课程大纲_过程课程大纲

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课程大纲 第一部分稽查企业会计报表涉税异常问题分析与审定

重点讲解税务机关稽查框架下会计报表的四大分析方法与异常行为的审定

第二部分企业经营收入涉税稽查异常问题分析与审定

(一)重点讲解企业经营收入中10大环节

(1)采用直接收款销售方式取得收入的确定与检查的重要环节

(2)采用预收账款销售方式申报收入的确定与检查的重要环节

(3)采用托收承付结算方式取得收入的确定与检查的重要环节

(4)委托其他单位代销商品、劳务收入的确定与检查的重要环节

(5)采用赊销和分期收款结算方式取得的收入的确定与检查的重点环节

(6)长期工程合同收入的确定与检查的重要环节

(7)采用委托外贸代理出口方式取得收入的确定与检查的重要环节

(8)对外转让土地使用权和销售商品房取得收入的确定与检查的重要环节

(9)对于向客户收取的一次性入网费用取得收入的确定与检查的重要环节

(10)对于企业取得的会员制会籍收入取得收入的确定与检查的重要环节

（二）主营业务收入稽查重点内容与异常问题审定

（1）主营业务收入的确认时间

（2）截止性测试技术的使用

重点注意：关注三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期

（3）主营业务收入交易价格审定

此环节注意通过2011年税务稽查经典案例解析进行讲解

（三）其他业务收入的检查基本内容与异常分析

（1）.其他业务收入确定与检查重要环节（重点讲解四大环节）

a、材料销售的收入b、代购代销手续费收入

c、包装物出租收入d、包装物押金收入检查

（2）其他业务收入的检查。

（四）补贴收入的确定与检查重要环节（重点检查以下三个方面）

（1）检查企业实际收到的补贴收入

（2）.检查企业取得的补贴收入

（3）检查企业从购货方取得的价外费用

（五）视同销售收入的检查异常问题审定、重点检查以下内容：

（1）货物交付他人代销的检查

（2）重点检查应收账款、应付账款等往来账户

重点注意十大环节的检查，此环节主要通过现金管理分析企业申报、特别注意三个方面

（1）.“处置非货币性资产视同销售的收入”的检查

（2）注意不同税种的应税收入确认范围的检查

（3）取得的各种价外基金、收费和附加的检查

（六）投资收益的检查异常问题审定

重点注意检查：长期投资、短期投资、银行存款、无形资产、固定资产、存货的检查

（七）营业外收入的检查异常问题审定

重点注意检查：固定资产科目、无形资产转让、营业外收入、非货币性资产交易等第三部分：企业经营费用扣除项目环节异常问题检查及风险防范

（一）主要成本与费用的检查

（1）成本费用基本资料的检查

（2）成本费用检查的基本内容

（3）材料费用的检查

（4）辅助生产费用的检查

（5）制造费用的检查

（6）生产成本 的检查

（7）在产品成本的检查

（8）完工产品成本的检查

（9）其他行业主营业务成本检查

重点注意：以上环节税务稽查税收指标异常问题分析

（一）其他业务支出的检查主要内容

（二）视同销售成本的检查、营业外支出的检查（重点注意八大环节的检查）

（三）税收上应确认的其他成本费用的检查

（四）期间费用的检查

（五）管理费用的检查（重点注意六大环节的检查）

（六）财务费用的检查

（七）汇兑损益项目检查

第四部分：资产、负债环节涉税异常的税务分析与问题审定

（1）货币资产的检查（重点注意十大环节的检查）

（2）存货的检查

（3）短期投资的检查

（4）长期投资的检查

（5）应收及预付账款的检查

（6）应收票据的检查

（7）其他应收款的检查

（8）待摊费用的检查

（9）应付账款、预收账款的检查

（10）应付票据的检查

（11）应付债券的检查

（12）预提费用的检查

（13）短期借款、长期借款、长期应付款的检查

（14）其他流动负债的检查（重点注意检查）

（一）其他流动负债检查

（二）其他应付款的检查

（三）应付福利费的检查

（四）应付工资的检查

（五）应付股利的检查

（15）实收资本的检查

（16）资本公积金的检查

（一）税前弥补亏损的检查

（二）免税所得及减免税的检查

（三）技术开发费和加计扣除的检查

咨询内容可以涉及各性质不同点、采用现场公开咨询和部分问题单独咨询相结合的方式进行建议参会学员提前准备好企业的问题，便于我们通过本次会议获得更多的收获。

第一部分：企业涉税风险防范

一、熟悉税收政策，筹划应对策略

2012稽查重点，国税发[2012]17号；税改目标：服务科学发展，共建和谐税收

（一）税企协调的成因

1.政策理解.例如:

2．条文宽严不一【案例】发票检查

3.征税的艺术。【案例】统借统还利息问题

（二）协调沟通途径

1．运用政策，合理合法的解释

【案例1】核定征收单项所得的处理

【案例2】某公司关联交易的调整。关联企业之间收取资金占用费的处理

【案例3】某公司销售价偏低能否调整?

【案例4】三方发票的规避

2．多听，会说，能写

【案例1】某支付境外佣金是否扣缴所得税、营业税？

【案例2】票据应对问题【案例3】核定征收单项所得的处理

（三）税收调解与和解

1.排除主观故意，避免定性偷税【案例】某公司检查定性处理

2.消除危害后果，减轻税务处罚【案例】稽查处罚能否低于50%?

3.灵活运用税款、罚款追溯时效【案例】某公司土地使用税检查处理

4、寻找税务机关责任，达成和解

【案例1】纳税评估，停售发票的处理【案例2】某公司听证答辩

二、了解稽查程序，把握应对重点

1、稽查流程分析及应对。容易被选中检查的企业?

2、检查结束后的沟通.合适的应对方法?

3、不能给予处罚的偷税行为.三、了解稽查权限，强化证据意识

1、税务稽查证据

2、电算化稽查问题

【案例1】收入检查案例

【案例2】电算化稽查证据

【案例3】研发费用加计扣除的调整

四、分清稽查与评估，灵活应对

1、税务稽查与纳税评估的分析处理

【案例】日常检查与税务稽查的业务边界

2、税收预警分析及控制

【案例】 低税负率预警的处理

第二部分：所得税汇算清缴方略

一、所得税汇缴注意事项

1.汇缴退税问题.退税申请的政策依据

2.少预缴税款的处理.能否缴纳罚款及滞纳金?

3.弥补亏损问题.预缴补亏及检查调整补亏

4.核定征收企业的处理.核定所得税低于帐面利润计算结果的处理

5.汇缴调整策略.帐面亏损申报赢利的应对

6.熟悉本地汇缴政策。

浙江省国税局2011年企业所得税汇算清缴问题解答、企业所得税汇算清缴后续审核办法（浙国税函[2010]106号）、《关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》（浙江省国家税务局公告2012年第6号）等等。

二、所得税汇缴实务

（一）收入项目

1．税收返还及各类补贴收入的处理

2．无法偿付的款项【案例】某公司注销出现的问题

3．帐实不相符的问题

4.买一赠一的涉税分析

5.以货抵债的税收处理

6.总分支机构货物移送涉税分析

7．在建工程试运行收入的处理

8．企业间无利息借款是否确认利息收入？

9．房地产企业收入确认的税收会计差异及季度预缴报表填报

（二）扣除项目

1．所得税汇缴中，那些支出需要开发票，什么情况不需要发票？

“查税必查票” 国税发〔2012〕12号

【案例】拆迁补偿款是否需要发票？

2．企业通过各种方式取得的非货币性资产如何确认计税基础？

【案例】以设备投资，评估报告能否提取折旧？以货抵债的货物是否需要发票？

3．赔偿款、违约金的票据问题；交通事故赔偿支出如何在税前扣除？

4．借款利息的涉税分析

5．垃圾处置费、水电费的发票及进项抵扣问题？

6．支付给非企业单位的费用列支问题

7．支付境外的签收单据能否税前扣除

8．企业提供有效凭证时间

【问题】计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除？

9．工资列支出分析。集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，下属企业是否可以列支该部分工资？

10.以前年度发生应扣未扣支出的税务处理

11．资产损失扣除注意事项。专项申报的证据取得？

12、房地产企业完工成本结转、税金及费用扣除、预计毛利与实际毛利的调整等