税法_税法a

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1税收实体法要素

税法的实体法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。2消费税的征税范围

（1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等。

（2）非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表等。（3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等。

（4）不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）实木地板、一次性木筷等。

（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。

3企业所得税中关联企业的认定标准 4混合销售行为的概念及计税方法

混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

5企业所得税中不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）公益性捐赠以外的捐赠支出；（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。

赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出

6个人所得税中纳税人的种类

个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业(合伙人为自然人)以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。

假定某企业为居民企业，适用25%的税率。2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）

（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元（2）纳税调整：

①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元

调增应纳税所得额：450-375＝75万元 ②招待费的60%：15×60%＝9万元

销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元 调增应纳税所得额：15-9＝6万元

③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4万元＜30万元 调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6万元

④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3万元

职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75万元＜29万元 调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25万元

（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85万元（4）应纳企业所得税：270.85×25%＝67.71万元

某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元;其他业务收入80万元，其他业务成本66万元;固定资产出租收入6万元;非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税;营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。(1)该企业的会计利润：

560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15万元(3)权益性投资收益34万元，免征所得税。(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272万元 调增应纳税所得额：18-7.272=10.728万元(5)该企业应纳税所得额：

60.6-15-34+10.728=22.328万元 应纳企业所得税：

22.328×25%=5.582万元

甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为20%）。要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

某公司2009年6月进口甲类卷烟200标准箱，每箱关税完税价格为60000元，关税税率为25%，消费税税率为56%加0.003元／支，计算该公司当月应缴纳的进口增值税税额，进口消费税税额。（已知每标准箱有250条，每条200支）（1）每标准有50000支卷烟（200支／条×250条／箱），每箱定额税率为0.003元／支×50000支／箱＝150元／箱

（2）组成计税价格＝（60000＋60000×25%＋150）÷（1－56%）×200 ＝3415.9（万元）（3）进口环节应纳增值税＝ 3415.9×17% ＝ 580.703（万元）

（3）进口环节应纳消费税＝ 3415.9×56% ＋(200×150÷10000)＝ 1915.904（万元）

某粮油加工企业，系增值税一般纳税人。该企业2009年1月份发生下列业务：

（1）从某粮油供应公司（一般纳税人）购进东北地区优质水稻10万千克，每千克0.9元，依法取得增值税专用发票；

（2）销售自制的米粉8万千克，每千克2.7元，依法开具增值税专用发票；

（3）销售食用油2万千克，每千克8元，依法开具增值税专用发票；

（4）上期未抵扣进项税款20 000元。

问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2009年1月应纳增值税额的计算式。

（2）销售米粉取得增值税专用发票，销项税额

80000×2.7×17%=36720（元）

（3）销售食用油，按13%低税率征收，消费税额

20000×8×13%=20800（元）