税法_税法a

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一、增值税税率

基本税率：17%（1）低税率：13% 粮食，食用植物油，鲜奶自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品

图书，报纸，杂志

饲料，化肥，农药，农机，农膜 音像制品和电子出版物 农业产品

（2）征收率：小规模纳税统一按3%（3）一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，向小规模纳税人购买的农产品：13% 烟叶税：收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）

应税金额＝烟叶收购金额×20% 准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额＋应税金额）×扣除率（4）增值税小规模纳税人购置的税控收款机可抵免当期应纳增值税。

二、营业税目及税率

⑴交通运输业：（装卸搬运）远洋运输企业（程租、期租）及海洋运输企业（湿租）2005.6.1，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入减按3%税率 ⑵建筑业：自建自用，投资入股或出租不属于建筑业征税范围

管道煤气初装费

⑶金融保险业：以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，按5%税率

我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，按5%税率 ⑷邮电通信业：电信物品销售，邮政储蓄等

⑸文化体育业：表演，经营浏览场所，培训活动，文学，艺术和科技讲座，讲演 ⑹娱乐业：台球，高尔夫球，网吧，游艺场所，音乐茶座

⑺服务业：远洋运输企业（光租）及海洋运输企业（干租），按“租赁业”征收营业税

福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，按5%税率

单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”项目

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“租赁”项目

无船承运业务按“代理业”税目

对港口设施经营人收取的港口设施保安费按“服务业”全额征税

单位和个人受托种植物油、饲养动物的行为按“服务业”税目征税。

保龄球，台球减按5%税率【财税（2009）61号，保龄球，台球减按5%税率，现已作废；各省、自治区、直辖市人民政府规定，现在一般是20%。具体考试时的要求，以2010年税法教材为准】 交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业，3%税率（大家简单记住“交建文邮”就行了）服务业，销售不动产、转让无形资产，5%税率

进场费，广告促销费，上架费，展示费，管理费，按5%税率

对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率【财税[2008]24号文，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。】

三、城市维护建设税税率： 市区―――7% 县城，镇――5% 不在市区，县城，镇――1%

四、关税税率：

陆运，空运和海运进出口货物的运费和保险费，按照实际支付的费用计算

若进口货物的运费无法确定或未实际发生，“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价1%计算运输及相关费用，保险费。

五、资源税税率：

省、自治区、直辖市参照资源税税目税额明细表和相关标准，在浮动30%的幅度内核定

六、土地增值税税率

增值额与扣除项目的比率 税率 速算扣除数 不超过50%部分 30% 0 超过50%至100%部分 40% 5% 超过100%至200%部分 50% 15% 超过200%部分 60% 35% 增值额＝收入－扣除项目金额

七、房产税税率

（1）房产余值一次减除10%－30%余值，税率1.2%。（2）房产出租的租金收入，税率12%。

（3）个人按市场价格出租的居民住房，减按4%税率征收房产税。

八、车船税和车辆购置税税率

车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；0.5吨以上的，按1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，不计；0.5吨以上的，按1吨计算。车辆购置税实行统一比例税率10%

九、印花税税率

1、购销合同： 购销金额 0.3‰

2、建筑安装工程承包合同 承包金额

3、技术合同 所载金额

（以上我个人简记为“购技安”，和机器猫中的某个人物名字类似，就记住了）

1、加工承揽合同 加工承揽收入 0.5‰

2、建设工程勘察设计合同 收取费用

3、货物运输合同 收取的运输费用

4、产权转移书据 所载金额

5、记载营业资金的账簿 实收资本和资本公积

（以上我个人简记为“加勘运转营”）

1、财产租赁合同 租赁金额 1‰

2、财产保险合同 收取的保险费收入

3、仓储保管合同 仓储收取的保险费用

（上面3项是“租储保”）

其他证照，权利，许可证照和其他营业账簿 5元

十、企业所得税税率

基本税率 25% 居民企业：在中国境内设有机构，场所且所得与其关联的非居民企业

低税率 20% 在中国境内未设立机构，场所的，虽设立场所，机构但所得与其没有实际联系的企业（实际征税10%税率）

1、扣除项目标准

扣除项目 标准 超标准处理

工资薪金支出 发生的合理费用据实扣除

职工福利费 不超过工资薪金总额14%部分 不得扣除 工会经费 不超过工资薪金总额2%部分

职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%部分 当年不得扣除，可转以后年度扣除，但软件企业可据实扣除

利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 不得扣除 业务招待费 发生额60%扣除最高不得超过营业收入的5‰ 不得扣除 应用：实际发生额×60%，收入×5‰（两者孰低）

广告费和业务宣传费 不超过当年销售收入的15%以内准予扣除 不得扣除 超过部分可以在以后年度结转扣除。

应用：销售收入×15%（两者孰低）

公益性捐赠支出 年度利润总额12% 超标准不得扣除 应用：扣除限额与实际发生额中较小者

2、技术转让所得

居民企业

转让技术所有权所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 转让技术所有权所得超过500万元的部分 减半征收企业所得税

3、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%所得税税率征收企业所得税

4、小型微利企业减按20%所得税税率征收企业所得税 年应纳税所得额不超过 从业人数不超过 资产总额不超过 工业企业 30万元 100人 3000万元 其他企业 30万元 80人 1000万元

5、加计扣除优惠

研究开发费，按开发费用50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付残疾职工工资的100%加计扣除。

6、创投企业优惠

创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投的应纳税所得额。

7、减计收入优惠

综合利用资源，减按90%计入收入总额。

8、税额抵免优惠

企业购置并实际使用规定的环境保护，节能节水，安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以

从企业当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。

9、非居民企业减按10%所得税税率征收企业所得税

10、其他优惠：享受企业所得税15%企业 2008年按18%税率 2009年按20%税率 2010年按22%税率 2011年按24%税率 2012年按25%税率

执行24%税率的2008年按25%税率执行。

11、对在西部地区新办交通，电力，水利，邮政，广播电视企业，2免3减半

12、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，减按15%税率。

十一、个人所得税税率

（一）工资薪金所得：适用九级超额累进税率

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的资金，如半年奖，季度奖，加班奖，先进奖，考勤奖，一律与当月工资，薪金合并，计缴个人所得税。

应纳税额＝（每月收入额－2000或4800）×适用税率－速算扣除数 注：08.3.1前扣除1600，08.3.1后扣除2000元

级数 月含税应纳税额 月不含税应纳税额 税率 速算扣除数 1 不超过500元 不超过475元 5% 0 2 超过500－2000元部分 超过475－1825元部分 10% 25% 3 超过2000－5000元部分 超过1825－4375元部分 15% 125%

（二）劳务报酬所得

只有一次性收入，以取得该项收入的一次，设计，安装，装潢，制图，化验，测试 属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。（1）每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入额－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000元部分 20% 0 2 超过20000-50000部分 30% 2000 3 超过50000元部分 40% 7000

（三）稿酬所得

同一作品再版取得的所得，另一次稿酬所得计征个税

同一作品先在报刊上连载，再出版或先出版，再连载，为两次稿酬所得征税。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入所得并为一次征税。同一作品在出版发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并为一次 同一作品出版，发表后，因添加印数而追加稿酬的，合并计算为一次计征个税。（1）每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入额－800）×20%×（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1-30%）

（四）特许权使用费所得

转让取得的收入是分笔支付的，应将各笔收入相加为一次的收入，计征个税。（1）每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入额－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%

（五）利息，股息，红利所得 应纳税额＝每次收入额×20% 2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税

（六）纳税代付税额的计算方法 A、（1）不含税收入额不超过3360元

应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 B、不含税收入额超过3360元的应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）÷｛1-税率×（1－20%）｝ 或除以当级换算系数

级数 不含税劳务报酬收入额 税率 速算扣除数 换算系数 1 未超过3360元部分 20% 0 无 2 超过3360－21000元部分 20% 0 84 3 超过21000－49500元部分 30% 2000 76 4 超过49500元部分 40% 7000 68

（七）其他所得，偶然所得，财产转让所得收入乘以20% 财产转让所得，应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%

（八）财产租赁所得： 以一个月取得的收入为一次（1）每次月收入不超过4000元的应纳税所得额＝每次月收入额－准予扣除项目－修缮费用（800）－800元（2）每次月收入超过4000元的应纳税所得额＝｛每次月收入额－准予扣除项目－修缮费用（800）｝×（1－20%）个人按市场价格出租的居民住房，暂减按10%税率。个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税 个人将购买超过5年的普通住房对外销售 免征营业税

个人将购买超过5年的非普通住房对外销售 销售收入减去购买价款的余额 个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房 居住满5年或5年以上的 免征土地增值税 居住满3年未满5年的 减半征收土地增值税 居住未满3年的 规定计征土地增值税 进口卷烟应纳消费税额的计算

1、每标准条进口卷烟（200支）确定的适用比例税率的价格 ＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）÷（1-消费税税率）定额税率＝0.6元，消费税率＝30%

2、价格大于等于50元的45% 价格小于50元的30%

3、进口卷烟组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）

应纳税额＝进口卷烟组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税150 粮食，薯类白酒及卷烟采用复合计税，即从价加上从量税合计。白酒从量的按0.5元 啤酒：不含税价格3000元以上的，250元

不含税价格3000元以下的，220元，娱乐业自制的按250元

凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。