0624辽宁省营改增培训_三明营改增培训介绍

2020-02-27 其他范文下载本文

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一、概述

全国性文件目前只有2个：财税37号和公告28号。申报文件本周可能下发。37号4个附件。附件1实施办法是核心。附件2是衔接。附件3是过渡优惠政策。附件4是零税率和免税收入的政策，主要是出口退税。

二、政策解释

1、对境内的界定是提供方或接受方在境内，即只要有一方在境内，就有纳税义务产生。例外，有型动产租赁。例美国公司向境内公司提供广告设计服务，美国公司就是纳税义务人。

2、油气田企业：财税2009年8号不再执行。生产性劳务收入原按17%计税，试点实施后按试点政策选择适用税率，不再简单按17%计税。

3、纳税义务人：赵某挂靠山东W运输公司，但自己办运营执照，纳税人为赵某。

4、一般和小规模划分标准：500万，连续12个月，换算为不含税，换算率3%。一经认定不得转换。

5、个人分为个体户和其他个人，其他个人即使达到标准也不认定为一般纳税人。

6、纳税人既有货物劳务也有应税服务，要分别计算一般纳税人标准。货物40万，服务470万，两个都没达到，不被认定。

7、会计核算健全可申请一般纳税人。

8、应税服务：1+7，1是指运输，包括陆路运输（铁路暂不在范围内）、水路运输、航空运输、管道运输，7是指：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

9、出租车公司向司机收的管理费（份子钱）按运输业征增值税。远洋运输的程租和期租收取的租赁费按运输业征税，光租按有形动产租赁交增值税。航空业湿租按运输业征税，干租按有形动产租赁交税。

10、快递，各地不一，前期划分至交通运输就改增，前期划分至邮电通讯就不改；旅游景点索道，如是旅游业就不改，如是交通业就改；美发设计不划，本次改的理念就是服务于生产的要改，服务于生活的暂不改。非银行金融机构第三方支付的服务，改；电脑维护，硬件是加工修理修配劳务，软件维护，是技术服务；公交车广告，必须改，适用税率各地不一，有按广告业征6%，有按有形动产租赁按17%，要看是广告公司承办还是交通公司承办；搬家公司，改，装卸业；运钞服务，不改，无论是划归保险业还是保护安全，都不是改增范围；网吧、交友网等，不改，属于娱乐业。

11、境外单位和境内单位提供完全在境外的会展服务、有形动产租赁完全在境外使用等不属于应税范围。

12、视同提供应税服务的规定只适用于单位和个体户，不适用于其他个人。公益活动不适用视同规定。

13、国际运输、研发、设计，适用零税率。

14、一般纳税人出口适用于零税率的，用免抵退办法计算。

15、税额计算分为一般计税法和简易计税法。一般法适用一般纳税人，简易法适用小规模和特定一般纳税人。

16、可选择简易征收的特定应税服务主要是公共交通运输服务和试点前购买标的物的经营租赁业务。

17、一般纳税人兼有销售货物及应税劳务，其中一项未达到一般纳税人标准的，另一项达到了，就要按一般纳税人管理，适用一般计税方法及申报。

18、一般纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物和劳务，可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存。

19、境外纳税人向境内提供服务，一律按税率计税。

20、7月开始，海关完税凭证先比对后抵扣。扣税凭证有8类。抵扣期限180天。

21、服务业抵扣时要注意要合同和付款证明。通用缴款书只能由接受方抵扣。

22、运输单位的发票是运输系统单独管理，不是现有一般纳税人开票系统（航天信息系统）。