财政资金结转情况审计_资金结转结余的审计

财政资金结转情况审计由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“资金结转结余的审计”。

财政资金结转情况审计

在地方财政收支审计项目中，财政资金结转一直是一项重点审计内容，主要是由于目前各级财政的结转资金都比较大，通过结转下年支出隐藏一些财力，或采取以拨列支方式虚列支出已成为财政部门经常存在的问题，要发现这些问题必须对财政指标结转、财政专户结转和国库往来账进行全面筛查。但是，面对上千条结转记录，审计人员要想逐条审查在时间和人力上都是不允许的。因此，审计人员运用计算机审计技术，在采集财政专项指标台账的基础上，通过分析数据结构，对数据进行完整性和真实性测试，再运用以往审计经验对数据进行分析性复核，以此来确定审计重点。根据确定的审计重点，从中筛选出结转资金明细中间表，然后设定查询条件，发现问题线索。最后对发现的问题线索进行延伸核实，最终落实问题。通过这种方法，审计达到了预期目标，收到了很好的效果。

所需资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

一、审计人员需要从财政部门指标管理系统中获得专项指标台账，导出格式通常为Excel数据表，主要内容包括： 1.年 2.月 3.日 4.处室

5.上级下达文号 6.摘要

7.上级下达金额 8.本级转发时间 9.转发文号 10.本级部门 11.转发金额 12.本级下达 13.本级拨付 14.城区下达 15.指标结转 16.拨付结转

审计步骤

一、通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账

通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账，将此数据导入到Microsoft SQL Server中，对《专项指标明细表》进行整理，删除内容为空》进行符合性测试。运用《专项指标明细表》中各字段的勾辑关系来测试表中数的记录，减少空记录对数据结构的干扰。

供参考的类SQL描述有：

整理数据，删除空记录。delete from 专项指标明细表 where 上级下达金额 is null

二、对整理后的《专项指标明细表》进行符合性测试

对整理后的《专项指标明细表》进行符合性测试。运用《专项指标明细表》中各字段的勾辑关系来测试表中数据的真实性和完整性，通过对几个字段求和后利用两个公式来验证，公式一：“上级下达金额”合计＝“转发金额”合计＋“指标结转”合计；公式二：“转发金额”合计＝“本级下达”合计＋“城区下达”合计。如果公式左右两边均相等，说明数据关系正确，通过符合性测试。

供参考的类SQL描述有：

运用两个公式测试数据的真实性和完整性。公式一：select sum(上级下达金额)a,sum(转发金额)b,sum(指标结转)c from 专项指标明细表 公式二：select sum(转发金额)b,sum(本级下达)e,sum(城区下达)f from 专项指标明细表 如果a＝b+c且b＝e+f则通过测试

三、进一步对《专项指标明细表》进行分析性复核

进一步对《专项指标明细表》进行分析性复核。比较“指标结转”合计数和“拨付结转”合计数，如果“指标结转”合计数等于“拨付结转”合计数，说明财政部门严格按照指标拨付资金，指标下达即拨付资金；如果“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数，审计人员据此可以推测财政部门在下达指标文件后，并未将全部资金拨付用款单位，而有一部分结余在财政部门。根据这一线索运用公式三进行验证，公式三：“指标结转”合计＋（“本级下达”合计－“本级拨付”合计）＝“拨付结转”合计。如果公式左右两边相等，说明审计人员判断正确。

供参考的类SQL描述有： 通过比较“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数，运用公式三进行验证。select sum(指标结转)c,sum(本级下达)e,sum(本级拨付)g,sum(拨付结转)d from 专项指标明细表 如果c＋e－g＝d，则通过测试

四、根据符合性测试和分析性复核的结果

根据符合性测试和分析性复核的结果，审计人员将审查结转项目的真实性确定为审计重点，根据需要，生成审计中间表。在《专项指标明细表》中查询“指标结转”不等于零或者“拨付结转”不等于零的记录，并按照“年”，“月”，“日”字段顺序进行排序，生成《专项指标结转明细表》。

供参考的类SQL描述有： 查询“指标结转”不为零或者“拨付结转”不为零的记录，生成《专项指标结转明细表》。select * into 专项指标结转明细表 from 专项指标明细表 where 指标结转!=0 or 拨付结转!=0 order by 年,月,日生成中间表

五、核实以前年度结转项目的真实性作为审计重点

审计人员对中间表进行初步分析后发现，结转指标中有一部分是以前年度形成的，已经连续结转多年，审计人员就此把核实以前年度结转项目的真实性作为审计重点。通过设定查询条件，查询连续结转五年以上的结转记录。

供参考的类SQL描述有：

查询连续结转五年以上的结转记录。select * from 专项指标结转明细表 where 年

六、对上述查询结果，对照“摘要”字段，逐个分析结转项目内容，资金性质，判断结转项目的真实性

对上述查询结果，对照“摘要”字段，逐个分析结转项目内容，资金性质，判断结转项目的真实性。经审查发现，结转多年的资金有一部分是地区机动金，属于财力结转，并非项目结转，通过对《专项指标结转明细表》“摘要”字段设定查询条件，查询出所有财力结转的记录。

供参考的类SQL描述有：

查询摘要字段包含“机动金”的记录。select * from 专项指标结转明细表 where 摘要 like '%机动金%' 查询出财力结转记录

七、根据分析性复核中发现的问题线索，深入挖掘财政部门虚列支出的问题

根据分析性复核中发现的问题线索，深入挖掘财政部门虚列支出的问题。通过在《专项指标结转明细表》中查询“指标结转”小于“拨付结转”的记录，并按照“处室”字段进行排序，生成《拨付结转明细表》，至此得出财政指标已下达，但未拨付资金的全部记录。

供参考的类SQL描述有：

查询“指标结转”小于“拨付结转”的记录，并按照“处室”字段进行排序，生成《拨付结转明细表》。select * into 拨付结转明细表 from 专项指标结转明细表 where 指标结转

八、按照“处室”对《拨付结转明细表》进行分组汇总拨付结转金额，得出各处室的已下达指标但未拨付资金的合计数

按照“处室”对《拨付结转明细表》进行分组汇总拨付结转金额，得出各处室的已下达指标但未拨付资金的合计数。

供参考的类SQL描述有：

按照“处室”对《拨付结转明细表》进行分组，汇总拨付结转金额。select 处室,sum(拨付结转)下达指标但未拨付资金小计 from 拨付结转明细表 group by 处室 查出虚列支出问题线索

九、根据查询结果，延伸相关处室进行核实

根据查询结果，延伸相关处室进行核实。一是核实这部分指标已下达、资金未拨付的项目是否已列支出，如果已列作支出，则为虚列支出；二是核实未拨付资金的实际去向，是否在财政专户或在往来款中已被挪用。

供参考的类SQL描述有：

延伸处室进一步核实问题线索。手工操作

经验模型

使用法规

一、法规名称：> 发文文号：财预字[1997]287号 发文单位：财政部

适用范围：中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计

生效日期：1998-01-01 失效日期：0 法规条目：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。