个税调整的意义_个税改革的意义

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我国个税调整的意义、影响和价值

蒋周青

我国新的个人所得税标准于今年9月1日起开始实行了，这次调整的最重要部分是将个税起征点从2000元提高到3500元，级数由9级减为7级。其计算方法为：{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。这就意味着我们的本科毕业生出去工作后一般都不用交个人所得税了，相对的减轻了一些刚工作学生的负担。

从主流媒体中了解到这次个税调整的设计思路在调节收入分配方面体现在三个方面，即“削高、减中、补低”，或者说在这三个方面发挥个税的调节作用。从下图1的曲线趋势和表1的具体征税标准可以看出其在一定程度上达到了调整的目的。首先，起征点到3500元及级数的减少后使得之前收入在2000到3500之间的这一部分工薪收入群体直接获得了好处，因为他们可以不用再为交税发愁了，到达了补中的思想。其次，月收入在358600元以下的人群在税改之后其所交的个人所得税是交之前有所下降的。最后对高收入的人群即收入高于3万6千的那一部分调整后其应缴纳的所得税有所增加，对削高有所作用。

调整后3000025000调整前应缴所得税（元）20000***000调整后差额00246810个人月收入（万元）

图1 个人所得税调整前后应交税对比图

但是就这次个税改革对整个国家财富分配的影响还得从个税所涉及人群的人口比重、个税收入占国家总税务收入的比重及对人们心里影响等方面多重考虑。首先就要缴纳个人所得税的人群数量，据2010年的统计数据在起征点为2000元时涉及的纳税人群约占总劳动人数的7.5%左右，而在起征点到3500后使纳税人占工薪所得人数的比例从28%降到了12%，也就是说，按照新标准，在有工薪所得的人数中只有12%的人交纳个税，占我国总劳动人口总数的4%不到，纳税面大大收窄了。同时，2010年的统计数据显示国家所收的个人所得税总量约为4千亿而国家总财政收入突破8万亿，就是说个人所得税总量占总财政收入不到5%，对个税的调整就对整个国家总收入来说影响是很小的。个人认为这次个税调整在其他方面的意义要比经济收入方面意义大许多。

表1 各收入阶段应缴税款表

对这次提高个税起征点议论最大的就是刚毕业出去找工作的大中专院校的学生，因为这是对他们最直接的影响。因为大部分大学本科毕业生的基本工资是不到新的个税起征点的，改革后他们就不需要缴纳个人所得税了，即使之前即使交税也是很少量的但对其心理造成了好处远比经济上的要大。同时我们可以用经济学上的供求模型来解释求职人员与招聘单位对此次个税调整的激励所作出的反应，求职毕业生是为供应方招聘单位为需求方。我们知道国家的征税是由供求双方共同承担的，税率调整象征着征税量的减少，这就使得劳资双方所需要承担的经济负担都减少，进而让更多的交易容易完成，也就是社会的有效劳动岗位增加，有利于社会整体就业率的提高，学生更好就业。

不过对于那些收入在2000元以下的中国大多数劳动人口来说，提高起征点及减少级数对他们没有什么直接的意义，反正改不改都一样。但是个税改革对社会的总体影响虽然是小规模的，还是会对低收入的他们来说会造成影响的。比如改革可能就会给社会造成人们手上的钱进一步增加的错觉，给本来就已经很高的物价及地租起到一些推波助澜的作用，无法起到最初的‘补低’目的。因此，政府应该在个税改革后用其他的一些手段去减轻其产生的负面影响，尽可能让低收入人群也能获得些改革发展的成果。

国家现在财政富裕了，采用多种手段来调节收入分配努力缩小贫富差距、提高低收入人群的的生活条件，这些都是很值得高兴的。个人所得税调整的调整过程让人们对纳税有了更多的关注和了解，给一些刚走出校园走向新工作岗位劳动者减轻了一些负担，也表达了国家在财富分配上的一种态度。它的意义、影响和价值将在今后的时间中逐渐得到体现。