乡镇学校会计实务_学校常用会计科目

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乡镇学校会计实务

一、收入类的会计核算

1、“财政补助收入”科目，用于对财政部门下拨款项的核算。如：公用经费（生均经费）、正常经费（医疗、住房公积金财政拨款部分、福利费、失业保险、退休教师活动经费、代课教师工资等）、30%奖励性绩效工资，协警员工资等。收到财政部门拨来款项，会计分录为：

借：银行存款

贷：财政补助收入

2、“上级补助收入”科目，用于对教育部门下拨款项的核算。如：项目办下拨工程款、资助办下拨寄宿生生活补等。收到教育部门拨来款项，会计分录为：

借：银行存款

贷：上级补助收入

3、“其他收入”科目，用于对单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入的核算。如：工会费等。收到零星杂项款时会计分录为：

借：银行存款

贷：其他收入

二、支出类的会计核算

1、统代发工资的核算

根据工资统代发银行转来的“入帐通知书”的相关数据入帐，会计分录为：

借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资（岗位、薪级、教师10%）—津贴补帖（教龄补帖）

—绩效工资（70%基础性）

事业支出—基本支出—对个人和家庭的补助支出—退休费

贷：教育经费拨款—教育事业费拨款—统代发工资

2、“事业支出—基本支出—工资福利支出”科目的核算，会计分录为：

借：事业支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费（医疗三险财政拨款部分）—绩效工资（30%奖励部分）

—其他工资福利支出（协管员、代课工资等）贷：银行存款

3、“事业支出—基本支出—商品和服务支出”科目的核算，会计分录为：

借：事业支出—基本支出—商品和服务支出— 办公费

— 邮电费

— 差旅费

— —

贷：银行存款

4、“事业支出—基本支出—对个人和家庭的补助支出”科目的核算，会计分录为： 借：事业支出—基本支出—对个人和家庭的补助支出—生活补助（遗属补、寄宿生生活补）—住房公积金（财政拨部分）—其他对个人和家庭的补助支出（慰问金、独生子女保健费）

贷：银行存款

5、“事业支出—基本支出—基本建设支出”科目的核算，会计分录为：

借：事业支出—基本支出—基本建设支出—房屋建筑物购建

—办公设备购置

—专用设备购置

— 大型维修

— 其他基本建设支出（图书）

贷：银行存款

该项支出中构成新增固定资产（一般设备在500元以上，专用设备在800元以上；耐用时间在1年以上在使用中能基本上保持原来实物形态的资产。但对大批同类物资也作为固定资产管理）的，要登记固定资产明细帐。会计分录为：

借：固定资产 — 房屋

— 专用设备

— 一般设备

— 图书

贷：固定基金— 房屋

— 专用设备

— 一般设备

— 图书

三、单位往来的会计核算

1、“其他应收款”科目，用于核算单位的各种垫付款项。如：借出款、备用金，代收电教仪器款等。会计分录为：

（1）支出款项时：

借：其他应收款— 张三

— 电教仪器站

贷：银行存款

（2）收回备用金，借出款项时：

借：银行存款

贷：其他应收款— 张三

（3）用支出凭证冲销借出款项时：

借：事业支出—基本支出—商品和服务支出

—基本建设支出（以电教仪器站调拨单金额为准）

贷：其他应收款— 张三

— 电教仪器站

电教仪器站支出中构成新增固定资产的，要登记固定资产明细帐。

2、“其他应付款”科目，用于核算单位应付、暂收其他单位或个人的款项。如：工资代发户扣款、住房公积金退个人款、职工生育险、学前班课本费作业本费，寄宿制学校伙食费等。会计分录为：

（1）收到应付、暂收款时：

借：银行存款

贷：其他应付款—医疗保险（工资代扣部分）

—住房公积金（工资代扣部分、住房公积金退个人款）

—生育险

—课本费、作业本费

—寄宿生伙食费

（2）支出款项时：（作相反分录）

借：其他应付款—医疗保险（工资代扣部分）

—住房公积金（工资代扣部分、住房公积金退个人款）

—生育险

—课本费、作业本费

—寄宿生伙食费

贷：银行存款

3、“应缴财政专户款”科目，用于核算单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。如：学前班杂费、劳务费、租金，饭堂管理费等。会计分录为：

（1）存入财政所公用支出户时：

借：银行存款

贷：应缴财政专户款— 杂费

— 租金

— 其他事业收入

（2）上缴财政局非税户时：

借：应缴财政专户款— 杂费

— 租金

— 其他事业收入

贷：银行存款

（3）收到财政局回拨款项时：

借：银行存款

贷：事业收入