实施过程中，会计处理过程、环节、方式上均有所改变，会计核算组织结构、运行机制以及对会计人员的管理也发生了全新的变化。我们分别从控制形式、控制内容、稽核机制以及会计信息存贮方式等方面简述财务信息化环境对企业会计内部控制要素的`影响。 内部控制的形式发生了变化。对会计信息控制而言，实施信息化后与原手工会计存在很大的差异，下面分析财务信息化核算下会计内部控制形式的变化。
财务信息化下的工作流程：
原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→主管审核→计算机系统处理→账表输出。财务信息化的实现，会计人员的工作内容得到大大的减轻，可以实现会计账务的集中化处理。
内部控制的内容发生了改变。财务信息化系统是由人与计算机相互结合运行的一个系统，控制的内容比较复杂，这是由于计算机系统的隐蔽性决定的，综合来说可以概况为以下几个方面：分配会计人员工作时需要重新整合以及形成新的内部牵制；有关系统的安全性控制与开发、资料需要文书化控制；管理控制系统的组织与操作；系统的输入、输出以及处理控制。 内部稽核机制发生变化。手工模式下的财务信息系统执行的是一套复杂的内部牵制制度，每一个经济业务的处理都必须经过很多的重复手续而且要严格按照制约监督机制进行操作，如业务办理与授权批准、收付款项与会计记录等都要由相关的审查机制严格审查之后才可进行操作，这样对于提高工作效率方面带来很大瓶颈。财务信息化的实施，可在较大程度上简化这些工作程序，因其工作的自动化和控制的自动化使很多业务程序都由计算机进行统一的处理，从而使会计工作人员的分工、岗位职责、权限也发生变化。
篇2：财务管理信息化与内部控制浅析论文
一、财务管理定义与根本
财务管理的定义：财务管理是一项综合性管理工作，企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理。财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合的管理工作。财务管理与企业各方面具有广泛联系，在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。总体来看，组织企业财务活动需要财务管理，并且财务管理工作能够很好的处理财务关系。财务管理是企业的管理中的一个非常重要的部分，他是根据财务管理的基本体质，按照财经专业的法规制度，来组织企业内部的各种财务活动的一项经济工作。财务管理反映企业的生产和经营状况。
财务部门的工作人员应通过自己的努力，向企业领导及时汇报财务情况并进行总结，从而能够更好的实现财务管理目标，并使企业的各个部门能够齐心合力，提高企业经济效益。
在企业管理中，经营管理的得当，决策的合理，销路的畅通，技术的先进，在财务指标中他们都可以得到相应的反映。举例来说，一个产品的本质的好与坏，销售的好坏，都可以突破产品销售数量，推动企业的发展，加快流动资金周转很快，能够为企业创造更多的利益，财务指标可以把以上信息更好的表述说明出来。可见，财务管理工作既依赖于整个企业管理工作，又具有其独立特性。
二、财务管理信息化
（一）财务管理信息化对财务风险的影响。在信息化背景下，财务管理的主要条件和次要条件都产生改变，随着企业工作的改变，企业数据的同步化、信息化，在很大程度上突破了以前的密闭环境，进而使以前的财务管理信息化风险有所降低。
（二）财务管理信息化对财务控制背景的影响。在信息化背景下，企业财务内部控制环境将发生财务管理结构简单化，经理和员工能够更直接地沟通，企业财务内部控制内容更加简单，相关人员的工作任务和职责更加清晰，从而提高企业整体的工作效率。控制背景是对企业财务内部控制系统的实施有重大影响的各方面因素的概括，控制背景是其他内部控制因素的根本。
（三）财务管理信息化对信息交流的影响。在财务管理信息化的过程中，财务工作人员需要迅速争取得到来自企业内部与外部的财务信息，准确地在财务组织内部进行交流，从而让财务人员迅速地取得控制需求的相关资料，将责任进行到底，使现代化的财务信息具有与时俱进、科技化、系统化、整体化、具体化等新特性。
（四）财务管理信息化对财务内部外部控制的影响。控制的重点由对个别人的控制为主转变共同相互控制为主，是降低实现企业目标所涉及的风险而进行的重要的措施。财务控制是企业为了使规定能够有效进行而制定并且实施的制度，控制程序也应当与信息化技术处理相适应。
在企业财务管理的运作过程中，充分利用现代化的信息技术，使企业内部的财务信息得到同步和统一，从而提高企业经济效益，以及企业管理水平绝大部分中小企业是个人企业，这些企业通常都是由一个人或几个人掌控，经营管理模式和所作决定的自身想法比较随意，相对财务管理缺乏专业性，了解不深，导致管理人员职责不明确，该管的不管，使财务管理出错，没有财务监督，会计出纳虚假化。大部分中小企业没有完善的财务内部规章制度、审核制度、管理制度、清查制度、核算成本制度、审批制度等具体的财务管理制度。财务管理信息化是一种新型的财务管理模式，他在指定的环境下孕育产生。它有如下特点，实现信息沟通、资金运作、物流的同步，财务管理统一集体化，财务组织随机化以及财务资源供应链化等特点。因为中小企业具有其特殊的经营管理模式，他们在企业管理方面总是存在诸多问题。比如企业流动资金紧张，不能更好的融资。
尽管在刚开始的建立时，我国的中小企业都比较独立化，具有多渠道的融资方式。但制约中小企业发展的重要因素仍然是融资的困难。银行的贷款管理机制与企业的资金需求互相不融合。
首先，银行为了降低贷款的风险性能，降低贷款成本，不情愿放款给中小企业。另一方面，中小企业融资的时效性与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是当贷款下来时，商机已经错过。
在我国的`大部分中小企业存在着会计机构的不健全，会计出纳人员专业基础较差，会计人员分配不合理等顽固问题，甚至有的企业根本没有会计机构，定期聘请企业外部会计来处理财务工作，所有的会计工作都让委托会计代理，让不相干人员处理财务工作，对企业中的财务管理工作一点也不重视，中小企业大部分财会相关人员，没有经过专业训练，缺乏专业知识，无专业的会计从业资格证书和相关凭证。
没有财务管理信息化，很难有效地应用财务分析工具。我国绝大多数中小企业还局限于传统模式下的核算体系，不能事先将各项信息进行比较，从而判断结果和预想问题。生存对于中小企业来说是相当重要的，忽略中长期的资金周转反而重视前期的自己周转。
三、财务管理内部控制
财务管理内部控制是为维护企业资金安全，阻止欺骗行为的发生，增强财务管理决策的有效性能，财务运营效果，保障财务相关信息的全面化和准确率，降低财务风险，并进一步实现财务目标的规章制度。良好的财务管理内部控制，财务管理内部控制的规章制度保证了财务管理信息化的顺利进行，能够保障企业财产安全、财务管理信息化的顺利进行以及企业经营的实现具有显著的作用。在财务管理信息化进程中，财务的工作过程、工作顺序、工作方法产生了一定的变化，对财务运行体制、财务内部结构产生了重大的改变。
建立优秀的财务管理信息化能够为企业整体的信息化打下牢固的基础，实现整个企业的信息同步与信息统一，进一步实现财务管理工作与企业整体工作的现代化。
参考文献：[1]陈建。浅议企业财务管理与内控[J]。财经界。，12。
篇3：浅谈企业财务风险管理与内部控制关系探讨
一、企业财务风险与企业内部控制的内涵
1、企业财务风险管理的内涵。
我们所说的企业风险管理是指在企业发展或项目实施的过程中，对于那些不确定的因素进行管理的工作。通常情况下，企业为避免这些不确定因素产生的企业风险，造成企业的巨大损失，会提前对这些不确定因素进行一定的权衡以及管理。这样的工作可以分为以下几个方面：
第一，对不利要素进行管理。企业财务风险管理是指对一个过程进行管理，这一过程可以分为两种形式，一种是企业发展过程中的财务风险管理，另一种是为了促进企业发展，实施各种项目的投资时，进行的财务风险管理。不论是哪一种过程，企业都必须分析并管理可能会对这一过程造成威胁的因素，以避免这些威胁因素影响企业的发展进步。与此同时，企业还应该制定相应的预案，即使这些可能因素产生影响，也能避免其影响扩大，使其造成的损失降到最低。从这方面来讲，企业的财务风险管理也就是对这些在企业发展中可能出现的对财务造成威胁的因素进行管理的过程。
第二，需要配备管理人员。同其他部门一样，企业的财务风险管理也需要配备特定的管理人员。一旦企业成立，便会产生企业财务风险，因此，企业成立之后，一定要聘用专门的人员对企业财务风险进行科学有效的管理。
第三，企业财务管理具有一定的应急性特点。在企业的发展以及各种项目投资的过程中，有些财务风险可以预知，但是仍有许多威胁性因素很难被人们预知到，这些威胁性因素可能会在一定的情况在突然产生。所以，这些突发性的威胁因素也应被企业的财务风险管理者考虑在内，从而使得常规财务风险和应急性财务风险都能够被有效的应对。
2、企业内部控制的内涵。
我们通常所说的企业内部控制是指，为促进企业的发展，对企业内部各个部门员工的积极性进行有效的激励。企业内部控制包括很多方面，信息控制、财务控制、员工控制、生产销售控制等等。当前，我国的企业内部控制主要有以下几点作用：
第一，企业内部控制是保证企业有序运行的重要工作。企业内部各个部门之间的相互协调、相互监管的有效提升可以通过加强企业内部管理来实现，这样就保证了企业各项工作的有序进行。
第二，信息失真会给企业带来一些负面影响，特别是财务信息失真，会给企业造成严重的经济损失，进行内部控制工作则能够避免这一现象的产生。因此，通过加强企业的内部控制，使企业内部各个部门相互监督，减少信息失真对企业产生的影响。
第三，提高企业的综合竞争力。在现代的企业管理过程中，对企业发展进行协调的一共重要环节就是企业内部控制。通过加强企业的内部控制工作，能够有效的促进企业的健康发展，从而提高企业核心竞争力。
二、企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系。
1、企业财务风险管理与企业内部控制的联系。
第一，企业财务风险管理和企业内部控制都是为了促进企业的健康发展，使企业能够在本行业中站稳脚跟。进行企业财务风险管理和企业内部控制的管理者都是企业的董事会和管理层，实施企业财务风险管理和企业内部控制的人都是企业各部门相关员工，在实施的过程中，特别要求部门间和员工间的密切配合。不仅如此，在企业的整个经营管理的过程中，企业财务风险管理和企业内部控制都一直贯穿在内。因此，他们的第一个联系就是具有共同的目标，要求员工全员参与并且具有明显的`持续性特征。
篇4：企业财务风险管理与内部控制关系探讨论文
一、企业财务风险与企业内部控制的内涵
1、企业财务风险管理的内涵。
我们所说的企业风险管理是指在企业发展或项目实施的过程中，对于那些不确定的因素进行管理的工作。通常情况下，企业为避免这些不确定因素产生的企业风险，造成企业的巨大损失，会提前对这些不确定因素进行一定的权衡以及管理。这样的工作可以分为以下几个方面：
第一，对不利要素进行管理。企业财务风险管理是指对一个过程进行管理，这一过程可以分为两种形式，一种是企业发展过程中的财务风险管理，另一种是为了促进企业发展，实施各种项目的投资时，进行的财务风险管理。不论是哪一种过程，企业都必须分析并管理可能会对这一过程造成威胁的因素，以避免这些威胁因素影响企业的发展进步。与此同时，企业还应该制定相应的预案，即使这些可能因素产生影响，也能避免其影响扩大，使其造成的损失降到最低。从这方面来讲，企业的财务风险管理也就是对这些在企业发展中可能出现的对财务造成威胁的因素进行管理的过程。
第二，需要配备管理人员。同其他部门一样，企业的财务风险管理也需要配备特定的管理人员。一旦企业成立，便会产生企业财务风险，因此，企业成立之后，一定要聘用专门的人员对企业财务风险进行科学有效的管理。
第三，企业财务管理具有一定的应急性特点。在企业的发展以及各种项目投资的过程中，有些财务风险可以预知，但是仍有许多威胁性因素很难被人们预知到，这些威胁性因素可能会在一定的情况在突然产生。所以，这些突发性的威胁因素也应被企业的财务风险管理者考虑在内，从而使得常规财务风险和应急性财务风险都能够被有效的应对。
2、企业内部控制的内涵。
我们通常所说的企业内部控制是指，为促进企业的发展，对企业内部各个部门员工的积极性进行有效的激励。企业内部控制包括很多方面，信息控制、财务控制、员工控制、生产销售控制等等。当前，我国的企业内部控制主要有以下几点作用：
第一，企业内部控制是保证企业有序运行的重要工作。企业内部各个部门之间的相互协调、相互监管的有效提升可以通过加强企业内部管理来实现，这样就保证了企业各项工作的有序进行。
第二，信息失真会给企业带来一些负面影响，特别是财务信息失真，会给企业造成严重的经济损失，进行内部控制工作则能够避免这一现象的产生。因此，通过加强企业的`内部控制，使企业内部各个部门相互监督，减少信息失真对企业产生的影响。
第三，提高企业的综合竞争力。在现代的企业管理过程中，对企业发展进行协调的一共重要环节就是企业内部控制。通过加强企业的内部控制工作，能够有效的促进企业的健康发展，从而提高企业核心竞争力。
二、企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系。
1、企业财务风险管理与企业内部控制的联系。
第一，企业财务风险管理和企业内部控制都是为了促进企业的健康发展，使企业能够在本行业中站稳脚跟。进行企业财务风险管理和企业内部控制的管理者都是企业的董事会和管理层，实施企业财务风险管理和企业内部控制的人都是企业各部门相关员工，在实施的过程中，特别要求部门间和员工间的密切配合。不仅如此，在企业的整个经营管理的过程中，企业财务风险管理和企业内部控制都一直贯穿在内。因此，他们的第一个联系就是具有共同的目标，要求员工全员参与并且具有明显的持续性特征。
第二，实施内部控制的一个重要依据就是企业财务风险管理。企业的内部控制包含五个主要因素，内部环境，风险评估，控制活动，信息以及沟通。而企业的财务风险管理则是通过对信息的整合，避免出现产生财务风险的威胁因素。从这方面来看，企业财务风险控制可以说是从内部控制的概念中延伸出的一个概念。在内部控制的实际实施过程中，企业控制的风险评估可以以财务风险管理中的要素为标准。
第三，企业财务风险管理的一个工作重点就是进行内部控制。财务风险控制的工作是预测企业发展和项目投资过程中可能产生的风险，并进行提前的预防工作。而企业内部控制措主要是依据财务风险进行制定的。愈大的财务风险就需要愈详细的内部控制措施，因此，做好企业财务风险管理的前提是做好内部控制工作。
2、企业财务风险管理与企业内部控制的区别。
第一，企业财务风险管理同企业内部控制在内涵和边界上的区别。造成二者理解混淆的情况主要是因为二者在发展的过程中经过很多的相互借鉴和相互融合。实际上，从源头上来看，二者是有区别的：内部控制主要是围绕着会计与审计进行的，其考虑的主要风险是包括操作风险在内的经营风险，同财务风险控制有很大的区别。
第二，企业财务风险管理同企业内部控制在内容上的区别。企业内部控制的主要工作内容是防止产生信息失真状况，负责企业的整体发展规划，保证企业的有序经营。而企业财务风险控制的主要工作内容是管理并规避财务风险，将企业发展过程中的损害企业利益的因素进行考虑，采取措施，避免造成企业财务损失。
第三，企业财务风险管理同企业内部控制在结构上的区别。随着企业发展情况的不断变化，企业财务风险管理和企业内部控制的结构也发生了一定的改变。企业的财务风险管理扩展了企业内部控制结构，企业财务风险的管理目标有所发展。这就造成了二者之间在结构上的区别。
[结论]
当今社会，企业想要在市场经济环境下得到长期健康的发展，就一定要充分的利用企业财务风险管理和企业内部控制。使二者以一个协调的关系对企业的发展进行指导。
参考文献：
[1] 曹卫军. 企业的内部控制与风险管理探讨[J]. 财经界(学术版). (09)
[2] 李连华. 公司治理结构与内部控制的链接与互动[J]. 会计研究. (02)
[3] 杨有红,胡燕. 试论公司治理与内部控制的对接[J]. 会计研究. (10)
[4] 阳春艳. 浅谈企业财务风险及防范对策[J]. 会计之友(下旬刊). (09)
篇5：企业财务内部审计报告
企业财务内部审计报告
根据审计部工作计划，审计组于1月10日至31日对****有限公司的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的`责任是对审计结果发表意见。
审计报告分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;
第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;
第三部分、会计报表附注。报告截至12月31日资产、负债及其权益的现状。
现将审计情况报告如下。
第一部分 经济效益情况
一、经济指标完成情况
(一)销售收入指标
截至20底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94%。
按照销售结构分析，***
按照销售品种分析****
20平均毛利率5.5%，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
(二)利润指标
2004年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。
****
综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77=4***元。
第二部分 审计发现问题及建议
审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。
但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、
(1) ****
***
二、资产管理方面
1
三、内控制度方面
(一)货币资金收支控制
1、。
(二)采购流程控制环节薄弱
(三)销售流程控制环节薄弱
(四)固定资产控制环节薄弱
四、财务核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、 审计建议
(一)*
(二)资产管理方面
(2) *
(三)内部控制方面
1、货币资金的收支
(四)财务核算和管理方面
第三部分 会计报表附注
截至2004年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：
一、资产情况
截至2004年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下
(一)货币资金
1、银行存款
截至2004年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：
2、现金
截至2004年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。
3、应收票据
截至2004年12月31日，应收票据余额*元*。
4、应收账款
截至2004年12月31日，应收账款余额29860922.75元。
篇6：会计信息化内部控制研究论文
会计信息化内部控制研究论文
一、会计信息化环境下内部控制的概念及意义
1.会计信息化
会计信息化，是指融合了会计理论和信息技术的结合体技术，其中融合了许多计算机方面的科技技术。除此之外，现在发展最迅速最前端的信息和网络技术也应用到会计信息化当中，这使得会计信息化不仅仅是针对信息的简单处理，还大大扩展了其范围和含义。企业中原有的各自信息孤岛在互联网技术下相互连接起来了，企业在各方面的信息也得以融合在一起。会计信息化能够实现企业信息共享，结合员工流、物流、资金流等各个方面。从更深一层角度去理解，会计信息化体现的是一种科学经营管理的思想，因为企业信息共享的数据能够及时准确的传递关键有效的信息，为企业经营、控制、决策和运行提供了结实的保障。概括而言，会计信息化能够体现出，会计是一种企业管理工具，能够加深财务会计的计划、组织、控制以及决策等管理职能的工具。如果说会计电算化是手工会计记账的第一次飞跃，那么会计信息化就是在会计电算化基础上产生第二次质的飞跃。从哲学的角度来讲，会计信息化是财务会计工具不断升级的必经之路，是一种历史发展的必然。
2.内部控制
内部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一个简单的条文性地制度和规范。内部控制通过俯视全局，整体把握对企业日常生产经营活动，在能够提高经营效率、实现企业发展战略的前提下，保证企业业务活动符合国家的规章法律、企业自身的资产安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。内部控制的目标有:实现企业发展战略目标、提高企业经营效率和效果、合理保证财务报告及相关信息真实准确、合理保证企业资产安全完整、合理保证企业经营合法合规。
二、会计信息化对企业原有内部控制体系带来的影响
任何事物都有两面性。但由于会计信息化的升级，管理部门的重新构造和会计人员及岗位组成结构相应提出了更高的要求，也带来了许多特定的问题和挑战，可以说对企业原有内控体系造成了明显的冲击。
1.内部控制环境发生改变
企业内控体系的环境变化主要分为两点。首先是由简单到复杂，包括两方面:一方面传统的财务部门只是简单地由会计专业人员构成，而会计信息化的现代会计部门有多种工种组成———财务会计专业人员、计算机管理人员以及财务会计软件专家等;另一方面传统的财务部门只是简单地对手中的数据进行核算、汇总储存处理，而会计信息化的现代会计部门已经通过管理决策软件进行更为复杂的经济业务，如各种业务活动预测、各种资源规划等。其次是由复杂到简单，也包括两方面:一是在电子单据形成的同时可以通过网络通讯快速的传递财务部门，会计财务工作人员一旦处理完经济业务，所有相关的会计信息都会通过会计信息系统自动输出，瞬间就可以完成从原始单据凭证到最终会计信息处理的过程，省去了中间的时间差和避免了人员交流产生的误差;二是现在信息化系统下，一个部门甚至一个员工就可以完成原本需要几个部门共同合作才能完成的经济业务活动。
2、内部控制内容更加广泛
有效的内部控制要求，在会计工作人员事先进行审核和输入计算机形成电脑中的原始数据时，要规范化、标准化，以保证会计信息的质量和可用性。而且，如果不进行有效的内部控制就会出现很大的风险，因为会计信息化是以计算机网络为记录工具，导致集中了相对关联的职责权限。同时，会计信息化系统中，是将经济业务记录到电磁介质中，实现会计电子核算无纸化。但由于电磁介质很容易损坏，增加了丢失、损毁的风险。所以必须加强内控建设，规范会计档案储存形式，尽量规避会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的各种风险。3、财务及其他企业管理人员需要转型在账簿会计核算系统中，对会计工作人员的要求很低，只要懂得会计专业知识、精通财经法律法规即可。但在新形势发展环境下，手工记账逐渐被电子化替代，会计人员的主要工作任务变成会计凭证的录入和审核，由核算型向管理型转移，变成会计工作的.重点。因为会计信息化系统是一个人机交互系统，只懂得会计专业知识远远不够，还要懂得有关的电子计算机信息知识、网络知识。会计信息化是会计理论、会计实务操作与电子计算机应用技术以及网络信息技术的有机融合，所以既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的复合型人才的培养非常重要。
篇7：内部控制与制度控制
内部控制与制度控制
企业内部控制基本规范》可以说是就企业而言的内部控制法律文件，是中国内部控制学领域的一次革命，和以往的规范相比，从单纯的内部会计控制向企业内部控制全方位覆盖，出现了从注册会计师的角度正式向企业和注册会计师行业角度齐头并进的局面。《企业内部控制基本规范》第三条对内部控制的定义是：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。”第五条则提出了内部控制包括的要素：“企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的.有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。”并提出了企业建立与实施内部控制应当遵循的原则，即第四条：“企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。”
《企业内部控制基本规范》强调，企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
《企业内部控制基本规范》对控制环境的要求，（一）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。（二）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（三）企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。（四）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。（五）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。（六）企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。3、关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。5、有关人力资源的其他政策。（七）企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。（八）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。（九）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重***律纠纷案件备案制度。
篇8：中美内部控制比较与借鉴
中美内部控制比较与借鉴
内部控制是企业的一项重要制度安排,建立健全企业内部控制,对促进资本市场健康发展、完善公司治理机制具有积极的'意义.本文从中国与美国企业内部控制的变迁、概念、目标和要素等方面进行比较分析,探寻现阶段我国企业内部控制可改进之处,探讨国外成功经验及其借鉴意义.
作 者：何福英 He Fuying 作者单位：福建工程学院,经济管理系,福建,福州,350014 刊 名：内蒙古农业大学学报（社会科学版） 英文刊名：JOURNAL OF INNER MONGOLIA AGRICULTURAL UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCE EDITION) 年，卷(期)：2006 8(3) 分类号：F1 关键词：内部控制 目标 要素 比较刀豆文库小编为你整合推荐3篇财务管理信息化与内部控制浅析论文，也许这些就是您需要的文章，但愿刀豆文库能带给您一些学习、工作上的帮助。......
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