03第二章税法的基本原则1_18170355_国际税法的基本原则

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第二章 税法的基本原则

第一节 税法基本原则的概念与分类

一．税法基本原则的概念

税法基本原则是决定于税收分配规律和国家意志，调整税收关系的法律根本准则。法律准则的含义是：

可以作为法律规则的基础； 制定法律规则应当遵循的原理； 实施法律的指导。

作为法律准则的基本原则应当满足：概括性、抽象性、统帅性的要求。

税法的基本原则是税法本质、内容和价值目标的最集中体现，是税收立法的基础、税法解释和适用所应遵循的根本准则，是税法实施的根本保证，对税收立法、执法、守法和司法活动具有普遍的意义和指导作用。

税法基本原则的意义：

1．税法基本原则是统帅税收法律规范的根本准则，一切税收法律规范应当根据税法基本原则制定；

2．税法基本原则是税法本质属性的集中反映： 客观税收分配规律的反映； 国家意志的体现；

维护税收根本利益的要求。

3．高度概括和集中了税法的基本内容。

关于税法基本原则、税收基本法的原则的主要观点：税收基本法的原则.doc

二．税法基本原则的分类

03税法基本原则的演变.xls 1．税法的公德性与政策性原则

税法的公德性原则产生于“公序良俗”，反映人们在社会公共生活中应当遵守的基本道德。如：遵守公共秩序、文明礼貌、诚实信用、救死扶伤、互相尊重等等。

税收的公德性原则，是社会成员普遍认可的，上升为税法基本原则的准则。包括： 税收公平 无偿缴纳 税收法定 维护国家权益

政策性原则

税收政策性原则，是国家为实现一定目的确定的基本方针、目标、任务，在税法上的具体体现。政策性原则包括： 税收效率性原则 宏观调控原则 社会政策原则

2．税法实体性基本原则和税法程序性基本原则

税收实体法，直接涉及到税收分配关系。因此，税法实体性基本原则是关系到税收分配实体权利、义务状态的根本准则。

包括： 税收公平 税收效率 社会政策 无偿缴纳 税收法定 维护国家权益

税收程序原则

通过税法对税收征收管理活动的程序进行调整，从而对税法的实体权利、义务关系产生间接影响的根本准则。

包括： 征税简便 税收确实

最少征收费用（成本）税收管辖权原则

3．税收实质性原则与税收形式基本原则

税法实质性原则涉及到税收分配负担，关系到税收公平。包括： 税收公平 税收效率 税收社会政策 维护国家税收权益

税收形式基本原则涉及到课税权行使的方式。

包括： 税收法定 征税简便 税收管辖权 归纳：

税法的基本原则： ——税收法定原则 ——税收公平原则 ——税收效率原则