中国银行税收检查方案_中国银行业税收简介

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2中国银行税收检查方案

根据总局关于检查汇总缴纳企业的统一部署、结合以往部分地区对金融行业进行税收专案检查中发现的问题，特制定此检查方案。本方案仅就金融行业易出现税收问题列举了一些重点检查项目。各地在检查中，不能仅仅检查本方案所列重点内容，而应对应缴纳的所有税种、所有应税项目核算、税款缴纳情况进行全面检查。要根据已掌握的检查对象存在的具体问题，在检查工作实施方案及分户检查实施方案中进一步细化检察重点。

中国银行目前拥有遍步全球27个国家和地区的机构网络，其中境内机构共计11，000余个，境外机构共计600余个。1994年和1995年，该行业先后成为香港地区、澳门地区发钞银行。鉴于中国银行各地分支机构及业务产品类型繁多特点，各级税务机关应对营业税、企业所得税、个人所得税、预提所得税、增值税和其他税种所涉及的科目进行重点检查。

一、营业税

（一）利息收入：主要检查短期贷款、银行承兑汇票贴现、进出口押汇、各项转贷、银行贷款收入及其他收入；

（二）金融商品转让收入：主要检查债券转让、外汇转让、非货物期货转让；

（三）金融经纪业务：主要检查代理业务手续费收入、咨询业务收入等；

（四）融资租贷收入、经营性租贷收入；

（五）转让抵押物收入。

检查中应注意以下问题：

1、收取凭证工本费、邮电费直接冲减管理费后计入“手续费收入”，少计收入，少纳营业税。

2、对“委托贷款”业务影响借贷方收取的利息收入全额作为营业额代扣代缴营业税，不得以利息收入全额减除受托方所的手续费后的余额为计税营业额。

3、当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中缴纳营业税。

4、透支利息收入应并入营业额中缴纳营业税。

5、代理业务的计税营业额是指全部手续费性质的收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，也不得扣除支付给下一环节的手续费指出。

6、其它应交营业税的收入。

二、企业所得税

（一）银行业务收入总额范围的检查：

1、生产营业收入：包括利息收入、金融机构往来收入、中

间业务收入、证券发行、自营差价收入、汇总损益、各种手续费收入；其他业务收入。

2、财产转让收入：包括转让固定资产、转让抵债资产、转让无形资产、转让其他资产；融资租贷和经营性租贷收入；特许权使用费用收入；股息收入；长、短期投资收益；其他收入等。

（二）不得税前扣除项目的检查：

1、资本性支出；罚款、罚金、滞纳金；自然灾害、意外事故有赔偿的部分；赞助支出；预提费用；返还手续费。

2、税法规定的其他项目：包括无形资产受让开发支出、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠、贿赂等非法支出。

3、税法规定可提取的准备金之外的各种准备金之外的各种准备金、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息、年度内应计未计的扣除项目、已出售或出租住房的折旧费和维修费及物业管理费停车费等、进行股改发生的资产评估增值、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息、融资租入固定资产的租金指支出、投资人或工作人员投保的商业保险、不能提供证明的差旅费、会议费、董事会费、与取得收入无关的其他各项支出等等。

三、个人所得税

重点检查给职工或发放的超过标准的住房补助；超标准列支单位负担的职工住房公积金；交通补助；应由个人负担的物业管

理费；在“管理费用”科目下以各种发放给个人的费用及其它属于个人收入部分，是否代扣代缴个人所得税。

四、预提所得税

根据国际税收通行的源泉扣缴原则，对与利息收入、股息、特许权使用费、分红等形式向国外支付的款项均要按10%的税率缴纳预提所得税。

五、增值税

由于该行是2008年奥运会的特许赞助商，其业务范围也开拓为销售奥运金条银条、特许商品、实物黄金白银等，所以应对其商品销售收入、进项税抵扣、增值税发票开具等方面进行重点检查。

六、其他各税