防范增值税制带来的风险1_增值税发票风险防范

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防范增值税制带来的风险

一是 “营改增”对试点企业的会计核算提出了新要求。

营业税计税较为简单，：取得服务收入,按照服务发票金额或合同金额全额计入主营业务收入,相应的成本按照实际发生列支,税收按照收入额或者收入差额乘以税率计算即可。而增值税采取的是抵扣模式按照扣除销项税额确认收入,按照扣除进项税额扣除成本,销项和进项税额分别通过应交税金核算,当期应纳税额等于本期销项减去本期进项。，对于试点企业而言，“营改增”实际上是带来整个会计核算体系的改变。试点企业大多为中小型企业,试点前,会计核算多采取公司一人多岗、兼职会计或者聘请记账的形式,“营改增”后非常容易产生会计核算的不健全,导致偷漏税款，受到主管部门处罚，甚至引发刑事风险。因此,企业需要在合理范围内增加会计人员的配备,提高会计人员的专业素质和业务水平,同时相应调整企业会计核算管理制度,以防范新的增值税制的风险。

二是发票种类变化,需要企业加强发票管理能力,及时制订发票管理新规范。

原来的营业税制下,对于应税服务只要开具服务业税发票即可,但是增值税制下发票种类发生了变化,对发票管理有了新的规范要求。一方面，增值税发票管理要区分为一般纳税人和小规模纳税人。尤其对一般纳税人来说,区分专用发票和普通发票两种,对其使用范围,税务部门有专门的规定。另一方面,增值税发票限额与营业税不同,发票限额普遍较低。而申请大额发票需要较长时间,会对开展业务造成不便，因此,财务人员要正视这个现实,认真做好发票的管理工作。在我国以票控税的制度下，发票的不规范会直接带来税务稽查以及核定征收等风险。此外，涉及增值税专用发票的刑事犯罪多达10余种，一旦触犯相关刑罚，可能会受到严厉的刑事处罚。因此，试点企业要制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度,并告知相关业务部门严格执行。

三是税负的变化,需要企业加强税收为主的财务及业务整体筹划,及时调整企业经营策略。

首先,在税率方面,对于原适用5%营业税税率的服务性企业,如提供研发、设计等服务的企业,试点后一般纳税人适用增值税税率为6%；同时政策为企业预留了选择空间。例如,为应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过财政部和国家税务总局规定标准的小规模纳税人,提供应税服务适用简易计税方法计税,税率为3%。一般纳税人企业在提供服务的过程中产生的购入原材料及试点服务、办公用品、水电费、设备维修等费用在采购环节负担的增值税则可以进行进项抵扣。所以,企业还需要根据自身情况对公司的经营和财务构成进行仔细分析,通过各种手段合理降低税负。

其次,企业还可以通过定价政策的变化,来应对税改带来的影响,如将增值税税负部分转嫁给下游企业。同时,如果下游企业也属于增值税一般纳税人,由于购买试点服务产生的进项增值税可以抵扣,实际采购成本也会下降,因此双方都可以从中获益。

再次,基于营业税和增值税对于税款缴纳的方式有很大的不同,税种的变化还影响企业现金的安排和筹划。比如税收优惠，营业税优惠一般为直接减税或免税,而增值税的优惠则涉及先征后返、免抵退等方式。

“营改增”是我国“十二五”期间一项重要的税制改革，是优化我国的税制结构的一项重要举措。企业应该密切关注新税制相关政策，尤其在差额征收处理、财政扶持申请、税收优惠清理与备案、财务管理及税务法律风险防范四个与企业利益息息相关的方面，做好各方面的工作，从而实现企业利益最大化，在挑战中抓住机遇。