风险点营业外支出_营业外支出包括哪些

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营业外支出

基本风险点描述与确认

1．在计算应纳税所得额时，是否将下列支出在税前扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）违反税务规定的捐赠支出；（6）赞助支出和与取得收入无关的其他支出。

2．关联企业利用债务重组业务逃避税款：（1）关联企业利用债务重组，进行转移所得；（2）不符合债务重组条件的关联企业，债权方确认债务重组损失在税前扣除。

3．捐赠支出方面：

（1）是否列支除税法规定的公益性捐赠支出以外的其他捐赠支出；（2）符合税法规定的公益性捐赠支出，除其他规定可全额扣除外，是否在年度利润总额12%以内的部分列支；（3）捐赠给职工是否足额代扣代缴个人所得税

4．有无未报经税务机关批准，擅自将非正常的盘亏和毁损金额计入费用或营业外支出。基本风险点检查参考程序

1．查核“营业外支出”明细账各支出项目内容，结合相关账户记录，并追查至相关原始凭证，确定税前扣除是否符合税法规定。

2．（1）判断债务重组业务是否属于关联企业的关联交易；（2）审核企业提交的法院裁决文书、全体债权人同意债务重组的协议、国有资产管理部门的国有企业债转股批准文件等资料，确认关联企业之间的债务重组业务是否符合税法规定的条件，判断企业债务重组所得（损失）的税务处理是否正确；（3）审查双方签订的合同协议，核实债务人转出的非现金资产和股权的公允价值是否合理，有无调节公允价值转让利润的行为；（4）结合“应付账款”账户，核实不符合税法规定条件的债务重组中债权人对债务人的让步，债权方企业有无确认债务重组损失在税前扣除。

3．审核“营业外支出”中的捐赠支出，核实各种公益救济性捐赠总额，计算是否超过年度利润总额12％的标准（税法另有规定的除外），对超过规定标准的部分是否作了纳税调整；同时核实是否有向受赠人的直接捐赠支出，未做作纳税调整情况；核实捐赠给个人的部分是否足额代扣代缴个人所得税。

4．看主管税务机关的审批文件。