税务培训_最新税务培训

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税 务 培 训

一、增值税部分

◆ 运费发票进项抵扣需注意问题：

1、运费发票的相关运单要齐全，邮资、杂费不能抵扣。

2、铁路运费也可抵扣，但必须将运单收据同时保留。

3、汇总开具的运费发票必须附每次运输结算明细。

◆ 新固定资产定义：为生产经营而持有的实际使用年限超过1年以上的机械设备；工具（成套）、器具、家具；运输工具；电子设备。实际使用年限1年的概念不局限于一个会计年度。

2009年1月1日起增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税可以抵扣，但需要注意的是：

1、购买合同是2009年1月1日以后签定的才可抵扣。

2、购进固定资产用于非增值税应税项目，如：职工食堂、个人消费等不可抵扣。

3、属于在建工程项目及房屋附属设施也不得抵扣。变通方式：购进设备（举升机、升降机、烤漆房等）的基础建设支出可分摊计入设备的原值一并抵扣、折旧。◆ 新条例中增值税价外费包括：补贴收入、违约金收入、奖励费、返还利润、赔偿金、代收代垫款项、手续费收入等，应一并征收增值税。需要注意的是：

1、汽车销售企业在售车的同时代收的保险费、车辆购置税、牌照费项目不计入价外费用征税。

2、代收运费：承运部门运费发票开具给购买方纳税人将运费发票转交购买方的，纳税人只是代办行为未收取额外费用的不计入价外费用征税。

二、企业所得税部分

1、员工工资：以下3个要件有劳动局盖章确认记录：①已在劳动局备案的劳动合同；②招工录用登记表；③每季度上报劳动局的员工登记表。另外每年度企业工资增长幅度控制在销售额增长范围内。

2、养老保险是否按要求足额缴费，实际工作中可以利用一些税收优惠政策，如聘用

下岗失业人员、残疾人、退休人员。

3、企业取得各类发票名头要填写完整、准确；尤其是要对维修费发票的合法性仔细检查。

4、公交IC卡发票费用报销要在职工福利费科目列支。

5、员工医药费：由于职工医疗保险的普及，一般情况下不能报销医药费，特殊情况：如员工工伤情况下费用支出较大，方可报销部分医药费。

6、为员工食堂、宿舍等福利范围支出的水费、电费、折旧费、食品均应记入福利费。

7、涉及为员工发放工作装的福利费支出，每人每年不超过400元以内的企业可自行税前扣除，超过此标准要到税务局备案报批后，方可扣除。

8、新企业所得税法将教育经费扣除标准提高到2.5%，而且可以无限期递延，当年超过部分可在以后年度扣除。

9、招待费按实际发生额的60%税前扣除，不得超过当年营业收入的5‰，如果福利费未达到工资总额的14%，可以适当将部分招待费计入福利费列支。

10、员工报销手机话费（可全年统算）不能全额税前扣除，差额部分计入福利费，另外，充值卡缴费不得报销。

11、业务宣传费、广告费的支出要有正规合同、发票；会议费要附会议纪要。

12、企业计提的八大减值准备税前不得扣除。

13、税收滞纳金、违反国家法律、法规的罚款支出不得税前扣除。

14、应付帐款逾期超过3年未能支付的，税务机关认定为收入。如日后支付可做为当期费用列支。

15、按权责发生制的原则，确实属于当年发生的费用但发票未到的情况，可在年末先预提费用，但要在下一年度汇算清缴期前索回发票入帐。

三、应对税务稽查工作需注意问题：

1、库存商品的帐实相符：税务稽查人员可能会突然到企业即时盘点存货情况，因此我们财务部门要把工作做在平时，把握好关键环节对业务部门监控。

2、虚开、虚抵的增值税进项发票，税务检查人员会从各环节检查是否有虚开、虚抵

进项税情况。

3、出口货物收入的确认，按要求以货物出口报关当日所有权已转移，为销售实现日，记入当期收入。

4、购买方已将车提走发票未开的情况，要先做无票收入，待实际开票时将无票收入冲红处理。

5、车辆改装、装饰：车辆送去改装、装饰的情况，财务要保留车辆出库时改装、装饰的手续证明材料原件。

6、二级经销商以保证金的形式提车，车提走移库要将保证金部分记入当期收入；双方签定代销合同的要以代销清单的返回日为销售实现日，超过180天的代销清单未返回情况视同销售记入当期收入。

7、注意销售收入是否与厂家系统上的金额一致。

8、库存车的随车手续一一对应必须完备。

9、二手代售业务，按要求销售实现时记入当期收入。

10、有拖车业务费用发生，是否有相关收入，是否入帐。

11、维修业务的备件成本，正常情况下备件成本占收入的50%左右，要注意这部分成本否是过高，同时还要关注与厂家系统的收入、成本是否一致。

12、需要做进项税转出的业务：备件盘亏损失、资产非正常损失、用于非应税项目、福利费支出。

13、电费：用于非应税项目的电费进项税不得抵扣，出租部分电费如果开票给对方可以抵扣，否则不得抵扣。

14、旧件、旧物资收入、三包索赔收入是否入帐，入帐比例掌握好。同时要与业务部门沟通好口径一致，防止税务人员直接对业务人员进行访谈时有出入。

15、汇总发票后必须附发票清单，发票清单系由税务局统一印制、清单号的。

16、房产所有者与使用者是否一致，使用他人房产是否有租赁手续，房租收入是否入帐，是否按规定缴纳相关税费。

17、企业代扣代缴的个人所得税、社保费用不得列支。

18、随车赠送的精品与销售货物同时发生的不视同销售，但需在发票或清单上体现附送明细。

19、业务宣传活动时赠送的精品出库时视同销售，但可变通为随车附送。

20、与企业生产经营无关的费用发票不得税前扣除。

21、企业每年5月完成上一年度的汇算清缴工作后，要打印上一年度所有帐簿，并逐一贴花。

22、各项购销合同、借款合同按规定计算缴纳印花税、贴花。

对企业财务管理人员的要求：定期不定期对企业经营各环节进行关注、自查，全面掌握企业业务及经营情况，为领导提合理化建议，履行财务部门的监督监控作用，为企业经营管理者提供决策信息。

集团财务部

2010年4月23日