财务决算专项说明_财务决算专项说明样本
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4财务决算专项说明内容提要
中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：
一、期初重大调整事项说明
分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。
二、非经常性损益的说明
分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。
三、政府补助情况的说明
说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。
四、承诺事项的说明
说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。
五、高风险业务的说明
说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：
（一）委托理财业务。
受托
项目
机构名称
合计 其中：1.2.……
年末余额
年初余额 本金
减值准备
当年 计提
当年
投资 实际净额 盈亏
预计盈亏
受托 机构 经营 状况——
——
（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。
保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。
七、人工成本情况的说明 说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损 益或权益的影响等。
八、工资管理情况的说明 按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额 管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。
九、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体 包括：
（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中 央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13 号）有关规定，重点 说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案 存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和 中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等；
（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资 产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67 号）有关规定，重点说 明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账 务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情 况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。
（三）重大资产损失情况说明。《中央企业资产损失责任追究暂行办法》 根据（国资委令第 20 号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的 影响。
十、企业对外借款情况序号借出款 单位 合计借出 时间 ——借入款 单位 ——借入款 单位 性质 ——借款 本金年末 余额逾期借 款本息预计坏 账金额借入款 单位 现状 ——…… 1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入 破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。
十一、非主业投资情况序 号 投资项目 名称 合计 所属 行业 —— 本年 投资额 其中：自有 资金 累计 投资额 其中：自有 资金 是否报经国资 委审核或备案 ——…… 1.本表反映企业本年度重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定的项目)情况，包括固定资产
投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资； 2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会 研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）； 3.“所属行业”是指该项投资所投向的行业； 4.“本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列 本年度投资额中企业自有资金额； 5.“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列； 6.“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。
十二、重要会计项目说明
（一）委托贷款。披露委托贷款年末余额最大的前 5 项：项 合 其中：1.2.3.4.5.目 计年初余额年末数 账面余额 跌价准备 账面价值
（二）长期股权投资。对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的 重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股 20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。
（三）短期借款。1.对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利 率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表 日后是否已偿还； 2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。
（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借 款要求披露。
（五）长期应付款。披露长期应付款年末余额最大的前 5 项：项 合 其中：1.2.3.4.5.目 计 期限 —— 初始金额 应计利息 年末余额
（六）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和 金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前 10 项：合 同 项 目 总 金 额 合 计合 同 总 成 本 —— 完工 进度（%）累计 确认 的合 同收 入累计 确认 的合 同成 本累计 已确 认毛 利已办 理结 算价 款当期 确认 的合 同收 入当期 确认 的合 同成 本年末 在建 合同 预计 损失 —— 预计 损失 原因其中：1.2.…… 10.（七）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。
十三、审计情况 本年度对上年审计意见的调整、改进情况；对本年度审计报告保留事项的说 明及未进行调整的原因。
十四、其他应披露的重大事项
（一）企业主辅分离辅业改制情况说明。逐户说明本企业开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评
估情况，改制 过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员 费用等经地方劳动部门批准情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年 已完成改制企业的新公司注册情况。
（二）“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况。
（三）职工持股情况。披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。
（四）表外资产情况。企业应分项说明企业拥有的未在财务决算报表反映的与企业生产经营紧密 相关的重要资产的详细情况。国有划拨土地期末价值可参考同样地块政府土地储 备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。1.国有划拨土地序 号 地块类别 合 计 面 积 期末价值 备 注…………地块类别可以参照《全国土地分类（试行）（国土资发（2001）255 号）选 》 择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未利用地。如果企业存在已按清产核政策的要求，将国有划拨土地单独估价作为固定资 产入账的情况，也应按此表披露，并在备注栏说明其账面价值。2.探矿权序号 主要矿产 合 计 矿区面积 —— 预测储备量 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值…………3.采矿权序号 开采矿种 合 计 矿区面积 —— 探明储备 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值…………4.其他重要资产（账销案存资产除外）序号 资产类别 合 计 单 位 —— 数 量 —— 取得方式 —— 期末价值…………
（五）其他应当披露的事项。
财务决算专项说明 一、期初重大调整事项说明 因对煤炭生产企业安全生产费以及类似性质的各项生产费用核算方式进行调整，追溯 调整了 2008 年度利润表以及 2009 年初资产负债......
关于ABC公司《财务决算专项说明》的审计报告中建审字[20× ×]第××号ABC公司【董事会或全体股东】：我们审计了后附的ABC公司（以下简称“ABC公司”）2010年度《财务决算专项说......
财务决算专项说明内容提要各出资监管企业（以下简称企业）年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资......
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附件2 财务决算专项说明审计报告XX[委托人]：我们审计了后附所列XX公司根据广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013年度企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资......
